Судебный акт #1 (Приговор) по делу № 1-6/2018 (1-462/2017;) от 29.09.2017

Дело № 1-6/2018

ПРИГОВОР

Именем Российской Федерации

г. Пушкино М.О.    20 апреля 2018 года

Пушкинский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Сухановой А.М.,

с участием государственных обвинителей - помощника Пушкинского горпрокурора Сергеева С.А., ст. помощника Пушкинского горпрокурора Щелконогова А.Н.,

подсудимых Кушнерова Д.М., Рязанцева С.И.,

защитников - адвокатов Леванова В.И., удостоверение № 9154, ордер № 4193,

Капусткина В.В., удостоверение № 5762, ордер № 000138,

при секретарях Волковой А.Р., Михалиной Ю.С.,

рассмотрев материалы уголовного дела в отношении

КУШНЕРОВА Дмитрия Михайловича, <данные изъяты>, не судимого;

РЯЗАНЦЕВА Сергея Ивановича, <данные изъяты>, не судимого;

обвиняемых в совершении преступления, предусмотренного ст. 199 ч. 2 п. «а» Уголовного кодекса Российской Федерации (в редакции ФЗ от 07.12.2011г. № 420-ФЗ),

УСТАНОВИЛ:

Кушнеров Д.М. и Рязанцев С.И. совершили уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, группой лиц по предварительному сговору.

Преступление совершено при следующих обстоятельствах.

4 июля 2006 года, более точное время не установлено, Кушнеров Д. М. единолично организовал общество с ограниченной ответственностью «Протон» (далее - ООО «Протон»), ИНН 7701667596/ 770101001 (юридический адрес: г.

Москва, ул. Бакунинская, д. 8), зарегистрировав указанное юридическое лицо в установленном порядке в инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по г. Москве, расположенной по адресу: г. Москва, ул. Земляной Вал, д. 9. 8 августа 2006 года ООО «Протон» было поставлено на учет в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Московской области (далее - МРИ ФНС № 3 России по Московской области) по месту нахождения обособленного подразделения по адресу: г. Пушкино Московской области, Ярославское шоссе, д. 6 в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД). Основной целью деятельности ООО «Протон», как производственной и коммерческой организации, согласно п. 2.1 Устава являлось извлечение прибыли в порядке и на условиях, определяемых действующим законодательством Российской Федерации, для достижения которой ООО «Протон» осуществляло деятельность ресторанов, кафе и баров, поставку продукции общественного питания, оптовую и розничную торговлю пищевыми продуктами, включая напитки и табачные изделия, оптовую и розничную торговлю алкогольными и другими напитками, прочую розничную торговлю в неспециализированных магазинах, прочую розничную торговлю в специализированных магазинах, организацию оптовой и розничной торговли, включая организацию сети фирменных магазинов и торговых предприятий, самостоятельное ведение внешнеэкономической деятельности в различных формах в соответствии с действующим законодательством, коммерческое посредничество и представительство, осуществление бартерных операций, создание совместных с зарубежными фирмами предприятий и магазинов, организацию оптовой и розничной торговли, включая организацию сети фирменных магазинов, коммерческих центров, торговых предприятий, импорт и экспорт всех видов продукции и сырья в соответствии с действующим законодательством, проведение независимых консультаций, аттестаций, экспертиз различных видов деятельности, работ и международных проектов, оказание социально-бытовых услуг, организацию сети предприятий общественного питания, предоставление посреднических услуг при покупке, продаже и аренде жилого недвижимого имущества, предоставление посреднических услуг при покупке, продаже и аренде нежилого недвижимого имущества и иные виды деятельности. При этом основной деятельностью ООО «Протон» была избрана деятельность ресторана «Хотей», расположенного по адресу: г. Пушкино Московской области, Ярославское шоссе, д. 6, с целью осуществления которой с собственником указанного помещения - Ш. были заключены договоры аренды нежилого помещения общей площадью 938,3кв.м, из которых 306кв.м были отведены для ресторана «Хотей».

В неустановленное время, но не позднее 30 октября 2008 года, более точно время не установлено, в неустановленном месте Кушнеров Д.М. предложил находившемуся от него в прямой трудовой и финансовой зависимости и занимавшему в ООО «Протон» должность бармена Рязанцеву С.И. занять должность генерального директора указанного общества, на что тот согласился.

Являясь единственным учредителем ООО «Протон» и осуществляя фактическое руководство обществом, Кушнеров Д.М. 30 октября 2008 года решением № 3 назначил на должность генерального директора ООО «Протон» Рязанцева С.И. (приказ № 7, трудовой договор от 30.10.2008), который находился в этой должности до 17 февраля 2014 года (приказ № 2). Таким образом Рязанцев С.И. в указанный период своей деятельности в должности генерального директора ООО «Протон» в соответствии с уставом ООО «Протон», Федеральным законом "Об обществах с ограниченной ответственностью" от 08.02.1998 N 14-ФЗ, п. 1, 4 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ от 31.07.1998 № 146-ФЗ являлся лицом, ответственным за финансово-хозяйственную деятельность возглавляемого им предприятия, а именно: за организацию бухгалтерского учета в организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций и своевременное представление в налоговый орган по месту учета в установленном законом порядке налоговых деклараций по тем налогам, которые необходимо уплачивать налогоплательщику.

В неустановленное время, но не позднее 1 июля 2012 года, более точно время не установлено, в неустановленном месте Кушнеров Д.М., являясь единственным учредителем ООО «Протон» и фактическим его руководителем, с целью личного обогащения и иной личной заинтересованности, выразившейся в извлечении прибыли для организации и использовании полученных дополнительных средств на нужды организации, решил уклониться от уплаты налогов путем включения в налоговую декларацию и иные документы, предоставление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений. С этой целью Кушнеров Д.М. предложил единоличному исполнительному органу - генеральному директору ООО «Протон» Рязанцеву С.И., ответственному за деятельность этого Общества и соблюдение требований действующего законодательства, подписывать налоговые декларации в соответствии со ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации и представлять их в МРИ ФНС № 3 России по Московской области по специальной системе налогообложения - ЕНВД с использованием фальсифицированных данных относительно площади торгового зала ресторана «Хотей», фактически составляющей 306кв.м, тогда как площадь торгового зала, чтобы подпадать под законные условия использования ЕНВД, не должна была превышать 150 кв.м, а также осуществлять возложенные на него (Рязанцева С.И.) обязанности под его (Кушнерова Д.М.) контролем, на что Рязанцев С.И. согласился. Таким образом, Кушнеров Д.М. и Рязанцев С.И. вступили между собой в преступный сговор с целью уклонения от уплаты налогов с организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений и их представления в налоговый орган.

Разработанный Кушнеровым Д.М. совместно с Рязанцевым С.И. план совершения уклонения от уплаты налогов предусматривал фактическое руководство деятельностью ООО «Протон» Кушнеровым Д.М., организацию и привлечение им неосведомленных относительно преступных намерений бухгалтеров и лиц, осуществляющих функции последних, по подготовке налоговых деклараций, которые на первый взгляд хотя и имели законный характер, по своей сути являлись этапом реализации общего преступного умысла в связи с внесением в них фальсифицированных данных.

Рязанцев С.И. согласно разработанного плана и отведенной ему роли, являясь генеральным директором ООО «Протон» должен был подписывать подготовленные ежеквартальные налоговые декларации с заведомо ложными данными по ЕНВД и предоставлять их в МРИ ФНС № 3 России по Московской области.

В неустановленное время, но не позднее 22 октября 2012 года, в неустановленном месте Кушнеров Д.М., действуя в продолжение совместного с Рязанцевым С.И. преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов, выполняя свою роль в совершении преступления, с целью обеспечения составления фиктивной налоговой отчетности - деклараций, подлежащих подаче в МРИ ФНС № 3 России по Московской области не позднее 20 числа месяца следующего за отчетным периодом, дал указания неосведомленным относительно его преступных намерений неустановленным лицам, обладающим специальными познаниями в области формирования отчетности предприятия, в том числе по составлению налоговых деклараций, подготовить декларации за 3 квартал 2012 года по системе налогообложения ЕНВД с расчетом площади торгового зала ресторана «Хотей» не более 150кв.м при фактической используемой площади 306кв.м и предоставить их генеральному директору ООО «Протон» Рязанцеву С.И.

Во исполнение данных Кушнеровым Д.М. указаний неустановленные лица в неустановленное время и месте подготовили и передали генеральному директору ООО «Протон» Рязанцеву С.И. фальсифицированные налоговые декларации по ЕНВД за 3 квартал 2012 года на сумму уплаченного налога 50 430 руб. 00 коп.

Реализуя единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, действуя умышлено в соучастии с Кушнеровым Д.М., Рязанцев С.И., преследуя цель незаконного обогащения из корыстной заинтересованности и иной личной заинтересованности, выразившейся в извлечении прибыли для организации и использовании полученных дополнительных средств на нужды организации, достоверно зная о необходимости исчисления и уплаты налогов и сборов в соответствии с законодательством РФ, осознавая противоправность своих действий, а также неизбежность наступления последствий в виде не поступлений обязательного взноса налогоплательщика в бюджет в определенном законом размерах и в установленные сроки, в нарушение ст. 57 Конституции РФ, согласно которой каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, ст. 19 Налогового кодекса РФ, согласно которой ООО «Протон» является налогоплательщиком, ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ, согласно которой каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, ст. 8 Налогового кодекса РФ, согласно которой под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организации и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований, п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, согласного которой налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы, а также нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах, ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, согласно которой налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, 22 октября 2012 года подписал подготовленную налоговую декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2012 года с заведомо ложными данными относительно площади торгового зала ресторана «Хотей» - якобы не превышающей 150кв.м, которую направил в МРИ ФНС № 3 России по Московской области, расположенную по адресу: Московская область, Пушкинский район, г. Пушкино, Московский проспект, д. 42, через неосведомленного относительно его преступных намерений генерального директора ООО «Эксперт Бизнес» Х., предоставляемого единоразовые услуги по передаче бухгалтерской и налоговой отчетности в налоговый орган по телекоммуникационному каналу связи «Астрал», на сумму уплаченного налога 50 430 руб. 00 коп. от полученной за данный период работы ресторана «Хотей» выручки в размере 8 788 934 руб. 05 коп., в результате чего не исполнил обязанность по уплате НДС в размере 1 249 399 руб.

В неустановленное время, но не позднее 17 января 2013 года, в неустановленном месте Кушнеров Д.М., продолжая реализовывать совместный с Рязанцевым С.И. преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, дал указания неосведомленным относительно его преступных намерений неустановленным лицам составить налоговые декларации за 4 квартал 2012 года по системе налогообложения ЕНВД с расчетом площади торгового зала ресторана «Хотей» не более 150кв.м при фактической используемой площади 306 кв.м и предоставить их генеральному директору ООО «Протон» Рязанцеву С.И.

Во исполнение данных Кушнеровым Д.М. указаний неустановленные лица в неустановленное время и месте подготовили и передали генеральному директору ООО «Протон» Рязанцеву С.И. фальсифицированные налоговые декларации по ЕНВД за 4 квартал 2012 года на сумму уплаченного налога 50 430 руб. 00 коп.

Рязанцев С.И., реализуя совместный с Кушнеровым Д.М. преступный умысел, направленный на совершение уклонения от уплаты налогов с ООО «Протон» путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, 17 января 2013 года подписал подготовленную налоговую декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2012 года с заведомо ложными данными относительно площади торгового зала ресторана «Хотей» - якобы не превышающей 150 кв.м и направил ее в МРИ ФНС № 3 России по Московской области через неосведомленного относительно его преступных намерений генерального директора ООО «Эксперт Бизнес» Х., предоставляемого единоразовые услуги по передаче по телекоммуникационному каналу связи «Астрал» бухгалтерской и налоговой отчетности в налоговый орган, на сумму уплаченного налога 50 430 руб. 00 коп. от полученной за данный период работы ресторана «Хотей» выручки в размере 9 184 937 руб. 00 коп., в результате чего не исполнил обязанность по уплате НДС в размере 1 337 332 руб. 00 коп.

В неустановленное    время, но не позднее 24 июля 2013 года, в неустановленном месте Кушнеров Д.М., действуя в продолжении совместного с Рязанцевым С.И. преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов, дал указание неосведомленному относительно его преступных намерений заместителю генерального директора ООО «Протон» Ю., находящемуся от него в прямой трудовой зависимости и в его непосредственном подчинении, о подыскании лица, обладающего специальными познаниями в области формирования отчетности предприятия, в том числе составлению налоговых деклараций за 1, 2 и 3 кварталы 2013 года по системе налогообложения ЕНВД, для чего организовал заключение договора об оказании услуг бухгалтерского обслуживания № БС/106 от 05.02.2013, в рамках исполнения которого заместитель главного бухгалтера ООО «Гранд Сервис» М., не обладая сведениями относительно преступных намерений Кушнерова Д.М. и Рязанцева С.И., обязалась ежеквартально составлять декларации по ЕНВД за 1, 2 и 3 кварталы 2013 года.

Во исполнение указанного договора об оказании услуг бухгалтерского обслуживания М. в неустановленное время, но не позднее 24 июля 2013 года, с учетом налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 НК РФ, в неустановленном месте, осуществляя свою деятельность под контролем Кушнерова Д.М., подготовила и передала на подпись генеральному директору ООО «Протон» Рязанцеву С.И. налоговые декларации по ЕНВД с фальсифицированными данными площади торгового зала ресторана «Хотей», якобы не превышающей 150кв.м за 1 квартал 2013 года на сумму уплаченного налога 52 954 руб. 00 коп.

Реализуя совместный с Кушнеровым Д.М. преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с ООО «Протон» путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, Рязанцев С.И. 24 июля 2013 года подписал подготовленную М. налоговую декларацию по ЕНВД за 1 квартал 2013 года с заведомо ложными данными относительно площади торгового зала ресторана «Хотей», якобы не превышающей 150кв.м, и направил ее в МРИ ФНС № 3 России по Московской области по вышеуказанному адресу через неосведомленного относительно его преступных намерений генерального директора ООО «Эксперт Бизнес» Х., предоставляемого единоразовые услуги по передаче по телекоммуникационному каналу связи «Астрал» бухгалтерской и налоговой отчетности в налоговый орган на сумму уплаченного налога 52 954 руб. 00 коп. от полученной за данный период работы ресторана «Хотей» выручки в размере 10 530 461 руб. 05 коп., в результате чего не исполнил обязанность по уплате НДС в размере 1 586 345 руб. 00 коп.

Во исполнение договора об оказании услуг бухгалтерского обслуживания № БС/106 от 05.02.2013 М. в неустановленное время, но не позднее 24 июля 2013 года, с учетом налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 НК РФ, в неустановленном месте, осуществляя свою деятельность под контролем Кушнерова Д.М., подготовила и передала на подпись генеральному директору ООО «Протон» Рязанцеву С.И. налоговые декларации по ЕНВД с фальсифицированными данными площади торгового зала ресторана «Хотей», якобы не превышающей 150кв.м, за 2 квартал 2013 года на сумму уплаченного налога 52 954 руб. 00 коп.

Рязанцев С.И., продолжая реализовывать совместные с Кушнеровым Д.М. преступные намерения, направленные на уклонение от уплаты налогов с ООО «Протон», 24 июля 2013 года, подписал подготовленную М. налоговую декларацию по ЕНВД за 2 квартал 2013 года с заведомо ложными данными относительно площади торгового зала ресторана «Хотей», якобы не превышающей 150кв.м, и направил ее в МРИ ФНС № 3 России по Московской области по вышеуказанному адресу через неосведомленного относительно его преступных намерений генерального директора ООО «Эксперт Бизнес» Х., предоставляемого единоразовые услуги по передаче по телекоммуникационному каналу связи «Астрал» бухгалтерской и налоговой отчетности в налоговый орган на сумму уплаченного налога 52 954 руб. 00 коп. от полученной за данный период работы ресторана «Хотей» выручки в размере 9 082 772 руб. 50 коп., в результате чего не исполнил обязанность по уплате НДС в размере 1 431 836 руб. 00 коп.

Во исполнение договора об оказании услуг бухгалтерского обслуживания № БС/106 от 05.02.2013 М., в неустановленное время, но не позднее 8 октября 2013 года, в неустановленном месте, осуществляя свою деятельность под контролем Кушнерова Д.М., подготовила и передала на подпись генеральному директору ООО «Протон» Рязанцеву С.И. налоговые декларации по ЕНВД с фальсифицированными данными площади торгового зала ресторана «Хотей», якобы не превышающем 150кв.м, за 3 квартал 2013 года на сумму уплаченного налога 52 954 руб. 00 коп.

Рязанцев С.И., действуя во исполнение совместного с Кушнеровым Д.М. преступного умысла, 8 октября 2013 года, подписал подготовленную М. налоговую декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2013 года с заведомо ложными данными относительно площади торгового зала ресторана «Хотей», якобы не превышающей 150кв.м, и направил ее в МРИ ФНС № 3 России по Московской области по вышеуказанному адресу на сумму уплаченного налога 52 954 руб. 00 коп. от полученной за данный период работы ресторана «Хотей» выручки в размере 10 577 775 руб. 50 коп., в результате чего не исполнил обязанность по уплате НДС в размере 1 655 933 руб. 00 коп.

В неустановленное время, но не позднее 14 января 2014 года, Кушнеров Д.М., выполняя отведенную роль и продолжая осуществлять содействие генеральному директору ООО «Протон» в уклонении от уплаты налогов, с целью обеспечения составления фиктивной налоговой отчетности - деклараций, подлежащих подаче в межрайонную налоговую инспекцию № 3 России по Московской области не позднее 20 числа месяца следующего за отчетным периодом, через неосведомленную относительно его преступных намерений заместителя генерального директора ООО «Протон» А. дал указание главному бухгалтеру ООО «Протон» Г., находящейся от него в прямой трудовой зависимости и в непосредственном ему подчинении по составлению налоговой декларации за 4 квартал 2013 года по системе налогообложения ЕНВД при отсутствии выполнения условия ее применения.

Во исполнение указаний Кушнерова Д.М., переданных через заместителя генерального директора ООО «Протон» А., в неустановленное время, но не позднее 14 января 2014 года, в неустановленном месте Г., осуществляя свою деятельность под контролем Кушнерова Д.М., подготовила и передала на подпись генеральному директору ООО «Протон» Рязанцеву С.И. налоговые декларации по ЕНВД с фальсифицированными данными площади торгового зала ресторана «Хотей», якобы не превышающей 150кв.м, за 4 квартал 2012 года на сумму уплаченного налога 52 954 руб. 00 коп.

Рязанцев С.И., действуя в продолжение совместного с Кушнеровым Д.М. преступного умысла, 14 января 2014 года подписал подготовленную Г. налоговую декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2013 года с заведомо ложными данными относительно площади торгового зала ресторана «Хотей», якобы не превышающей 150кв.м, и направил ее в МРИ ФНС № 3 России по Московской области по вышеуказанному адресу на сумму уплаченного налога 52 954 руб. 00 коп. от полученной за данный период работы ресторана «Хотей» выручки в размере 11 192 398 руб. 00 коп., в результате чего не исполнил обязанность по уплате НДС в размере 1 651 599 руб. 00 коп.

В результате умышленных действий учредителя ООО «Протон» Кушнерова Д.М. и генерального директора ООО «Протон» Рязанцева С.И., действовавших в составе группы лиц по предварительному сговору, ООО «Протон» за период с 1 июля 2012 года по 31 декабря 2013 года уклонилось от уплаты НДС в размере 8 912 444 руб. 00 коп., что является крупным размером, поскольку составляет сумму налога за период в пределах трех финансовых лет подряд более пяти миллионов рублей, при этом доля неуплаченных налогов составляет 88,46 %, т.е. превышает 25 процентов от общей суммы налогов, подлежащих исчислению и уплате налогов ООО «Протон» за этот период.

Допрошенный в судебном заседании подсудимый Кушнеров Д.М. виновным себя не признал и показал, что являлся и по настоящее время является единственным учредителем ООО "Протон", которое ранее занималось розничной торговлей алкогольной продукцией в барах, расположенных в казино по адресу: г. Пушкино, Ярославское шоссе, дом 6, где его знакомый Рязанцев С.И. работал барменом. После закрытия казино он (Кушнеров) решил заняться ресторанным бизнесом, для чего заключил с ИП Шевченко В.А. договор аренды помещений по тому же адресу: г. Пушкино, Ярославское шоссе, дом 6 общей площадью около 500 квадратных метров. Тогда же он предложил Рязанцеву стать генеральным директором ООО "Протон", поскольку тот имел опыт ресторанной деятельности. Кроме того, жена Рязанцева была бухгалтером и помогала в бухгалтерском сопровождении и сдаче налоговой отчетности. На первом этаже здания размещались рестораны «Романо» и «Хотей», а площадь второго этажа он (Кушнеров) использовал для проведения переговоров с деловыми партнерами и личных нужд. Какая-либо предпринимательская деятельность на втором этаже никогда не велась. Последние 3-4 года он арендует площадь второго этажа как индивидуальный предприниматель. В соответствии с приказом о назначении Рязанцев приступил к исполнению обязанностей генерального директора, с ним был заключен трудовой договор, при этом Рязанцев фактически продолжил исполнять обязанности бармена. Рязанцев обладал правом первой и единственной подписи, а с 2013г. правом второй подписи была наделена А. как заместитель генерального директора. Она же в 2014 году сменила Рязанцева на должности генерального директора. Рязанцев, исполняя обязанности генерального директора, подписывал договоры, бухгалтерскую и налоговую отчетность, однако фактически управлением ресторанов занимались управляющие и нанимаемые ими бухгалтеры, которые и осуществляли общий контроль за деятельностью заведений. Сам он (Кушнеров) деятельность предприятия не контролировал, поскольку не имеет специального образования, полагаясь на приглашенных специалистов. Знает, что в целях налогообложения применялась система в виде единого налога на вменённый доход (ЕНВД) с физическим показателем — площадь торгового зала, но это его не смущало, поскольку торговая площадь первого этажа составляла 150 квадратных метров. Кроме того, он создал бизнес, нанял людей со специальным образованием, а правильно или не правильно они отчитывались, не знал, и этим не интересовался. Знал, что налоги платились вовремя. Рязанцев уволился из ООО "Протон" в феврале 2014 года по собственной инициативе.

Допрошенный в судебном заседании подсудимый Рязанцев С.И. виновным себя не признал и показал, что с осени 2008 года по февраль 2014 года являлся генеральным директором ООО "Протон", единственным учредителем и владельцем которого являлся Кушнеров Д.М. Ранее в помещениях по вышеуказанному адресу осуществляло деятельность казино "Розовый Фламинго", а ООО "Протон" под фактическим руководством Кушнерова осуществляло в барах казино розничную реализацию алкогольной продукции. Он (Рязанцев) работал барменом. В 2008 году Кушнеров предложил ему стать генеральным директором ООО «Протон», на что он согласился, и с ним был заключен трудовой договор. С его (Рязанцева) стороны это была просто услуга. При этом Кушнеров заверил его, что он (Рязанцев) только будет числиться генеральным директором, а фактически продолжать работать барменом. Также Кушнеров пояснил, что ему (Рязанцеву) необходимо будет подписывать финансовую отчетность ООО "Протон", которую будет составлять бухгалтер, и заверил в достоверности представляемых сведений, мотивировав это их давним знакомством и хорошими взаимоотношеньями. В соответствии с приказом Кушнерова от 30 октября 2008 года он (Рязанцев) приступил к исполнению обязанностей генерального директора, с ним был заключен трудовой договор. В штате ООО должности главного бухгалтера не было, в связи с чем по указанию Кушнерова эти обязанности были также возложены на него (Рязанцева). В 2010 году в связи с изменением законодательства деятельность казино была прекращена, а ООО "Протон" продолжило предпринимательскую деятельность в сфере ресторанного бизнеса, начался ремонт и перепрофилирование помещения под рестораны "Хотей" и "Романо". В это время он не работал и числился генеральным директором. Когда открылся ресторан «Романо», он опять стал работать барменом, оставаясь номинальным директором ООО «Протон». С этого времени он (Рязанцев) фактически обязанности генерального директора ООО не исполнял, кроме того, у него с Кушнеровым была договоренность, что после ремонта с него снимут полномочия генерального директора. Администрирование ресторанов осуществляли приглашенные управляющие, которые осуществляли общий контроль за деятельностью ресторанов, прием сотрудников на работу, заключение трудовых договоров, договоров аренды, договоров с поставщиками продуктов питания. Сам он (Рязанцев) не был осведомлен о том, где ООО "Протон" зарегистрировано, где состоит на налоговом учете, и какая система налогообложения применялась. Бухгалтерского образования он не имеет. Какие показатели вносились в налоговые декларации, ему неизвестно. Помнит, что одним из бухгалтеров ООО «ПРОТОН» была Г., которая готовила декларации по ЕНВД и передавала ему на подпись. Всего за период с 2012 по 2014 года в ООО «Протон» работало четыре бухгалтера. Он (Рязанцев) уволился из ООО "Протон" 17 февраля 2014 года по собственной инициативе.

Однако будучи первоначально допрошенным на предварительном следствии в присутствии защитника Рязанцев С.И. показал, что знает, что ООО "Протон" заключало с физическим лицом Ш. договоры аренды нежилого помещения общей площадью около 500кв.м, при этом площадь торговых залов превышала 150кв.м. Точную площадь залов ресторанов ООО "Хотей" и "Романо" назвать не может, но приблизительно она составляла не менее 500кв.м. Площадь торговых залов ресторанов никогда не изменялась и в субаренду не сдавалась.

Несмотря на то, что подсудимые Кушнеров Д.М. и Рязанцев С.И. виновными себя не признали, вина их подтверждается совокупностью собранных и исследованных в судебном заседании доказательств:

распоряжением и.о. начальника МУ МВД России «Пушкинское» № 5 от 28.07.2015 о проведении гласных оперативно-розыскных мероприятий, по адресу: Московская область, г. Пушкино, Ярославское шоссе, д. 6 - пункт общественного питания «Хотей» (ООО «Протон» ИНН 7701667596) (том 1 л.д. 42-43);

постановлением о проведении гласного ОРМ «Обследование помещений, зданий, сооружений...» в пункте общественного питания «Хотей» (ООО «Протон», расположенном по адресу: Московская область, г. Пушкино, Ярославское шоссе, д. 6 (том 1 л.д. 44);

актом о проведении гласного оперативно-розыскного мероприятия «Обследование помещений, зданий, сооружений...», в ходе которого было осмотрено помещение ресторана «Хотей» по адресу: г. Пушкино Московской области, Ярославское шоссе, д. 6, который занимает 2 этажа в здании, оборудованных к приему посетителей ресторана (том 1 л.д. 45-48);

     - протоколом изъятия в ООО «Протон»: налоговой, бухгалтерской (финансовой) отчетности субъекта малого предпринимательства - ООО «Протон», в том числе: налоговых деклараций по налогу на    вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) за 4 квартал 2013 отчетного года, в которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, указана в размере 52 954 руб.; за 3 квартал 2012 отчетного года, в которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, указана в размере 50430 рублей.; за 4 квартал 2012 отчетного года, в которой сумма налога, подлежащего уплате, указана в размере 50 430 руб.; за 2012 отчетный год, в котором сумма налога, подлежащего уплате, указана в размере 50 430 руб., за 2 квартал 2013 отчетного года, в которой сумма налога, подлежащего уплате, указана в размере 52954 рубля; за 3 квартал 2013 отчетного года, в которой сумма налога, подлежащего уплате, указана в размере 52954 рубля; за 2 квартал 2013 отчетного года, в которой сумма налога, подлежащего уплате, указана в размере 52954 рубля; за 1 квартал 2013 отчетного года, в которой сумма налога, подлежащего уплате, указана в размере 52954 рубля; налоговых деклараций ООО «Протон» за 3, 4 кварталы 2012 года, за 1, 2, 3, 4 кварталы 2013 года, согласно которым ООО «Протон» за указанные периоды времени применяло специальный режим налогообложения - единый налог на вмененный доход по виду деятельности: оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, имеющий зал обслуживания посетителей не более 150кв.м; извещения о времени и месте рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки; актов № об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушений; сообщения с требованием предоставления пояснений; требования № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на <дата>; налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость (НДС) ООО «Протон» за 1 и 2 кварталы 2012 года; налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций ООО «Протон» за 1 и 3 кварталы 2012 года; бухгалтерской отчетности за 2012 год и поквартально; бухгалтерской отчетности ООО «Протон» за 4 квартал 2011 года; справки – экспликации помещения; поэтажного плана первого этажа помещения, расположенного по адресу: Московская область, г. Пушкино, Ярославское шоссе д. 6, ООО «ПРОТОН»; поэтажного плана второго первого этажа помещения, расположенного по вышеуказанному адресу: Московская область, г. Пушкино, Ярославское шоссе д. 6, ООО «ПРОТОН»; свидетельства о государственной регистрации юридического лица; свидетельства о постановке на учет в налоговом органе; Устава ООО «ПРОТОН»; выписки из ЕГРЮЛ № от <дата>; уведомления о постановке на учет в налоговом органе; уведомления о постановке на учет ООО «ПРОТОН»; трудового договора с генеральным директором от <дата>; приказа № от <дата>; трудового договора с генеральным директором от <дата>; договора аренды нежилого помещения № от <дата>; акта приема-передачи арендуемого нежилого помещения; договора аренды нежилого помещения № от <дата>; акта приема- передачи арендуемого нежилого помещения; дополнительного соглашения № к договору аренды нежилого помещения № от <дата>, составленного <дата>; дополнительного соглашения к договору аренды нежилого помещения № от <дата>, составленного <дата>г.; договора № субаренды нежилого помещения от <дата>г.; акта приема передачи субарендуемого нежилого помещения; дополнительного соглашения № к договору субаренды нежилого помещения № от <дата>г., составленного <дата>г.; акта приема-передачи арендуемого нежилого помещения от <дата>; дополнительного соглашения № к договору субаренды нежилого помещения № от <дата>, составленного <дата>г; дополнительного оглашения к договору аренды нежилого помещения № от <дата>, составленного <дата>г.; записки с расчетами по определению площади помещения; письма ООО «ПРОТОН» от <дата>; договор № субаренды нежилого помещения от <дата>; акта приема передачи субарендуемого нежилого помещения от <дата> (том 1 л.д. 49-51);

    - протоколом их осмотра (том 3 л.д. 197-201);

самой экспликацией помещения ООО «Протон» по адресу: Московская область, г. Пушкино, Ярославское шоссе, д. 6, составленной Пушкинским отделением МОФ ФГУП «Ростехинвентаризация - Федеральное БТИ», согласно которой площадь помещения зала на 1 этаже данного здания составляет 133,1кв.м, площадь зала на втором этаже данного здания составляет 173кв.м, общая площадь залов 1 и 2 этажа составляет 306,8кв.м (том 1 л.д. 57-59);

свидетельством о государственной регистрации юридического лица ООО «Протон» от <дата> № в МИНФС № 46 по г. Москве; свидетельством о постановке на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения на территории РФ ООО «Протон» в ИФНС № 1 по г. Москве от <дата> ИНН/КПП 7701667596/770101001 (том 1 л.д. 66); уведомлением о постановке на налоговый учет ООО «Протон» в МИФНС России по Московской области от <дата> КПП 503832001 (том 1 л.д. 65, 66, 90-91);

налоговыми декларациями ООО «Протон» за 3, 4 кварталы 2012 года, за 1, 2, 3, 4 кварталы 2013 года, согласно которым ООО «Протон» за указанные периоды времени применяло специальный режим налогообложения - единый налог на вмененный доход по виду деятельности: оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, имеющий зал обслуживания посетителей не более 150кв.м (том 1 л.д. 187- 216);

Уставом ООО «Протон» (новая редакция) от 10.09.2009г. (том 1 л.д. 67-86);

- выпиской из ЕГРЮЛ ООО «Протон», согласно которой единственным учредителем ООО «Протон» является Кушнеров Д.М. (том 1 л.д. 87-89);

приказом № 7 от 30.10.2008 ООО «Протон» о назначении генеральным директором ООО «Протон» Рязанцева С.И. (том 1 л.д. 95);

- трудовым договором с Рязанцевым С.И. о назначении его на должность генерального директора ООО «Протон» с 30.08.2008г. (том 1 л.д. 96-98);

- договором аренды № 12 от 02.11.2012, заключенным между Ш. и генеральным директором ООО «Протон» Рязанцевым С.И., согласно которому Рязанцев С.И. арендует у Ш. нежилые помещения общей площадью 938,3кв.м по адресу: Московская область, г. Пушкино, Ярославское шоссе, д. 6, для использования в качестве ресторана, бара сроком с 02.11.2012г. до 30.09.2013г. (том 1 л.д. 113-124);

актом приема - передачи арендуемого имущества, расположенного по адресу: Московская область, г. Пушкино, Московское шоссе, д.6, площадью 938,3кв.м (том 1 л.д. 125);

договором аренды № 7 от 01.10.2013, заключенным между Ш. и генеральным директором ООО «Протон» Рязанцевым С.И., согласно которому Рязанцев С.И. арендует у Ш. нежилые помещения общей площадью 938,3 кв.м по адресу: Московская область, г. Пушкино, Ярославское шоссе, д. 6, для использования в качестве ресторана, сроком с 01.10.2013г. до 31.08.2014г. (том 1 л.д. 126-137);

актом приема - передачи арендуемого имущества, расположенного по адресу: Московская область, г. Пушкино, Московское шоссе, д.6, площадью 938,3кв.м (том 1 л.д. 138);

- заключениями судебной экономической экспертизы и дополнительной судебной экономической экспертизы, согласно которым согласно экспликации Пушкинского отделения МОФ ФГУП Ростехинвентаризации - Федерального БТИ помещения и поэтажного плана помещения ООО «Протон» (ресторан «Хотей»), расположенного по адресу: Московская область, г. Пушкино, Ярославское шоссе, площадь помещения зала обслуживания посетителей на первом этаже составила 133,1кв.м, на втором этаже - 173,0кв.м, итого 306,8кв.м, в связи с чем применение специального налогового режима в виде единого налога на вмененный доход для ООО «Протон» неправомерен; НДС подлежащий уплате в бюджет ООО «Протон» за период с 01.07.2012 по 31.12.2013 составляет 8 912 444 рублей 00 копеек (том 4 л.д. 244-250, том 8 л.д. 121-129);

- другими материалами дела, а также показаниями свидетелей Ф., З., М., Г., С. в судебном заседании, свидетелей Д., Х., К., С., Ц., П., Х., Ш., М. на предварительном следствии, оглашенными в судебном заседании.

Свидетель Ф. показала в судебном заседании, что в период с мая по ноябрь 2011 года работала главным бухгалтером ООО "Протон", которое осуществляло деятельность организации общественного питания в виде ресторанов "Хотей" и "Романо", расположенных в одном нежилом здании по адресу: г. Пушкино, Ярославское шоссе, дом 6. На работу ее принимал Кушнеров Д.М., который ей представил генерального директора ООО Рязанцева С.И. В период ее работы ООО "Протон" в лице генерального директора Рязанцева заключало договоры аренды нежилого помещения. Рязанцев подписывал платежные документы, налоговые декларации и бухгалтерскую отчетность, т.е. занимался руководством ООО "Протон", и все важные вопросы, касающиеся финансово-хозяйственной деятельности ООО "Протон" решались с согласования Рязанцева. В ее (Ф.) основные должностные обязанности как главного бухгалтера входило составление, ведение и сдача бухгалтерской и налоговой отчетности, обработка первичной документации, формирование в бухгалтерской программе кассовых документов. Бухгалтерский и налоговый учет велся в бухгалтерской программе 1С. Сдача отчетности в налоговый орган осуществлялось посредством системы электронного документооборота с налоговой инспекцией, так называемой программы "Контур". Для подписи налоговых деклараций использовался электронный ключ с электронной цифровой подписью Рязанцева. Ключ (сертификат) был встроен в компьютер. ООО "Протон" было зарегистрировано и состояло на налоговом учете в ИФНС России № 1 по г. Москве, а также было поставлено на дополнительный учет в качестве обособленного подразделения в МРИФНС № 3 по Московской области. В целях налогообложения была избрана система в виде единого налога на вменённый доход (ЕНВД). Налоговые декларации по ЕНВД, представляемые в налоговый орган, подготавливались ею на основании данных деклараций за предыдущий период, величина физического показателя составляла 150 кв.м. Какова была фактическая площадь торговых залов, она не знала.

Свидетель М. показала в судебном заседании, что работала в должности главного бухгалтера в ООО «Протон» в период с конца февраля по октябрь 2013 года. В ее должностные обязанности входило осуществление кассовых операций, ведение безналичных операций, работа с поставщиками. На работу ее принимал К., который представился управляющим. Юридически генеральным директором Общества в период ее работы являлся Рязанцев С.И., но по ее мнению Рязанцев являлся "номинальным" директором и не осуществлял руководство финансово-хозяйственной деятельностью. Фактически Рязанцев был барменом в ресторане "Романо". Руководством ООО "Протон" занимались Кушнеров Д.М., К., А. Вопросы финансово-хозяйственной деятельности ООО "Протон" решались только с согласования К. или А.. С Кушнеровым она (Милешина) лично не общалась. ООО «Протон» находилось на системе налогообложения ЕНВД. Составлением налоговых деклараций за 3, 4 квартал 2012 года и 1-4 кварталы 2013 года она (М.) не занималась, этим занималась обслуживающая организация и сотрудник этой организации М. Когда она (М.) приступила к работе в ООО «Протон», налоговые декларации уже сдавались по ЕНВД, поэтому у нее не возникло каких-либо сомнений, однако торговая площадь залов ресторана «Хотей» превышала 150 кв.м. На втором этаже помещения ресторана «Хотей» также осуществлялась деятельность ресторана.

Свидетель Г. показала в судебном заседании, что в период с середины ноября 2013 года по апрель 2014 года работала главным бухгалтером ООО "Протон", сменив на этой должности М. На работу ее принимала управляющая ООО "Протон" А., которая занималась всеми без исключения вопросами финансово-хозяйственной деятельности. Юридически генеральным директором являлся Рязанцев С.И., однако фактически он являлся барменом, а руководила деятельностью ООО "Протон" А.. Рязанцев же являлся номинальным директором и к финансово-хозяйственной деятельности ООО "Протон" не имел никакого отношения. В основные должностные обязанности ее (Г.) входило составление, ведение и сдача бухгалтерской и налоговой отчетности, обработка первичной документации, формирование в бухгалтерской программе кассовых документов. Кроме того, на нее возлагались обязанности бухгалтера-калькулятора, что означало оформление калькуляционных и технологических карт. Для подписи налоговых деклараций использовался электронный ключ с электронной цифровой подписью Рязанцева, который был встроен в компьютер. ООО «Протон» находилось на системе налогообложения ЕНВД. Она (Г.) занималась составлением налоговой декларации за 4 квартал 2013 года. Налоговые декларации за предшествующий период - за 3 квартал 2013 года она посмотрела у бухгалтера М., но кто именно их готовил, не знает. Торговая площадь залов ресторана «Хотей» превышала 150 кв.м, поскольку деятельность ресторана осуществлялась и на втором этаже здания. Об этом она сообщила А., которая сказала ей, что это не ее (Г.) дело, и декларацию необходимо подготовить по системе ЕНВД. О сдаче помещений по вышеуказанному адресу в субаренду ей ничего не известно. За период работы она видела Кушнерова Д.М., которого А. представила ей как директора. Кушнеров имел непосредственное отношение к руководству компании, А. являлась его доверенным лицом и выполняла его указания Кушнерова.

Свидетель З. показала в судебном заседании, что в период с 1 апреля 2014 года по январь 2015 года работала главным бухгалтером ООО "Протон", сменив на этой должности Г. На работу ее принимала генеральный директор А. До этого должность генерального директора занимал Рязанцев С.И. В период ее работы ООО "Протон" осуществляло деятельность организации общественного питания в виде ресторанов "Хотей" и "Романо" по адресу: г. Пушкино, Ярославское шоссе, дом 6. Всеми вопросами финансово-хозяйственной деятельности ООО "Протон" занимались управляющая - Амурцева. Учредителем ООО являлся Кушнеров Д.М., который руководил деятельностью предприятия через А.. В ее (З. должностные обязанности как главного бухгалтера входили составление, ведение и сдача бухгалтерской и налоговой отчетности, обработка первичной документации, формирование в бухгалтерской программе кассовых документов. Кроме того, в ООО "Протон" имелась должность бухгалтера-калькулятора, оформлявшей калькуляционные и технологические карты. Бухгалтерский и налоговый учет велся в бухгалтерской программе 1C. Сдача отчетности в налоговый орган осуществлялось посредством системы электронного документооборота с налоговой инспекцией, так называемой программы "СБИС". Для подписи налоговых деклараций использовался электронный ключ с электронной цифровой подписью Рязанцева. Ключ (сертификат) был встроен в компьютер. Даже после прекращения полномочий Рязанцева сертификат не меняли. А., выполняя обязанности генерального директора, подписывала налоговые декларации сертификатом Рязанцева. В целях налогообложения была избрана система в виде единого налога на вменённый доход (ЕНВД) с объектом налогообложения "площадь торгового зала". Для осуществления деятельности ООО "Протон" в лице генерального директора - вначале Рязанцева, затем А. заключало с физическим лицом - Ш. договоры аренды нежилого помещения общей площадью более 900 кв.м, при этом площадь торговых залов превышала 150 кв.м и составляла не менее 500 кв.м. Ресторан "Хотей" имел торговые залы как на первом, так и на втором этажах. Площадь торговых залов ресторанов никогда не изменялась и в субаренду не сдавалась. Однако в налоговые декларации по ЕНВД, представляемые в налоговый орган, вносились сведения величины физического показателя в размере 150 кв.м, т.е. недостоверные и заниженные показатели. Поскольку торговая площадь залов превышала 150 кв.м, было необходимо применять иную систему налогообложения. Поняв, что это противозаконно, она (З.) незамедлительно сообщила об этом А., проинформировав ту, что ООО "Протон" при условии осуществления деятельности в помещениях с площадью торгового зала свыше 150 кв.м не вправе применять систему налогообложения в виде ЕНВД, и в результате происходит крупная неуплата налогов. А. сказала, что ей об этом известно, что так было всегда, и это делается для того, что в меньшем объеме производить налоговые отчисления в бюджет. Кроме того это не ее (З.) дело, и платить налоги в большем объеме они не собираются. А. приказала ей в устной форме продолжать вносить в налоговые декларации по ЕНВД ложные сведения и представлять их в МРИФНС № 3 по Московской области. Находясь в прямом подчинении и зависимости от генерального директора, ей пришлось смириться с этим. В январе 2015 года она уволилась.

Свидетель С. показала в судебном заседании, что в период с марта 2012 по октябрь 2013 года работала в ООО «Протон» бухгалтером - калькуляторщиком. Кушнеров Д.М. являлся его учредителем. ООО «Протон» находилось на системе налогообложения ЕНВД. Она (С.) данной отчетностью не занималась. Ресторан «Хотей» располагался по адресу: г. Пушкино, Ярославское шоссе, дом 6, под ресторан использовались два этажа.

Свидетель Д. показала на предварительном следствии, что работала в ООО «Протон» в период с 1 ноября 2011 года по 7 февраля 2013 года в должности заместителя генерального директора. Фактически выполняла обязанности кассира - принимала дневную выручку ресторанов, оприходовала ее в кассу общества и в зависимости от указания фактического владельца бизнеса и единственного учредителя ООО "Протон" Кушнерова Д.М. направляла эти средства либо на расчетный счет, либо на приобретение продуктов и иного хозяйственного имущества. На работу ее принимал генеральный директор Рязанцев С.И. Однако Рязанцев являлся "номинальным" директором и не осуществлял руководство финансово-хозяйственной деятельностью, а был барменом. Все важные вопросы, касающиеся финансово-хозяйственной деятельности ООО "Протон", решались только с согласования Кушнерова. Бухгалтеры, осуществлявшие налоговый учет в ООО "Протон", при составлении налоговых деклараций руководствовались указаниями Кушнерова. Налоговые декларации в налоговый орган ООО «Протон» сдавались по системе ЕНВД, представлялись в налоговый орган с учетом сведения величины физического показателя в размере 150кв.м, что было недостоверным и заниженным показателем, поскольку торговая площадь залов превышала 150 кв.м. Первый и второй этаж ресторана «Хотей» работали как ресторан с единой целью. На обоих этажах находились столики для обслуживания посетителей (том 5 л.д. 104-107, 108-110).

Свидетель С. показала на предварительном следствии, что работала по трудовому договору в ООО «Протон» в должности официанта ресторана «Хотей» в июле и августе 2013 года, пару недель в 2014 году и после Нового года в 2015 году. В ее должностные обязанности входило обслуживание посетителей и получение денежных средств за услуги ресторана. Ресторан «Хотей» был двухэтажным. Ее рабочая зона обслуживания находилась на первом этаже, на втором этаже ресторана проводились банкеты, иногда пели караоке (том 5 л.д. 140-142).

Свидетель Ц. показала на предварительном следствии, что в период с ноября 2014 года по 13 января 2016 года работала в должности менеджера-администратора ресторана "Хотей" ООО "Протон". На работу ее принимала А., которая представилась управляющей ООО "Протон", а фактически являлась генеральным директором ООО. Через неделю Амурцева передала полномочия новому генеральному директору – Д. Всеми вопросами без исключения, касающимися финансово-хозяйственной деятельности ООО "Протон", занимались А. и Д.. В ее (Ц.) основные должностные обязанности входило составление заявок на продукты питания, встреча гостей. Точную площадь залов ресторанов "Хотей" и "Романо" указать не может, но приблизительно она составляла не менее 500 кв.м и делилась примерно в равных пропорциях. Ресторан "Хотей" имел торговые залы на первом и втором этажах, т.е. 2 этажа помещения в ресторане «Хотей» работали как ресторан, на первом и втором этаже располагались столики для обслуживания. На втором этаже также был банкетный зал, второй этаж ресторана никогда не закрывался и работал для всех посетителей, как до ее устройства, так и период ее работы. Единственным учредителем ООО являлся Кушнеров Д.М., который фактически руководил компанией (том 5 л.д. 147-149).

Свидетель П. показала на предварительном следствии, что с 2004 по 2015 годы работала кассиром в ООО «Протон», в ресторане «Хотей по адресу: г. Пушкино, Ярославское шоссе, дом 6, в котором под обслуживание посетителей использовалось два этажа здания, на втором этаже чаще всего проводились банкеты (том 5 л.д. 156-157).

Свидетель Х. показал на предварительном следствии, что в период с августа 2013 года по июль 2014 года работал в ООО "Протон" в должности администратора-менеджера ресторанов "Хотей" и "Романо". На работу его принимала А., которая представилась ему управляющей ресторанами. В его основные обязанности входило управление официантами, контроль за фактическим функционированием ресторанов, прием заказов на проведение корпоративных мероприятий. А. фактически осуществляла финансовую деятельность предприятия и подчинялась фактическому руководителю, владельцу бизнеса и единственному учредителю ООО "Протон" Кушнерову Д.М. Он (Х. знал, что юридически генеральным директором ООО "Протон" являлся Рязанцев С.И., однако Рязанцев был "номинальным" директором, не осуществлял руководство финансово-хозяйственной деятельностью, работал барменом в ресторане "Романо", а когда в декабре 2013 года ресторан прекратил деятельность, уволился. Фактически Рязанцев не имел отношения к ведению бухгалтерии, формированию и сдаче бухгалтерской и налоговой отчетности в налоговый орган. После увольнения Рязанцева должность генерального директора ООО "Протон" заняла А.. В период его работы ООО "Протон" заключало договоры аренды нежилого помещения по адресу: г. Пушкино, Ярославское шоссе, дом 6 общей площадью не менее 600 кв.м, при этом площадь торговых залов каждого из ресторанов превышала 150 кв.м. Точную площадь залов ресторанов "Хотей" и "Романо" назвать не может, но она составляла не менее 500 кв.м и делилась в пропорциях 50/50. Торговые залы ресторана "Хотей" располагались на первом и втором этажах, ресторан "Романо" был одноэтажным. Площадь торговых залов ресторанов никогда не изменялась и в субаренду не сдавалась (том 5 л.д. 90-92).

Свидетель К. показала на предварительном следствии, что в период с 2013 года по 2014 год работала администратором в ООО "Протон", которое осуществляло деятельность по организации общественного питания в виде ресторанов "Хотей" и "Романо". На работу ее принимал управляющий ресторана К., который занимался руководством ООО "Протон". Юридически генеральным директором являлся Рязанцев С.И. После увольнения К. должность управляющего занимала А. Фактическим владельцем данного ресторанного бизнеса и получателем прибыли является Кушнеров Д.М. (том 5 л.д.120-122).

Свидетель Ш. показал на предварительном следствии, что представлял интересы ИП Ш. по вопросам контроля за надлежащим состоянием и использованием нежилых помещений ИП Ш. сдаваемых в аренду. Сам Ш. постоянно проживает в Испании и посещает Россию очень редко. ИП Ш. на протяжении 6-8 лет сдавал в аренду нежилое помещение по адресу: г. Пушкино, Ярославское шоссе, д. 6 структурам, подконтрольным Кушнерову Д.М. До 2012 года договоры аренды заключались с ООО "Стройинвест", а помещения использовались для организации и ведения игорного бизнеса. Затем Кушнеров осуществил перепрофилирование бизнеса под организацию и ведение ресторанного бизнеса. Для заключения нового договора аренды Кушнеров предоставил ООО "Протон". Первоначальные переговоры вел Кушнеров Д.М., а в дальнейшем вопросами пролонгации договоров аренды занимались директора – Рязанцев С.И., А., а Кушнеров осуществлял общий контроль. ООО "Протон" арендовало помещения площадью около 1000 кв.м, в т.ч. подсобные помещения. Арендованная площадь использовалась под рестораны "Романо" (правая одноэтажная часть) и «Хотей» (левая двухэтажная часть). Площадь помещения, где располагался ресторан «Хотей», составляла около 500 кв.м, и представляла собой двухэтажное сооружение. Оба этажа использовались целевым образом, то есть на обоих этажах осуществлялась деятельность ресторана, оба этажа были оборудованы, на обоих этажах располагались столики для посетителей. Договор аренды заключался сроком на 11 месяцев и пролонгировался путем заключения нового договора. В соответствии с условиями договора арендатор вправе сдавать помещение в субаренду исключительно с письменного согласия арендатора. За время деятельности ресторана «Хотей» переговоры о сдаче помещения в субаренду не проводилось. Письменные, устные разрешения на сдачу помещения в субаренду не выдавались. Ни Кушнеров, ни его директора Рязанцев и А. за данными разрешениями не обращались. В представленной ему в ходе следствия экспликации поэтажного плана здания ресторана «Хотей» (том 1 л.д. 57-59) указаны именно залы обслуживания посетителей, т.е. залы приема пищи без указания подсобных и рабочих помещений (кухня и т.д.). Залы приема пищи на первом и втором этажах ресторана «Хотей» составляют по площади 306, 8 кв.м. С 1 октября 2014 года ООО «Протон» стало арендовать только двухэтажное здание под ресторан «Хотей» общим метражом – 448, 3 кв.м, включающими в себя залы приема пищи площадью 306,8 кв.м (том 5 л.д. 189-191, том 8 л.д. 132-134).

Свидетель М. дал на предварительном следствии аналогичные показания, пояснив при этом, что ООО "Протон" арендовало у ИП Шевченко помещения площадью около 1000 кв.м, которые использовались под рестораны "Романо" и «Хотей», при этом площадь помещения ресторана «Хотей» составляла около 500 кв.м и представляла собой двухэтажное сооружение, деятельность ресторана осуществлялась на обоих этажах, которые использовались для посетителей (том 5 л.д. 186-188, том 8 л.д. 135-137).

Свидетель Х. показал на предварительном следствии, что с 2008 года являлся единственным учредителем и генеральным директором ООО "ЭКСПЕРТ БИЗНЕС", основным видом деятельности общества которого являлась аудиторская деятельность, консалтинговые услуги, в т.ч. передача налоговой и бухгалтерской отчетности в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи через систему "Астрал". В 2012 году в ООО "ЭКСПЕРТ БИЗНЕС" обратились представители ООО "Протон" о предоставлении услуги по передаче по телекоммуникационным каналам связи бухгалтерской и налоговой отчетности в налоговой орган. Само ООО "ЭКСПЕРТ БИЗНЕС" не формировало бухгалтерскую и налоговую отчетность, а лишь передавало отчетность, полученную от ООО "Протон": представитель ООО "Протон" представлял ООО "ЭКСПЕРТ БИЗНЕС" оригинал налоговой декларации, подписанной генеральным директором. На основании данных, отраженных в декларации, сотрудники ООО "ЭКСПЕРТ БИЗНЕС" формировали налоговую декларацию ООО "Протон" в электронном виде и направляли в налоговый орган по ТКС. Какая-либо корректировка сведений, отраженных в налоговой декларации, не допускается. Договор между ООО "ЭКСПЕРТ БИЗНЕС" и ООО «Протон» на оказание услуг передачи электронных данных не заключался, так как это были разовые услуги, которые выполнялись поквартально. ООО "ЭКСПЕРТ БИЗНЕС" направлялись налоговые декларации ООО «Протон» за 3, 4 кварталы 2012 года и 1, 2 кварталы 2013 года в МРИ ИФНС № 3 России по МО. Он (Харитонов) выступал как доверенное лицо при направлении в налоговый орган вышеуказанных деклараций, однако подписантом их всегда выступал генеральный директор Рязанцев С.И. (том 5 л.д. 117-119, 178-180).

Допрошенная в судебном заседании эксперт М. подтвердила свое заключение, пояснив при этом, что генеральный директор ООО «Протон» Рязанцев С.И., являясь материально-ответственным лицом, в период с 1 июля 2012 года по 17 февраля 2014 года должен был уплачивать налог на добавленную стоимость (НДС) и налог на доходы с физических лиц (НДФЛ). За период работы Рязанцева С.И. в МРИ ИНФС № 3 России по Московской области подавались декларации за 3, 4 кварталы 2012 года и 1, 2, 3 и 4 кварталы 2013 года. Сумма неуплаченного НДС ООО «Протон» ежеквартально составляет: за 3 квартал 2012 года - 1 249 399 руб., за 4 квартал 2012 года – 1 337 332 руб., за 1 квартал 2013 года - 1 586 345 руб., за 2 квартал 2013 года - 1 431 836 руб., за 3 квартал 2013 года - 1 655 933 руб., за 4 квартал 2013 года- 1 651 599 руб., итого сумма неуплаченного НДС за 3, 4 кварталы 2012 года и 1, 2, 3, 4 кварталы 2013 года составляет 8 912 444 руб.

По ходатайству стороны защиты судом была назначена дополнительная судебная экономическая экспертиза, в ходе которой эксперту стороной защиты были представлены первичные документы бухгалтерской отчетности, выписки по счетам в кредитных организациях, однако согласно заключению эксперта НДС подлежащий уплате в бюджет ООО «Протон» за период с 01.07.2012 по 31.12.2013 составляет 8 912 444 рублей 00 копеек.

Оценив все доказательства в их совокупности, суд находит вину подсудимых Кушнерова Д.М. и Рязанцева С.И. полностью установленной и квалифицирует действия каждого из них по ст. 199 ч. 2 п. «а» Уголовного кодекса Российской Федерации (в редакции ФЗ от 07.12.2011г. № 420-ФЗ) как уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, группой лиц по предварительному сговору.

Суд считает необходимым исключить из обвинения указание на включение заведомо ложных сведений в иные документы, предоставление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, поскольку иные документы, содержащие заведомо ложные сведения, в налоговые органы не представлялись.

Объяснения подсудимых Кушнерова Д.М. и Рязанцева С.И. о том, что они преступлений не совершали, что Рязанцев С.И. являлся лишь номинальным директором ООО «Протон» и никаких решений, связанных с финансово-хозяйственной деятельностью организации, не принимал, а Кушнеров Д.М. не контролировал деятельность своего предприятия, суд находит несостоятельными, поскольку они опровергаются совокупностью приведенных выше доказательств, в том числе показаниями свидетелей Ф., З., М., Г., С., Д., Х., К., С., Ц., П., Х., Ш., М., не доверять которым у суда нет оснований.

Кроме того, судом установлено, что Кушнеров Д.М. и Рязанцев С.И. вступили между собой в преступный сговор, и этот сговор бы направлен на уклонение от уплаты налогов с организации. С этой целью указанные лица предоставляли в контрольные налоговые органы налоговую и бухгалтерскую отчетность, содержащую недостоверные сведения, заведомо зная, что избранная ими система налогооблажения к их предприятию применена быть не может. При этом преступный характер действий вышеуказанных лиц очевиден, поскольку Кушнеров Д.М. был единственным учредителем данного коммерческого предприятия, целью деятельности которого было получение прибыли, а Рязанцев С.И. принимал управленческие решения, подписывая бухгалтерскую и налоговую отчетность, представляемую в налоговые органы. То есть оба они заведомо знали, что в результате совершенных ими действий в федеральный бюджет не будут перечислены обязательные к уплате налоги, сумма которых составила 8 912 444 рубля.

Эти объяснения подсудимых суд расценивает как попытку избежать уголовной ответственности за тяжкое преступление.

Кроме того, будучи допрошенным на предварительном следствии в присутствии защитника Рязанцев С.И. изобличал Кушнерова Д.М. в совершении преступления.

Судом исследована личность подсудимых.

Кушнеров Д.М. ранее не судим (том 6 л.д. 266-267). На учете у нарколога, психиатра не состоит (том 6 л.д. 264-2657). По месту жительства (том 6 л.д. 261) и работы (том 6 л.д. 263) характеризуется положительно.

Рязанцев С.И. ранее не судим (том 6 л.д. 275-276). На учете у нарколога, психиатра не состоит (том 6 л.д. 277, 278). По месту жительства (том 6 л.д. 281) характеризуется положительно.

При назначении наказания подсудимым суд учитывает характер и степень общественной опасности совершенного ими преступления, роль каждого в содеянном, данные о личности каждого из них, обстоятельства, смягчающие наказание, влияние назначенного наказания на исправление осужденных и на условия жизни их семей.

Как обстоятельства, смягчающие наказание подсудимому Кушнерову Д.М., суд в соответствии с ч. 1 и ч. 2 ст. 61 Уголовного кодекса Российской Федерации учитывает его положительные характеристики и то, что он ранее не судим, имеет на иждивении несовершеннолетнего ребенка, <дата> года рождения (том 6 л.д. 262), неработающую жену и мать-пенсионерку, <дата>.р., страдающую хроническими заболеваниями.

Обстоятельств, отягчающих наказание, судом не установлено.

Как обстоятельства, смягчающие наказание подсудимому Рязанцеву С.И., суд в соответствии с ч. 1 и ч. 2 ст. 61 Уголовного кодекса Российской Федерации учитывает его положительные характеристики, состояние здоровья - наличие хронических заболеваний и то, что он имеет на иждивении неработающую жену, состоящую на учете в Центре занятости населения.

Обстоятельств, отягчающих наказание, судом не установлено.

С учетом изложенного суд считает возможным назначить подсудимым Кушнерову Д.М. и Рязанцеву С.И. наказание в соответствие с требованиями ч.

1 ст. 62 Уголовного кодека Российской Федерации.

Учитывая все обстоятельства дела и данные о личности подсудимых, всю совокупность смягчающих наказание обстоятельств, а также учитывая, что со дня совершения преступления прошло около 5 лет, и за это время Кушнеров Д.М. и Рязанцев С.И. никаких преступлений и других правонарушений не совершали, твердо встали на путь исправления, характеризуются исключительно положительно, что существенно снижает степень общественной опасности их личностей, суд считает возможным назначить подсудимым Кушнерову Д.М. и Рязанцеву С.И. наказание с применением ст. 73 Уголовного кодекса Российской Федерации в виде условного осуждения к лишению свободы.

Суд считает возможным не назначать подсудимым Кушнерову Д.М. и Рязанцеву С.И. дополнительное наказание в виде лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью.

С учетом всех этих обстоятельств и степени общественной опасности совершенного подсудимыми Кушнеровым Д.М. и Рязанцевым С.И. преступления, суд не находит достаточных оснований для изменения его категории на менее тяжкую.

Руководствуясь ст.ст. 307-309 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации, суд

ПРИГОВОРИЛ:

КУШНЕРОВА Дмитрия Михайловича и РЯЗАНЦЕВА Сергея Ивановича признать виновными в совершении преступления, предусмотренного ст. 199 ч. 2 п. «а» Уголовного кодекса Российской Федерации Уголовного кодекса Российской Федерации (в редакции ФЗ от 07.12.2011г. № 420-ФЗ), и назначить наказание в виде лишения свободы на срок ДВА года - каждому.

На основании ст. 73 Уголовного кодекса Российской Федерации назначенное наказание считать условным с испытательным сроком ДВА года - каждому.

Возложить на подсудимых Кушнерова Д.М. и Рязанцева С.И. обязанность в период испытательного срока не менять места жительства без уведомления специализированного государственного органа, осуществляющего исправление осужденного, и один раз в месяц являться в уголовно-исполнительную инспекцию для регистрации.

На основании п. 9 и п. 12 Постановления Государственной Думы от 24 апреля 2015 года «Об объявлении амнистии в связи с 70-летием Победы в Великой Отечественной войне 1941-1945 годов» освободить Кушнерова Дмитрия Михайловича и Рязанцева Сергея Ивановича от назначенного наказания, снять с них судимость.

Меру пресечения Кушнерову Д.М. и Рязанцеву С.И. подписку о невыезде - отменить.

Приговор может быть обжалован в Московский областной суд через Пушкинский городской суд в течение 10 суток со дня его провозглашения. В случае подачи апелляционных жалоб, принесения апелляционного представления осужденные вправе в течение 10 суток со дня вручения копии приговора ходатайствовать о своем участии в рассмотрении дела судом апелляционной инстанции.

СУДЬЯ: