Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1913/2017 ~ М-1881/2017 от 30.10.2017

Р Е Ш Е Н И Е ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«13» декабря 2017 года Куйбышевский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего Мельниковой О.А.,

при секретаре Арсеньевой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1913/17 по административному иску МИФНС России № по <адрес> к Ф.А. о взыскании налога на доходы физических лиц,

у с т а н о в и л:

ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с иском к Ф.А. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2012-2013 в размере <...> и пени в размере <...>

Представитель административного истца ИФНС России № по <адрес> – Д.А., действующая на основании доверенности, иск поддержала и показала, что <дата> года ответчиком поданы налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за 2012 год и <дата> за 2013 год. В декларации за 2012 налогоплательщиком заявлен налоговый вычет в размере фактически произведенных расходов на приобретение квартиры, находящейся по адресу: <адрес>, в сумме <...>. В декларации за 2013 год был заявлен налоговый вычет в размере <...>. Согласно договора купли-продажи квартиры от <дата>, указанная квартира приобретена за <...>. Источник приобретаемой квартиры – договор целевого жилищного займа и кредитный договор. При этом оплата по кредитному договору производится кредитору за счет средств целевого жилищного займа, предоставляемого заемщику по договору целевого жилищного займа от <дата>. Принимая во внимание, что платежи по целевому жилищному займу осуществляются исключительно за счет средств федерального бюджета, оснований для предоставления налогоплательщику указанного выше налогового вычета не имеется. Следовательно, в нарушение п.п. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ в результате неправомерно заявленного имущественного налогового вычета в размере <...> и в размере <...>, также неправомерно был возмещен из бюджета налог на доходы физических лиц за 2012 год в размере <...>, за 2013 год в размере <...>. Определением мирового судьи судебного участка № Самарского судебного района <адрес> отменен судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2012-2013 в размере <...> и пени в размере <...>, в связи с указанными обстоятельствами административный истец вынужден обратиться в суд с иском, который просит удовлетворить.

Представитель административного ответчика Ф.А. – Ф.Т., действующая на основании доверенности, против удовлетворения административного иска возражала, ссылаясь на то, что имущественный налоговый вычет был предоставлен Ф.А. на основании решений налогового органа, которые никем не оспорены и недействительными не признаны, в связи с чем, указанные суммы возврату не подлежат. Кроме того, полагала, что административный иск заявлен с пропуском срока исковой давности.

Суд, выслушав участвующих в деле лиц, изучив материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 13 Налогового кодекса НК РФ одним из федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установлены статьей 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.п. 5-6 ст. 227 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 220 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 -221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В соответствии со ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят налогоплательщики, в том числе физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

На основании положений п.п. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 данного Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

В фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включаться, в том числе, расходы на приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме.

Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 2000000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам и кредитам.

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.

Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со ст. 105.1 данного Кодекса (п. 5 ст. 220 НК РФ).

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования, если иное не предусмотрено данным подпунктом.

В силу п. 2 указанной выше статьи имущественные налоговые вычеты (за исключением имущественных налоговых вычетов по операциям с ценными бумагами) предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено данной статьей.

Согласно п. 1 ст. 4 Федерального закона от <дата> N 117-ФЗ "О накопительно-ипотечной системе жилищного обеспечения военнослужащих" реализация права на жилище участниками накопительно-ипотечной системы осуществляется, в частности, посредством формирования накоплений для жилищного обеспечения на именных накопительных счетах участников и последующего использования этих накоплений для приобретения жилья, а также предоставлением целевого жилищного займа.

Пунктом 4 статьи 3 названного Федерального закона определено, что накопительным взносом являются денежные средства, выделяемые из федерального бюджета и учитываемые на именном накопительном счете участника накопительно-ипотечной системы.

Согласно п. 7 ст. 3 Федерального закона от <дата> N 117-ФЗ "О накопительно-ипотечной системе жилищного обеспечения военнослужащих" именной накопительный счет участника - это форма аналитического учета, включающая в себя совокупность сведений о накопительных взносах, поступающих из федерального бюджета, о доходе от инвестирования этих средств, о задолженности и об обеспеченных залогом обязательствах участника накопительно-ипотечной системы перед уполномоченным федеральным органом, а также сведения об участнике.

Как следует из материалов дела и установлено судом, Ф.А. является участником накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих.

<дата> по договору купли-продажи Ф.А. приобрел в собственность квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, стоимостью <...>

Источником оплаты приобретаемой Ф.А. квартиры послужили средства целевого жилищного займа, предоставляемого Министерством обороны РФ в лице ФГКУ «Федеральное управление накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих" согласно заключенному <дата> договору N № целевого жилищного займа, предоставленного участнику накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих для погашения первоначального взноса при получении ипотечного кредита и погашения обязательств по ипотечному кредиту, предоставленному ОАО «Газпромбанк» по кредитному договору от <дата> №

Из содержания кредитного договора от <дата> № следует, что полный и окончательный расчет за приобретаемую квартиру в сумме <...> производится за счет кредитных средств, предоставленных ОАО «Газпромбанк», а также за счет средств целевого жилищного займа в сумме <...>, предоставленных ФГКУ «Росвоенипотека».

В связи с приобретением квартиры по вышеуказанному адресу ответчиком поданы в МИФНС России № по <адрес> налоговые декларации по форме 3<...> <дата> за 2012 год и <дата> за 2013 год.

В декларации за 2012 налогоплательщиком заявлен налоговый вычет в размере фактически произведенных расходов на приобретение квартиры, находящейся по адресу: <адрес>, в сумме <...>. В декларации за 2013 год был заявлен налоговый вычет в размере <...>

МИФНС России № по <адрес> в 2013 году произведен возврат налога на доходы физических лиц за 2012 год в сумме <...> и за 2014 год в сумме <...>

Проверив правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов за период с <дата> по <дата> МИФНС России № по <адрес> приняла решение № от <дата>, которым Ф.А. предложено уплатить излишне возмещенную сумму по налогу на доходы физических лиц в размере <...>, пени в размере <...> и отказано в привлечении ответчика к налоговой ответственности за неуплату налога на доходы физических лиц за 2012-2013 годы в соответствии с п. 2 ст. 109 Налогового кодекса Российской Федерации.

Основанием для такого решения послужил тот факт, что квартира приобретена Ф.А. за счет мер государственной социальной поддержки (накопительной ипотечной системы), и источником финансирования расходов на приобретение жилья являлись средства федерального бюджета.

Решение Инспекции № от <дата> ответчиком в установленном законом порядке в Управление ФНС России по <адрес> обжаловано не было.

Проанализировав договор, состоявшийся между Ф.А. и ФГУ "Федеральное управление накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих" о предоставлении целевого жилищного займа от <дата>, условия кредитного договора от <дата> №, заключенного между ОАО «Газпромбанк» и Ф.А., содержание договора купли-продажи квартиры от <дата>, из которого видно, что денежная сумма в счет уплаты за приобретенную квартиру выплачивается Ф.А. за счет средств целевого жилищного займа предоставляемых по договору целевого жилищного займа, средств предоставляемого ипотечного кредита по кредитному договору, суд приходит к выводу о том, что квартира Ф.А. приобретена в рамках накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих, реализуемой за счет средств федерального бюджета.

В соответствии с пунктом 2 статьи 15 Федерального закона "О накопительно-ипотечной системе жилищного обеспечения военнослужащих" участник накопительно-ипотечной системы обязан возвратить выплаченные уполномоченным федеральным органом суммы в погашение целевого жилищного займа с уплатой процентов только при досрочном увольнении с военной службы. Согласно названной норме права процентный доход по целевому жилищному займу является доходом от инвестирования.

Для получения дохода от инвестирования накопительные взносы из федерального бюджета, в соответствии со статьей 17 Федерального закона "О накопительно-ипотечной системе жилищного обеспечения военнослужащих", по договору доверительного управления накоплениями для жилищного обеспечения передаются в доверительное управление управляющим компаниям. Учредителем и выгодоприобретателем по указанному договору является Российская Федерация.

Проанализировав установленные по делу фактические данные применительно к приведенным нормам материального права, суд приходит к выводу, что доходы от инвестирования накопительных взносов являются средствами федерального бюджета, соответственно, оснований для предоставления налогоплательщику Ф.А. имущественного налогового вычета, не имеется.

Оснований для удовлетворения ходатайства ответчика о применении последствий пропуска срока исковой давности по требованиям о взыскании недоимки за 2012 и 2013 г.г. суд не усматривает, поскольку срок предусмотренной пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации Инспекцией был соблюден.

<дата> ИФНС России № по <адрес> в адрес административного ответчика направлено требование N 1967 об уплате налога, сборов, пени, штрафа, процентов по состоянию на <дата>, в котором указано о необходимости уплаты недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере <...> и пени в размере <...>

Требование об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени административным ответчиком не исполнено.

Судебным приказом от <дата>, выданным мировым судьей судебного участка № Куйбышевского судебного района <адрес> с Ф.А. взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц в размере <...>, пени в размере <...>, государственная пошлина в размере <...>

Определением мирового судьи судебного участка № Куйбышевского судебного района <адрес> от <дата> судебный приказ от <дата> отменен.

Административное исковое заявление поступило в суд <дата>, то есть в установленный законом шестимесячный срок после отмены <дата> судебного приказа о взыскании с Ф.А. недоимки по налогам и пеням.

Исходя из изложенных обстоятельств в их совокупности, суд оснований для отказа в удовлетворении административного иска не усматривает.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление МИФНС России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с Ф.А. недоимку на доходы физических лиц за 2012-2013 в размере <...>, пени в размере <...>, а всего <...>

Взыскать с Ф.А. госпошлину в бюджет муниципального образования г.о. Самара в размере <...>

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Куйбышевский районный суд г.Самары в течение месяца со дня его принятия в окончательное форме.

Судья О.А.Мельникова

Мотивированное решение изготовлено 18.12.2017

Судья О.А.Мельникова