Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-807/2022 ~ М-299/2022 от 04.02.2022

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

01 марта 2022 года

Судья Сызранского городского суда Самарской области Зинина А.Ю.

при секретаре Пудиковой В.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а- 807/2022 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 3 по Самарской области к Тараскину А. В. о взыскании задолженности (недоимки) по страховым взносам, по единому налогу на вмененный доход, налогу, пени,

у с т а н о в и л:

МРИ ФНС России № 3 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к Тараскину А.В. о взыскании задолженности (недоимки) по страховым взносам на медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере на 2020 год в размере 4 575,41 руб., пени в размере 16,85 руб., по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2019 года в размере 2 575 руб., пени в размере 35,81 руб., по налогу на имущество за 2017 год в размере 540 руб., пени на задолженность 2017 года в размере 8,87 руб., за 2018 год в размере 594 руб., пени на задолженность 2018 года в размере 8,84 руб., по транспортному налогу пени на задолженность 2019 года в размере 31,77 руб.

В обоснование своих требований административный истец указал на то, что в соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В случае просрочки налогоплательщиком исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, за каждый календарный день просрочки начисляется пени (п. 3 ст. 75 НК РФ). К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков - физических лиц относится транспортный налог. В силу п. 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению сумм данных налогов в отношении налогоплательщиков – физических лиц возложена на налоговый орган. В связи с чем, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Тараскин А.В. является налогоплательщиком имущественных налогов, в связи с наличием объектов налогообложения и имел статус «индивидуальный предприниматель» с <дата> по <дата> применял систему налогообложения ЕНВД. В связи с чем, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумму налогов в срок. В установленный срок ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Позднее в адрес налогоплательщика направлено требование, полученное ответчиком в соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ и п. 6 ст. 69 НК РФ. В установленный срок ответчик не исполнил обязанность по уплате исчисленных налогов, в связи с чем, налоговый орган обратился в судебный орган согласно п. 1 ст. 48 НК РФ. По заявлению Межрайонной ИФНС России № 3 по Самарской области мировым судьей судебного участка № 83 судебного района г. Сызрани Самарской области <дата> был выдан судебный приказ, который определением мирового судьи от <дата> был отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 3 по Самарской области в судебное заседание не явился, в суд представил заявление о рассмотрении дела без участия представителя, требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик Тараскин А.В. в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, согласно телефонограммы просит рассмотреть дело без его участия, против требований возражал, поскольку все налоги и пени он оплатил.

Проверив дело, исследовав письменные материалы, суд находит заявленный административный иск не обоснованным и не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу статьи 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 18.1 НК РФ в Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

На основании ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе и индивидуальные предприниматели.

Согласно ч.ч. 3, 4 ст. 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности.

За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В целях реализации пп. 1 п. 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается: для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Согласно ч.ч. 1, 3, 4, 6 ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Плательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений (за исключением указанных в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.

В соответствии со ст. 387 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

    Судом установлено, что согласно сведениям МИ ФНС РФ по Самарской области за Тараскиным А.В. зарегистрированы:

- транспортное средство: автобус 45422, г.н. № *** (дата регистрации права собственности с <дата> по настоящее время), что так же подтверждается карточкой учета транспортных средств по состоянию на <дата>,

- квартира, распложенная по адресу: Самарская область г. Сызрань <адрес> (1/5 доля в праве общей долевой собственности, дата регистрации права собственности с <дата> по настоящее время.

Судом установлено, что Тараскин А.В. имел статус индивидуального предпринимателя с <дата> по <дата>, что подтверждается выпиской из ЕГРИП по состоянию на <дата>.

На основании ч. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

    Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени и штрафа.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика Тараскина А.В. было направлено налоговое уведомление № *** от <дата> в соответствии с которым ему был начислен налог на имущество за 2017 год в размере 540 руб. со сроком уплаты не позднее <дата>.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в адрес налогоплательщика было направлено требования от <дата> № *** об уплате налог на имущество в сумме 540 руб. и пени в размере 8,87 руб. в срок до <дата>.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика Тараскина А.В. было направлено налоговое уведомление № *** от <дата> в соответствии с которым ему был начислен налог на имущество за 2018 год в размере 594 руб. со сроком уплаты не позднее <дата>.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в адрес налогоплательщика было направлено требования от <дата> № *** об уплате налог на имущество в сумме 594 руб. и пени в размере 8,84 руб. в срок до <дата>.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика Тараскина А.В. было направлено налоговое уведомление № *** от <дата> в соответствии с которым ему был начислен транспортный налог за 2019 год в размере 2 990 руб. со сроком уплаты не позднее <дата>.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в адрес налогоплательщика было направлено требования от <дата> № *** об уплате транспортного налога в сумме 2 990 руб. и пени в размере 31,77 руб. в срок до <дата>.

В адрес Тараскина А.В. было направлено требование № *** от <дата> об уплате задолженности по страховых взносов на медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере на 2020 год в размере 4 575,41 руб., пени в размере 16,85 руб., полученное ответчиком в соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ, в срок уплаты до <дата>.

В адрес Тараскина А.В. было направлено требование № *** от <дата> об уплате задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2019 года в размере 2 575 руб., пени в размере 35,81 руб., полученное ответчиком в соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ, в срок уплаты до <дата>.

Суммы пени, начисленные на суммы задолженности подтверждаются расчетами сумм КРСБ.

В установленный в требованиях срок Тараскин А.В. не исполнил обязанности по уплате начисленных налогов и взносов, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 3 по Самарской области обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка № 83 судебного района г. Сызрани Самарской области о выдаче судебного приказа.

Судебный приказ, вынесенный <дата> мировым судьей судебного участка № 83 судебного района г. Сызрани Самарской области о взыскании с Тараскина А.В. задолженности (недоимки) по страховым взносам на медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере на 2020 год в размере 4 575,41 руб., пени в размере 16,85 руб., по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2019 года в размере 2 575 руб., пени в размере 35,81 руб., по налогу на имущество за 2017 год в размере 540 руб., пени на задолженность 2017 года в размере 8,87 руб., за 2018 год в размере 594 руб., пени на задолженность 2018 года в размере 8,84 руб., по транспортному налогу пени на задолженность 2019 года в размере 31,77 руб. был отменен определением мирового судьи судебного участка № 83 судебного района г. Сызрани Самарской области от <дата> в связи с поступившими возражениями Тараскина А.В. относительно исполнения судебного приказа.

Согласно ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом также установлено, что Тараскиным А.В. <дата> были оплачены задолженность (недоимки) по страховым взносам на медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере на 2020 год в размере 4 575,41 руб., пени в размере 16,85 руб., по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2019 года в размере 2 575 руб., пени в размере 35,81 руб., по налогу на имущество за 2017 год в размере 540 руб., пени на задолженность 2017 года в размере 8,87 руб., за 2018 год в размере 594 руб., пени на задолженность 2018 года в размере 8,84 руб., по транспортному налогу пени на задолженность 2019 года в размере 31,77 руб., в связи с чем, суд полагает необходимым в удовлетворении административных исковых требований отказать.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административный иск Межрайонной инспекции ФНС России № 3 по Самарской области к Тараскину А. В. о взыскании задолженности (недоимки) по страховым взносам на медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере на 2020 год в размере 4 575,41 руб., пени в размере 16,85 руб., по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2019 года в размере 2 575 руб., пени в размере 35,81 руб., по налогу на имущество за 2017 год в размере 540 руб., пени на задолженность 2017 года в размере 8,87 руб., за 2018 год в размере 594 руб., пени на задолженность 2018 года в размере 8,84 руб., по транспортному налогу пени на задолженность 2019 года в размере 31,77 руб. – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Сызранский городской суд в течении месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья: Зинина А.Ю.

Мотивированное решение изготовлено 04 марта 2022 года.

Судья: Зинина А.Ю.