Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-4712/2022 ~ М-4223/2022 от 14.09.2022

63RS0№-03

2а-4712/2022

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

    27 декабря 2022 года                            <адрес>

Ленинский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Ретиной М.Н., при секретаре Митрясове В.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-4712/2022 по административному исковому заявлению МИФНС России № по <адрес> к Р.о Р. В. о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц,

установил:

МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки по обязательным платежам, указав, что Р.о Р.В. является плательщиком земельного налога, налога на доходы физических лиц и налога на имущество в проверяемые налоговые периоды (2018-2020 г.г.), обязанность по уплате налога не исполнил, судебный приказ о взыскании недоимки отменен по заявлению должника.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, просит взыскать с Р.о Р. В. налог на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 1 187 591 рубль, налог на имущество физических лиц (ОКТМО 36701325) за 2018 г. – 2 167 рублей, за 2019 г. – 2 879 рублей, за 2020 г. – 3 166 рублей, пени в размере 23, 12 рубля, налог на имущество физических лиц (ОКТМО 36701345) за 2020 г. в размере 15 776 рублей, пени за 2020 г. в размере 27, 61 рублей, земельный налог за 2020 г. в размере 363 337 рублей, пени за 2020 г. в размере 635, 84 рублей.

Представитель МИФНС № в судебное заседание не явился, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Представитель административного ответчика Р.о Р.В. в судебном заседании исковые требования признал частично, просил отказать в удовлетворении требований в части взыскания налога на доходы физических лиц, так как у ответчика был заключен договор с брокерской компанией, которая должна была вычитать из полученных Р.о Р.В. денежных средств налог на доходы. Полученные денежные средства Р.о Р.В. со своего счета не снимал, впоследствии с результате совершения операций на бирже у ответчика возник убыток, следовательно, налог на доходы не подлежит взысканию.

Выслушав представителя административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.387, п.1 ст.389 НК РФ земельный налог устанавливается названным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения), на территории которого введён налог.

Постановлением Самарской городской думы от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении земельного налога» на территории г.о. Самара установлен земельный налог.

<адрес> «О транспортном налоге на территории <адрес>» в соответствии со ст.14, 356 НК РФ, на территории <адрес> введен транспортный налог. Плательщиками этого налога, согласно ст.357 НК РФ, являются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст.400 НК РФ).

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.409 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 210 НК РФ).

В силу положений п.п. 1, 2, 3 ст.228 НК РФ в случае, если при получении физическими лицами доходов налоговыми агентами не был удержан налог, такие физические лица самостоятельно исчисляют сумму налога, подлежащего уплате в соответствующий бюджет. В таком случае указанные лица обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (п.1 ст.229 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.4 ст.228 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст.75 НК РФ в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога.

В силу ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что Р.о Р.В. является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц в связи с наличием в его собственности в 2018-2020 г.г. объектов налогообложения: нежилого помещения по адресу: <адрес>, 5Б, кадастровый №, квартиры по адресу: <адрес>, а также земельных участков по адресу: <адрес>, кадастровые №, 63:01: 0927002:944, 63:01:0927002:956, 63:01:0927002:946, 63:01:0927002:1073, 63:01:0927002:1074, 63:01:0927002:1075.

На основании сведений о зарегистрированных объектах налогообложения административному ответчику направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ о сумме налогов за 2020 год, № от ДД.ММ.ГГГГ о суммах налогов за 2018 г., № от ДД.ММ.ГГГГ о суммах налогов за 2019 г.

Поскольку административным ответчиком в установленный в налоговом уведомлении срок налог не уплачен, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требования: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предложением в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 2 617 руб., пени в размере 12,28 руб., № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предложением в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц, земельного налога в размере 1 569 870 рублей, пени в размере 2 747, 27 рублей.

Вышеуказанные налоговые уведомления и требование направлены в адрес налогоплательщика посредством заказного почтового отправления, что подтверждается списком заказных почтовых отправлений, и в силу п.п. 2, 4 ст.52, п.6 ст.69 НК РФ, считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Административным ответчиком требование налогового органа оставлено без исполнения.

Положениями ст. 48 НК РФ определено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Срок исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ установлен до ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, шестимесячный срок для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа истек ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов приказного производства №а-1662/2022 по заявлению МИФНС России № по <адрес> о взыскании с Р.о Р.В. недоимки по земельному налогу, налогу на доходы физических лиц и налогу на имущество физических лиц следует, что налоговый орган обратился с указанным заявлением ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-1662/2022 о взыскании с Р.о Р.В. налога на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 1 187 591 рубль, налога на имущество физических лиц (ОКТМО 36701325) за 2018 г. – 2 167 рублей, за 2019 г. – 2 879 рублей, за 2020 г. – 3 166 рублей, пени в размере 23, 12 рубля, налога на имущество физических лиц (ОКТМО 36701345) за 2020 г. в размере 15 776 рублей, пени за 2020 г. в размере 27, 61 рублей, земельного налога за 2020 г. в размере 363 337 рублей, пени за 2020 г. в размере 635, 84 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> указанный судебный приказ №а-1662/2022 от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями ответчика относительно его исполнения.

Административное исковое заявление согласно входящему штампу Ленинского районного суда <адрес> подано в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, установленный ст. 48 НК РФ срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и в суд с настоящим административным иском налоговым органом соблюден.

Требования МИФНС России № по <адрес> о взыскании с Р.о Р.В. задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 1 187 591 рубль, налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 36701325) за 2018 г. – 2 167 рублей, за 2019 г. – 2 879 рублей, за 2020 г. – 3 166 рублей, пени в размере 23, 12 рубля, налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 36701345) за 2020 г. в размере 15 776 рублей, пени за 2020 г. в размере 27, 61 рублей, земельному налогу за 2020 г. в размере 363 337 рублей, пени за 2020 г. в размере 635, 84 рублей являются обоснованными и подлежащим удовлетворению.

Доводы административного ответчика о том, что налог на доходы с физических лиц за 2020 г. не подлежит взысканию с Р.о Р.В., так как в настоящее время фактических доход отсутствует из-за убытков 2021 г., превосходящего доход 2020 г., суд считает необоснованными по следующим основаниям.

Согласно ответу ООО «Компания БКС» ими с Р.о Р.В. заключен договор о комплексном обслуживании на рынке ценных бумаг от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с п. 35.2 Регламента ООО «Компания БКС» осуществляет расчет и взимание налогов по операциям, совершенным в соответствии с условиями Регламента, в порядке, предусмотренном действующим законодательством РФ.

В соответствии со ст. 226.1 НК РФ ООО «Компания БКС» является налоговым агентом по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц, удерживаемого с дохода от сделок, совершенных на основании поручений клиента в рамках обслуживания по заключенным Генеральным соглашениям.

Согласно ч. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов:

документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом за этот налоговый период по каждому физическому лицу (за исключением случаев, при которых могут быть переданы сведения, составляющие государственную тайну), - не позднее 01 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Справка о доходах и суммах налога за 2020 г. № от ДД.ММ.ГГГГ была направлена в Федеральную налоговую службу.

Кроме того, в соответствии с указанной справкой указано, что сумма налога, неудержанная налоговым агентам составляет 1 187 591 рубль, именно указанная сумма заявлена ко взысканию административным истцом.

Таким образом, суд считает, что требования административного истца подлежат удовлетворению.

Поскольку на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета г.о. Самара подлежит взысканию государственная пошлина в размере 16 090 рублей 65 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № по <адрес> к Р.о Р. В. о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц удовлетворить.

Взыскать с Р.о Р. В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН 631816575040, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 1 187 591 рубль, налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 36701325) за 2018 г. – 2 167 рублей, за 2019 г. – 2 879 рублей, за 2020 г. – 3 166 рублей, пени в размере 23, 12 рубля, налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 36701345) за 2020 г. в размере 15 776 рублей, пени за 2020 г. в размере 27, 61 рублей, земельному налогу за 2020 г. в размере 363 337 рублей, пени за 2020 г. в размере 635, 84 рублей.

Взыскать с Р.о Р. В. в бюджет г.о. Самара государственную пошлину в размере 16 090 рублей 65 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Ленинский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья             подпись     М.Н. Ретина

Копия верна.

Судья:

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.