Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-624/2017 ~ М-581/2017 от 15.06.2017

Дело № 2а-624/2017

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

гор. Костомукша          20 октября 2017 года

Костомукшский городской суд Республики Карелия в составе:

председательствующего судьи Е.С. Бехтерева,

при секретаре И.П. Шапковой,

с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по РК Ростова А.В., действующего на основании доверенности от 26 декабря 2016 года, представителя административного ответчика Ахмеевой Л.В. - Максимова Е.П., действующего на основании нотариальной доверенности серии <адрес>4 от ДД.ММ.ГГГГ,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Костомукшского городского суда Республики Карелия административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Республике Карелия к Ахмеевой Лине Владимировне о взыскании налога на доходы физических лиц, налога на добавленную стоимость, земельного налога, штрафных санкций и пени за несвоевременную уплату налогов,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 1 по РК обратилась в суд с названным административным исковым заявлением к Ахмеевой Л.В., указывая, что на основании договора купли-продажи от 19 июня 2009 года Ахмеева Л.В. приобрела <данные изъяты> нежилое двухэтажное здание магазина, площадью <данные изъяты>, и земельный участок под ним, площадью <данные изъяты>, расположенные по адресу: <адрес>, за 4420000 рублей. Право собственности на здание магазина и земельный участок зарегистрировано за Ахмеевой Л.В. 01 июля 2009 года ответчик передала указанное выше недвижимое имущество по договору аренды во владение и пользование <данные изъяты>» на срок до 20 июня 2010 года. Размер арендной платы составил 1000 рублей в месяц. 02 января 2012 года между Ахмеевой Л.В. и индивидуальным предпринимателем ФИО3 заключен договор аренды, по условиям которого Ахмеева Л.В. передала ИП ФИО3 во временное владение и пользование нежилое помещение (здание магазина) на срок с 02 января 2012 года по 31 декабря 2012 года. Арендная плата была установлена в размере 100000 рублей в месяц.

Решением Костомукшского городского суда РК от 18 мая 2015 года с ФИО3 в пользу Ахмеевой Л.В. взыскана задолженность по арендной плате за период с января 2012 года по 18 июля 2012 года в сумме 658064 рублей 52 копеек, пени за несвоевременную уплату арендной платы в размере 100000 рублей, судебные издержки в размере 4906 рублей 45 копеек. В удовлетворении встречного иска ФИО3 о признании договора аренды незаключенным суд отказал.

19 июля 2012 года Ахмеева Л.В. заключила с ФИО3 договор купли-продажи, в соответствии с которым произвела отчуждение здания магазина и земельного участка, получив доход от сделки в сумме 11500000 рублей, из которых 10000000 рублей - стоимость здания магазина, 1500000 рублей - стоимость земельного участка.

Сдавая в аренду нежилое помещение, предназначенное для осуществления торговли, и систематически получая от этого доход, Ахмеева Л.В. фактически осуществляла предпринимательскую деятельность без государственной регистрации, не уплачивая при этом НДС, НДФЛ, земельный налог (в сроки, установленные для индивидуальных предпринимателей) и не представляя соответствующие налоговые декларации.

Кроме того, по данным налогового органа ответчик в 2015 году получила доход, с которого не уплатила НДФЛ в размере 45500 рублей.

В связи с неуплатой ответчиком налогов в срок, налоговым органом также начислены пени, направлены требования об уплате налогов и пени, которые до настоящего времени не исполнены.

Межрайонная ИФНС России № 1 по РК просит суд о взыскать с Ахмеевой Л.В. налог на добавленную стоимость на товары, производимые на территории РФ за 3 квартал 2012 года в размере 1810452 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость за период с 22 октября 2012 года по 18 октября 2016 года в сумме 743658 рублей 25 копеек, налог на доходы физических лиц в размере 1196000 рублей за 2012 год, пени несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за период с 15 июля 2013 года по 18 октября 2016 года в сумме 413427 рублей 32 копеек, пени за несвоевременную уплату земельного налога за период с 16 апреля 2012 года по 03 августа 2016 года в размере 2385 рублей 86 копеек, штраф в соответствии с ч. 1 ст. 122 НК РФ в размере 39867 рублей, недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в сумме 45500 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за период с 03 августа 2016 года по 18 октября 2016 года в сумме 1217 рублей 22 копеек.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по РК Ростов А.В. в судебном заседании требования административного иска поддержал по доводам, изложенным в заявлении. Сообщил об уплате административным ответчиком Ахмеевой Л.В. НДФЛ в размере 45500 рублей, в связи с чем, заявил об уменьшении исковых требований на указанную сумму. В остальной части просил исковые требования удовлетворить.

Административный ответчик Ахмеева Л.В. в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела. Каких-либо ходатайств, в том числе об отложении разбирательства дела, не заявляла. Для защиты своих прав и законных интересов в судебное заседание направила представителя Максимова Е.П.

Представитель административного ответчика Максимов Е.П. с требованиями в части взыскания: НДС за 3 квартал 2012 года в размере 1810452 рублей, пени за несвоевременную уплату НДС в сумме 743658 рублей 25 копеек, НДФЛ в размере 1196000 рублей за 2012 год, пени несвоевременную уплату НДФЛ в сумме 413427 рублей 32 копеек, пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 2385 рублей 86 копеек, штрафа в соответствии с ч. 1 ст. 122 НК РФ в размере 39867 рублей, не согласился, сославшись на то обстоятельство, что апелляционным определением Верховного Суда РК от 21 августа 2017 года решение Межрайонной ИФНС России № 1 по РК № 22 от 03 августа 2016 года о привлечении Ахмеевой Л.В. к налоговой ответственности, принятое на основании выездной налоговой проверки правильности исчисления, полноты и своевременности перечисления налогов и сборов за период с 01 января 2012 года по 31 декабря 2014 года, было признано незаконным. В связи с данным решением, начисление указанных выше налогов также является незаконным. Признал административный иск в части задолженности по НДФЛ за 2015 год в сумме 45500 рублей и пени за несвоевременную уплату НДФЛ в сумме 1217 рублей 22 копеек. При этом указал, что после подачи Межрайонной ИФНС России № 1 по РК настоящего иска в суд Ахмеева Л.В. уплатила НДФЛ за 2015 год в сумме 45500 рублей.

В соответствии с ч. 6 ст. 226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

С учетом мнения представителя административного истца, представителя административного ответчика, руководствуясь ст. 226 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие неявившегося административного ответчика.

Выслушав представителя административного истца, представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, материалы административного дела №а-483/2017, оценив доказательства в их совокупности по правила ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из ч. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ следует, что в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени.

Пунктами 3 - 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ определено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 26.1 Налогового кодекса РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В судебном заседании установлено, что решением № 88 заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 1 по РК от 30 декабря 2015 года назначена выездная налоговая проверка в отношении Ахмеевой Л.В. за период с 01 января 2012 года по 31 декабря 2014 года, которая была проведена в период времени с 30 декабря 2015 года по 29 февраля 2016 года.

По итогам проведения выездной налоговой проверки 03 августа 2016 года и.о. начальника Межрайонной ИФНС России № 1 по РК принято решение № 22 о привлечении Ахмеевой Л.В. к налоговой ответственности, в связи с неуплатой ею НДС за фактическое осуществление предпринимательской деятельности в виде оказания услуг по сдаче в аренду и последующей продаже, находящихся у нее в собственности нежилого помещения и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>.

Кроме этого, Ахмеевой Л.В. начислены: НДС за 3 квартал 2012 года в связи с продажей нежилого помещения и земельного участка в размере 1810452 рублей, пени в сумме 707268 рублей 16 копеек, НДФЛ за 2012 год в размере 1196000 рублей, пени в сумме 389387 рублей 70 копеек, начислены авансовые платежи по земельному налогу в сумме 17102 рублей 49 копеек, пени в размере 2385 рублей 86 копеек, сторнирована сумма земельного налога по сроку уплаты 15 ноября 2012 года в размере 17102 рублей 49 копеек, а также она привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ за неуплату НДФЛ в виде штрафа в размере 39867 рублей.

Решением Управления ФНС России по РК от 10 марта 2017 г. № 13-11/03190с решение № 22 Межрайонной ИФНС России № 1 по РК оставлено без изменения, а жалоба Ахмеевой Л.В. - без удовлетворения.

Не согласившись с решениями налоговых органов, Ахмеева Л.В. оспорила их в суде. Решением Костомукшского городского суда РК от 06 июня 2017 года в удовлетворении административного иска Ахмеевой Л.В. к Межрайонной ИФНС № 1 по РК о признании незаконным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения отказано.

Апелляционным определением Верховного Суда РК от 21 августа 2017 года решение Костомукшского городского суда РК от 06 июня 2017 года отменено, по делу принято новое решение об удовлетворении административного искового заявления. Решение № 22 Межрайонной ИФНС России № 1 по РК от 03 августа 2016 года о привлечении Ахмеевой Л.В. к ответственности за совершение налогового правонарушения признано незаконным.

В соответствии с ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Поскольку приведенным выше судебным актом Верховного Суда РК, имеющим преюдициальное значением, решение № 22 Межрайонной ИФНС России № 1 по РК от 03 августа 2016 года о привлечении Ахмеевой Л.В. к ответственности за совершение налогового правонарушения признано незаконным, то, следовательно, начисленные НДС за 3 квартал 2012 года в размере 1810452 рублей, пени в сумме 707268 рублей 16 копеек, НДФЛ за 2012 год в размере 1196000 рублей, пени в сумме 389387 рублей 70 копеек, земельный налог в сумме 17102 рублей 49 копеек, пени в размере 2385 рублей 86 копеек, а также штраф по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ за неуплату НДФЛ в размере 39867 рублей, не могут быть признаны законными и обоснованными.

При таких обстоятельствах требования Межрайонной ИФНС России № 1 по РК в этой части удовлетворению не подлежат.

Как следует из материалов дела, 04 мая 2016 года Ахмеева Л.В. представила налоговую декларацию за 2015 год, согласно которой общая сумма дохода ответчика за указанный отчетный налоговый период составила 597000 рублей, налоговая база - 350000 рублей, сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, - 45500 рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 228 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате налога в размере 45500 рублей должна была быть исполнена ответчиком в срок не позднее 15 июля 2016 года.

За неисполнение обязательства по уплате налога в срок, установленный законом, административному ответчику начислены пени.

04 августа 2016 года административным истцом в адрес Ахмеевой Л.В. направлено требование № 2141 об уплате налога на доходы физических лиц в размере 45500 рублей и пени в размере 222 рублей 99 копеек, предложено погасить имеющуюся задолженность по налогам в срок до 22 августа 2016 года.

В ходе судебного разбирательства Ахмеевой Л.В. оплачена сумма НДФЛ в размере 45500 рублей, что следует из чека от 02 октября 2017 года. Таким образом, обязанность по уплате НДФЛ за 2015 год Ахмеева Л.В. исполнила несвоевременно.

В силу ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно расчету пени, представленному административным истцом, сумма пени составляет 1217 рублей 22 копейки: за период с 03 августа 2016 года (дата вынесения Межрайонной ИФНС России № 1 по РК решения № 22) по 18 сентября 2019 года - 762 рубля 22 копейки, за период с 19 сентября 2016 года (изменение размера ставки) по 18 октября 2016 года - 455 рублей

Таким образом, поскольку сумма задолженности оплачена не в срок, установленный в требовании, то исковые требования о взыскании с Ахмеевой Л.В. пени за несвоевременную уплату НДФЛ в сумме 1217 рублей 22 копеек подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что административный истец на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с Ахмеевой Л.В. подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ в доход бюджета муниципального образования «Костомукшский городской округ» государственную пошлину в размере 400 (четырехсот) рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Республике Карелия удовлетворить частично.

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Республике Карелия с Ахмеевой Лины Владимировны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>, денежные средства в сумме 1217 (одной тысячи двухсот семнадцати) рублей 22 копеек - пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2015 год.

В удовлетворении остальной части административного искового заявления отказать.

Взыскать с Ахмеевой Лины Владимировны, <данные изъяты> в доход бюджета муниципального образования «Костомукшский городской округ» государственную пошлину в размере 400 (четырехсот) рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Костомукшский городской суд Республики Карелия.

Судья      подпись      Е.С. Бехтерев

Резолютивная часть решения оглашена 20 октября 2017 года.

Мотивированное решение в порядке ст. 177 КАС РФ

изготовлено 25 октября 2017 года.

Копия верна: судья          Е.С. Бехтерев

М.П.