Решение по делу № 2-1807/2014 ~ М-1502/2014 от 06.06.2014

Дело № 2-1807/2014

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Интинский городской суд Республики Коми

в составе председательствующего судьи Румянцевой И.М.,

при секретаре Каминской Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Инта Республики Коми 01 июля 2014 года дело по иску Селезневой Т.Н. к Открытому акционерному обществу "Российские железные дороги", Сосногорскому линейному отделу по Печорскому участку Северной дирекции по энергообеспечению структурное подразделение "Трансэнерго" филиала ОАО "Российский железные дороги" о взыскании суммы излишне удержанного налога на доходы физических лиц с индексацией и компенсации морального вреда,

УСТАНОВИЛ:

Истица обратилась в суд с иском к ответчикам о взыскании суммы излишне удержанного налога на доходы физических лиц в размере <....> руб. с индексацией и компенсации морального вреда в размере <....> руб. В обоснование заявленных требований указала, что работает в Сосногорском линейном отделе по Печорскому участку Северной дирекции по энергообеспечению "Трансэнерго" – филиал ОАО "РЖД", за период с __.__.__ из ее заработной платы был удержан налог на доходы физических лиц со стоимости проезда по бесплатным транспортным требованиям в общей сумме <....> руб.: <....> руб. в 2011 году, <....> руб. в 2012 году, <....> руб. в 2013 году. В справках 2-НДФЛ коды дохода, с которого удержан НДФЛ со стоимости проезда, – 2510, 2520, 4800. В 2011 году – __.__.__, в 2012 году – __.__.__, в 2013 году – __.__.__. Подсчет удержанной суммы производится путем сложения суммы дохода по кодам и умножения на 0,13. Считает, что удержание в общей сложности <....> руб. налога на доходы физических лиц за проезд по бесплатным требованиям незаконно. Считает, что предоставление бесплатных билетов является компенсацией, гарантированной работникам железнодорожного транспорта ФЗ "О железнодорожном транспорте в РФ". Удержание подоходного налога со стоимости проезда по бесплатным требованиям противоречит п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ. Из-за незаконного удержания суммы налога она испытывает моральные и нравственные страдания, чувство обиды и ущемленности.

Стороны в судебное заседание не явились, о дне слушания дела извещались надлежащим образом. Истец просил рассмотреть дело в свое отсутствие. Представители ответчиков - ОАО "Российские железные дороги", Сосногорского линейного отдела по Печорскому участку Северной дирекции по энергообеспечению структурного подразделения "Трансэнерго" филиала ОАО "Российский железные дороги", в отзыве на исковое заявление указали, что исковые требования не признают. Не согласны с доводами истца о том, что бесплатный проезд по личным надобностям является компенсационной выплатой. Согласно ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральных формах. В соответствии с п. 4.2.3 Коллективного договора ОАО "РЖД" на 2011-2013 годы в сфере социальных гарантий Работникам и членам их семей Работодатель обязан предоставлять Работникам право бесплатного проезда по личным надобностям по разовому транспортному требованию в купейном вагоне поездов дальнего следования всех категорий в направлении туда и обратно. Данная социальная гарантия предусмотрена также и п. 8.2.1. Отраслевого Соглашения по организации железнодорожного транспорта на 2011-2013 годы. Таким образом, законодательство в данном случае оперирует понятием "гарантии", а не "компенсации". В соответствии с Правилами выдачи транспортных требований ОАО "РЖД" для проезда на железнодорожном транспорте общего пользования, утвержденными распоряжением ОАО "РЖД" от 09.03.2010 № 452р, предусмотрена выдача требований формы № 3 для поездок по служебным надобностям и формы № 4 для поездок по личным надобностям. Таким образом, налицо четкое разделение: проезд, связанный с трудовой функцией, и не связанный. Истцу для целей осуществления данной гарантии выдавалось транспортное требование по форме № 4. ОАО "РЖД", предоставляя право бесплатного проезда, освободило работника от оплаты его стоимости. Следовательно, работником получен доход – экономическая выгода в натуральной форме, который в соответствии со ст. 208-211 НК РФ является объектом обложения налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Статья 217 НК РФ содержит исчерпывающий перечень доходов, не подлежащих налогообложению, к которым, в том числе, относятся компенсационные выплаты. ОАО "РЖД" не организует доставку работников к месту отпуска и обратно, а предоставляет им право бесплатного проезда на железнодорожном транспорте общего пользования, который предназначен для всех граждан (ст. 789 ГК РФ). Бесплатный проезд предоставляется по личной надобности всем работникам независимо от трудовой функции и не вызвано производственной необходимостью. Это право является способом обеспечения социального благополучия работника и установлено именно в интересах работника, а не работодателя, который не получает в связи с этим какой-либо экономической или производственной выгоды. В соответствии с п. 5 ст. 25 Федерального закона РФ № 17-ФЗ от 10.01.2003 "О железнодорожном транспорте в РФ" и п. 8.2 Отраслевого соглашения по организациям железнодорожного транспорта на 2011-2013 годы прямо указано, что предоставляемое работником право бесплатного проезда на железнодорожном транспорте является не компенсацией, а социальной гарантией. На основании нормы ч. 4 ст. 225 НК РФ, которая определяет порядок исчисления НДФЛ, в редакции действующей до 01.01.2014 (то есть, на момент фактического удержания), "сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля". Справкой из Ярославского территориального общего центра обслуживания о размере удержанного НДФЛ от 24.06.2014 № 25 подтверждается удержание НДФЛ за проезд по личным надобностям в сумме <....> руб. (копейки "округлялись" на момент удержания на основании ч. 4 ст. 225 НК РФ). На основании ст. 196, 200 ГК РФ общий срок исковой давности составляет три года. Иск был подан 06.06.2014. В соответствии со справкой из Ярославского территориального общего центра обслуживания о размере удержанного НДФЛ от 24.06.2014 № 25 в 2011 году с проезда по личным надобностям НДФЛ был удержан трижды: в __.__.__ – <....> руб., __.__.__ – <....> руб., __.__.__ – <....> руб. Полагают, что суммы <....> руб. и <....> руб. находятся за пределами сроков исковой давности, а потому взыскиваться не могут. Таким образом, размер исковых требований должен составлять <....> руб. Полагает, что истцом не представлено аргументированных доводов по поводу причинения действиями ОАО "РЖД" каких-либо физических или нравственных страданий (а также обоснования заявленной компенсации именно в <....> руб.). Полагают, что на протяжении трех лет Селезнева Т.Н. пользовалась предоставленной ей гарантией, существенно экономя на отдыхе, у нее могли возникнуть только блага и никаких страданий. Кроме того, исчисление и удержание НДФЛ со стороны ОАО "РЖД" произведено законно и обоснованно, в связи с чем, данное требование также удовлетворению не подлежит. Представитель третьего лица – ИФНС России по гор. Инте уважительных причин неявки и отзыва на исковое заявление суду не представил. Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Из материалов дела следует, что истица по настоящее время работает в Сосногорском линейном отделе Северной дирекции по энергообеспечению "Трансэнерго" филиала ОАО "Российский железные дороги" (л.д. 17-28).

По расчёту истца в 2011-2013 годах она использовала право бесплатного проезда по личным надобностям, ответчик произвёл удержания из ее заработной платы сумм подоходного налога по ставке 13% на общую сумму <....> руб.

Истец, обосновывая размер излишне удержанного налога на доходы физических лиц (<....> руб.), указала, что подсчёт удержанной суммы произвела путём сложения всех сумм дохода по кодам 2510, 2520, 4800, указанных в справках 2-НДФЛ за 2011-2013 годы, полученную сумму умножила на 0,13.

Из справок 2-НДФЛ Селезневой Т.Н. усматривается, что она использовала право бесплатного проезда по личным надобностям, а именно: <....> (л.д. 14-16).

Статьёй 325 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) и ст. 33 Закона РФ от 19.02.1993 № 4520-1 "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях" установлено, что лица, работающие в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплачиваемый один раз в два года за счет работодателя проезд к месту использования отпуска в пределах территории Российской Федерации и обратно любым видом транспорта (за исключением такси), а также на оплату стоимости провоза багажа.

Размер, условия и порядок компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих у работодателей, не относящихся к бюджетной сфере, устанавливаются коллективными договорами, локальными нормативными актами, принимаемыми с учетом мнения выборных органов первичных профсоюзных организаций, трудовыми договорами.

В соответствии с п. 5 ст. 25 Федерального закона от 10.01.2003 №17-ФЗ "О железнодорожном транспорте в Российской Федерации" работники железнодорожного транспорта общего пользования пользуются правом бесплатного проезда на железнодорожном транспорте за счёт средств соответствующих организаций в порядке и на условиях, которые предусмотрены отраслевым тарифным соглашением и коллективными договорами.

Согласно пункту 8.2.1 Отраслевого соглашения по организациям железнодорожного транспорта на 2011-2013 годы, действующего в период возникновения спорных правоотношений, работодателем предоставляются работникам следующие гарантии: проезд по личным надобностям в купейном вагоне поездов дальнего следования всех категорий один раз в год и проезд в пригородном сообщении или в поездах дальнего следования (при отсутствии пригородного) на суммарное расстояние двух направлений до 150 км или оплату (компенсацию) проезда.

В соответствии с пунктом 4.2.3 Коллективного договора ОАО "РЖД" на 2011-2013 годы работники имеют право бесплатного проезда на железнодорожном транспорте общего пользования от места жительства до места работы, работнику предоставляется право бесплатного проезда по личным надобностям в поездах пригородного сообщения на суммарное расстояние двух направлений 200 км (или в дальних поездах на участках, где отсутствует пригородное сообщение) или выплачивается компенсация в размере и на условиях, установленных Компанией.

Порядок выдачи транспортных требований для оформления проезда по личным надобностям регулируется Правилами выдачи транспортных требований ОАО "РЖД" для оформления безденежного проезда, утверждённые Распоряжением ОАО "РЖД" от 09.03.2010 № 452-р (далее – Правила).

Согласно пункту 2.1. указанных Правил для реализации права на безденежный проезд в поездах дальнего следования и пригородного сообщения используется единое "Транспортное требование ОАО "РЖД".

Пунктом 4.4.1.1 Правил предусмотрено право штатного работника ОАО "РЖД", непрерывно отработавшего 11 месяцев в ОАО "РЖД", на получение разовых транспортных требований форм 6,6-В и 11 для проезда по личным надобностям в поездах дальнего следования и пригородного сообщения по истечении 11 месяцев непрерывной работы в ОАО "РЖД".

До 09.03.2010 действовали Временные правила выдачи билетов для бесплатного проезда по личным надобностям работников железнодорожного транспорта общего пользования, утверждённые распоряжением ОАО "РЖД" от 29.03.2004 №1795р, в соответствии с которыми для реализации данного права в виде бесплатного проезда по личным надобностям работникам выдаются бесплатные транспортные требования по форме 6.

При этом порядок реализации права работника на бесплатный проезд как работающему в районах Крайнего Севера, так и в связи с работой в организациях железнодорожного транспорта, осуществляется путём выдачи бесплатных транспортных требований. Соответственно, названные компенсации, предоставляемые как в рамках Закона о Северах, так и в рамках Федерального закона о железнодорожном транспорте, имеют одинаковую правовую природу.

Согласно п. 3 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

Понятие компенсаций, связанных с исполнением трудовых обязанностей, а также случаи их предоставления определены ТК РФ. Согласно ст. 164 ТК РФ компенсации - это денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных ТК и другими федеральными законами.

Суд приходит к выводу, что компенсация в виде предоставления проездных документов, обеспечивающих безденежный проезд от места жительства к месту работы, а также по личным надобностям, для работников ОАО "РЖД" предоставляется им в связи с осуществлением трудовых функций на железнодорожном транспорте, следовательно, относится к предусмотренной п. 3 ст. 217 НК РФ категории компенсаций, не подлежащих налогообложению.

Таким образом, в силу действующего трудового и налогового законодательства Селезнева Т.Н. имеет право на компенсацию за счёт средств работодателя проезда к месту использования отпуска и обратно, а также по личным надобностям в поездах пригородного сообщения, данная компенсация налогообложению не подлежит.

Учитывая специфику характера организации деятельности работодателя истца - ОАО "РЖД", а именно осуществление деятельности в сфере пассажирских и грузовых перевозок и самостоятельное определение формы предусмотренных Коллективным договором и Отраслевым соглашением компенсаций, обеспечивающих отсутствие расходов работника на проезд по личным надобностям, выбор формы реализации права на данную компенсацию (безденежный проезд или компенсация стоимости проезда) не изменяет самого права и не должна ухудшать положение работника по сравнению с действующим законодательством либо ущемлять их права, в том числе право на освобождение от налогообложения, предусмотренное ст. 217 НК РФ.

Ответчиками заявлено ходатайство о применении срока исковой давности.

Согласно ст. 196 Гражданского Кодекса РФ общий срок исковой давности устанавливается в три года.

В соответствии со ст. 199 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) требование о защите нарушенного права принимается к рассмотрению судом независимо от истечения срока исковой давности. Исковая давность применяется судом только по заявлению стороны в споре, сделанному до вынесения судом решения. Истечение срока исковой давности, о применении которой заявлено стороной в споре, является основанием к вынесению судом решения об отказе в иске.

На основании ст. 200 ГК РФ течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права. По обязательством с определенным сроком исполнения течение срока исковой давности начинается по окончании срока исполнения.

Статьей 203 ГК РФ установлено, что течение срока исковой давности прерывается предъявлением иска в установленном порядке, а также совершением обязанным лицом действий, свидетельствующих о признании долга. После перерыва течение срока исковой давности начинается заново; время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок.

В соответствии с п. 6 ст. 152 ГПК РФ, при установлении факта пропуска без уважительных причин срока исковой давности или срока обращения в суд судья принимает решение об отказе в иске без исследования иных фактических обстоятельств по делу.

На основании ст. 231 НК РФ излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящей главой. Налоговый агент обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным ему факте излишнего удержания налога и сумме излишне удержанного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта. Возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога производится налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджетную систему Российской Федерации в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание такого налога, в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика. Возврат налогоплательщику излишне удержанных сумм налога производится налоговым агентом в безналичной форме путем перечисления денежных средств на счет налогоплательщика в банке, указанный в его заявлении. Возврат налоговому агенту перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации суммы налога осуществляется налоговым органом в порядке, установленном статьей 78 настоящего Кодекса. При отсутствии налогового агента налогоплательщик вправе подать заявление в налоговый орган о возврате излишне удержанной с него и перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации ранее налоговым агентом суммы налога одновременно с представлением налоговой декларации по окончании налогового периода.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Истец с иском о взыскании излишне удержанных сумм налога на доходы физических лиц за 2011-2013 года обратилась в суд 06.06.2014 (л.д. 4-6).

Суд приходит к выводу, что на 06.06.2014 истцом не пропущен срок для обращения в суд по требованиям о взыскании излишне удержанных сумм налога на доходы физических лиц за 2011 год, так как истец с учетом требований ст. 216 НК РФ была вправе обратиться после 01.01.2012.

При таких обстоятельствах в удовлетворении ходатайства ответчиков о применении срока исковой давности, установленного ст. 196 ГК РФ, суд отказывает.

На основании ч. 4 ст. 225 НК РФ, в редакции действующей до 01.01.2014, сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

В 2011 году истец использовала право бесплатного проезда на сумму: <....>

В 2012 году истица использовала право бесплатного проезда на сумму: <....>

В 2013 году истица использовала право бесплатного проезда на сумму: <....>

Всего за период 2011-2013 годы удержано НДФЛ на сумму <....> руб., которые подлежат взысканию с ответчика в пользу истца.

В связи с инфляцией излишне удержанные суммы налога на доходы физических лиц обесценились, утратили свою покупательскую способность, поэтому истцу должны быть возмещены убытки от инфляции в соответствии со ст. 15 Гражданского Кодекса РФ. Расчет убытков от инфляции производится на основании индексов инфляции, установленных Территориальным органом федеральной службы Государственной статистики по Республике Коми. Индекс потребительских цен устанавливается за полный прошедший месяц.

Убытки от инфляции излишне удержанных сумм налога на доходы физических лиц за 2011-2013 года по состоянию на 01.06.2014 составили <....> руб. (расчет в материалах дела).

В силу ст. 237 ТК РФ, моральный вред, причиненный работнику неправомерными действиями работодателя, подлежит возмещению. При этом сам факт нарушения ответчиком трудовых прав истца является достаточным доказательством причинения истцу морального вреда.

На основании ст. 237 ТК РФ суд взыскивает с ответчика компенсацию морального вреда за нарушение трудовых прав истца в сумме <....> руб., учитывая требования разумности и справедливости, обстоятельства дела.

Требования истицы к Сосногорскому линейному отделу по Печорскому участку Северной дирекции по энергообеспечению структурное подразделение "Трансэнерго" филиала ОАО "Российский железные дороги" суд находит предъявленными к ненадлежащему ответчику и подлежащими отклонению, поскольку работодателем истицы является ОАО "РЖД".

В порядке ст. 103 ГПК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования городского округа "Инта".

Руководствуясь ст. 194-198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с Открытого акционерного общества "Российские железные дороги" в пользу Селезневой Т.Н. излишне удержанные суммы налога на доходы физических лиц за 2011-2013 годы в сумме <....> руб., индексацию излишне удержанных сумм налога на доходы физических лиц по состоянию на 01.06.2014 в размере <....>. и компенсацию морального вреда в сумме <....> руб.

Взыскать с Открытого акционерного общества "Российские железные дороги" государственную пошлину в доход местного бюджета Муниципального образования городского округа "Инта" в сумме <....>

Отказать Селезневой Т.Н. в иске к Сосногорскому линейному отделу по Печорскому участку Северной дирекции по энергообеспечению структурное подразделение "Трансэнерго" филиала ОАО "Российский железные дороги" о взыскании сумм излишне удержанного налога на доходы физических лиц за 2011-2013 года с индексацией и компенсации морального вреда.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный суд Республики коми через Интинский городской суд в течение одного месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 07.07.2014 в 17 час.

Судья И.М.Румянцева

<....>

<....> <....>