Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-782/2023 ~ М-671/2023 от 13.07.2023

УИД 63RS0028-01-2023-000854-22

Дело №2а-782/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с.Сергиевск 31 августа 2023 года

Сергиевский районный суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Шишовой Л.А.,

при секретаре Карягиной М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

В обосновании административных исковых требований указано, что ФИО1 является собственником имущества. К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков, относятся транспортный налог (глава 28 Налогового кодекса РФ), земельный налог (глава 31 Налогового кодекса РФ), налог на имущество физических лиц (глава 32 Налогового кодекса РФ).

В силу п.2 ст.52 НК РФ обязанность по исчислению сумм налогов в отношении налогоплательщиков-физических лиц возложена на налоговый орган, который направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическим лицом в отношении объектов недвижимого имущества, транспортных средств исчисляется налоговым органом не более чем за три налоговых периода, предшествующему календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п.4 ст.52 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Датой получения налогоплательщиком налогового уведомления в электронном виде является дата, указанная в подтверждении о получении налогоплательщиком налогового уведомления с использованием Интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

На основании ст.32 НК РФ в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление о необходимости уплаты сумм налогов в установленные законодательством сроки. Однако в установленный срок ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнила, в связи с чем в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени. В связи с тем, что налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате налогов, в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога от 05 декабря 2022 года № данное требование об уплате налога получено Ответчиком в соответствии с положениями п. 4 ст. 31 НК РФ и п. 6 ст. 69 НК РФ.

В установленный срок ответчик указанное требование об уплате налога не исполнил, в связи с чем, взыскание налога, а также пеней, начисленных за каждый календарный день просрочки, производится налоговым органом в судебном порядке согласно п. 1 ст. 48 НК РФ.

Налоговый орган обратился в порядке ст. 48 НК РФ и главы 11.1 КАС РФ к мировому судье судебного участка № 154 Сергиевского судебного района Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика.

Мировым судьёй 15 мая 2023 года в отношении ФИО1 ИНН № вынесен судебный приказ № 2а-575/2023, который был отменен определением от 30 мая 2023 года, в связи с возражениями должника.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 169889 рублей 82 копейки, в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 36638409: налог за 2021 год в размере 25 768 рублей, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 36638435: налог за 2021 год в размере 39 457 рублей, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением ОКТМО 36701310: налог за 2021 год в размере 5 372 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 36638435: налог за 2019 год в размере 758 рублей, налог за 2020 год в размере 1 298 рублей, налог за 2021 год в размере 5 741 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 36638409: налог за 2021 год в размере 3 846 рублей, пени за 2016 год в размере 353 рублей 82 копейки, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 36638409 за 2016 год начислен в размере 7 388 рублей по сроку уплаты 02 декабря 2019 года. По состоянию на 02 декабря 2019 года в КРСБ числится переплата в размере 23 рубля 62 копейки. На недоимку за 2016 год в размере 7364 рубля 38 копеек, мировым судьей судебного участка № 154 Сергиевского судебного района Самарской области вынесен судебный приказ от 07 февраля 2020 года 2а-260/220, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 36638403: налог за 2021 год в размере 1 146 рублей, транспортный налог с физических лиц: налог за 2021 год в размере 86 150 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области не явился, в заявлении просили дело рассмотреть без участия их представителя.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС № 14 по Самарской области в судебное заседание не явился, надлежаще извещены о времени и месте рассмотрения дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, причина неявки неизвестна, о времени и месте судебного заседания извещена надлежаще, сведений об уважительных причинах неявки в судебное заседание не поступало.

На основании ст.150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив материалы и доказательства по делу, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п.1).

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п.6).

В соответствии с п.1 ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу (п.3 ст.361 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1 ст.362 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.3 ст.363 НК РФ).

В силу п.1 ст.4 Закона Самарской области от 06.11.2002 N 86-ГД "О транспортном налоге на территории Самарской области" налогоплательщики, являющиеся пенсионерами, уплачивают транспортный налог по ставке, равной одной второй ставки, установленной статьей 2 настоящего Закона.

Пенсионерам предоставляется льгота по транспортному налогу, но только в отношении одного транспортного средства из каждой определённой ниже категории транспортных средств:автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно;мотоциклы, мотороллеры с мощностью двигателя до 40 л.с. (до 29,4 кВт) включительно;катера, моторные лодки с мощностью двигателя до 30 л.с. (до 22,07 кВт) включительно;самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно (п.3 ст.4).

Согласно п.1 ст.387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п.1 ст.388 НК РФ).

Статьей 390 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесённая в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьёй (п.1 ст.391 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п.4 ст.391 НК РФ).

Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков – инвалидов I и II групп инвалидности (п.п.2 п.5).

В соответствии с п.1 ст.399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст.400 НК РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (п.1 ст.401 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1 ст.403 НК РФ).

Как установлено судом и усматривается из материалов дела, ФИО1 являлась собственником:

в 2021 земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>,

в 2021 году земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, участок №,

в 2021 году земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, участок №,

в 2021 году земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, участок №,

в 2021 году земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, участок №,

в 2021 году нежилого здания с кадастровым номером № по адресу: <адрес>,

в 2021 году нежилого здания с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, №,

в 2021 году земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>А,

в 2021 году нежилого здания с кадастровым номером № по адресу: <адрес>А,

в 2021 году земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, <адрес> что подтверждается сведениями из ЕГРН (л.д.41-50),

в 2021 году автомобилей:

ГАЗ А22R33, государственный регистрационный знак № мощностью 106,7 л.с.,

Кадиллак К2ХХ, государственный регистрационный знак № мощностью 409,00 л.с.,

UAZ PATRIOT, государственный регистрационный знак № 134,8 л.с.,

ЛАДА LARGUS, государственный регистрационный знак №, мощностью 102 л.с.,

моторной лодки, государственный регистрационный знак №, мощностью 140,00 л.с. что подтверждается сведениями из ОГИБДД О МВД РФ по Сергиевскому району (л.д.39-40).

Согласно подп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В 2022 году ФИО1 были направлены налоговые уведомления № от 1.09.2022 года об уплате не позднее 01.12.2022 года транспортного налога в размере 86 150 рублей, земельного налога в размере 5 741 рубль, 1 146 рублей, 3846 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 25768 рублей, 39457 рублей, 5372 рубля, всего 164 480 рублей (л.д.16-17) и № от 1.02.2022 года об уплате не позднее 01.12.2022 года земельного налога в размере 2056 рублей (л.д.20).

Из налоговых уведомлений усматривается, что налоговым органом произведён расчёт транспортного налога, земельного налога и налога на имущество с учётом налоговых ставок.

Льготы по оплате транспортного налога не применены, поскольку мощности транспортных средств больше 73,55 кВт., мощность моторной лодки больше 22,07 кВт.

Однако в нарушение ст.45 НК РФ ФИО1 не исполнила установленную законом обязанность по уплате налогов.

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В связи с тем, что в установленный срок ФИО1 налоги не уплатила, ей были начислены пени в размере 353 рубля 82 копейки (л.д.14).

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога: направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст.69 НК РФ, в адрес налогоплательщика ФИО1 было выставлено требование № по состоянию на 5 декабря 2022 года об уплате налогов в размере 345866 рублей 26 копеек, в срок до 9 января 2023 года (л.д.29-30).

В добровольном порядке ФИО1 обязанность по уплате налогов и пени не исполнила.

Доказательств оплаты налогов в установленные законом сроки ФИО1 суду не представлено.

В силу п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (п.2 ст.48 НК РФ).

В силу абз.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением и.о.мирового судьи судебного участка № 154 Сергиевского судебного района, судебный приказ № 2а-575/2023 от 15 мая 2023 года о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 169889 рублей 82 копейки был отменен, в связи с поступившими возражениями от должника (л.д.23).

Налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании задолженности по налогам 14 июля 2023 года, то есть в течении шести месяцев после отмены судебного приказа.

Согласно расчёта задолженности, задолженность ФИО1 по неуплате налогов составляет 169889 рублей 82 копейки.

Суд указанному расчёту доверяет и принимает его как основание для удовлетворения заявленных требований, поскольку задолженность в полном объёме по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц ФИО1 до настоящего времени не уплачена.

Период задолженности по уплате налогов и пени налоговым органом определён верно, с учётом периодов нахождения во владении административного ответчика объектов недвижимости и транспортных средств.

В соответствии со ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

По правилам, закрепленным в п.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.290, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, 24 июня 1952 года рождения, ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС РФ № 23 по Самарской области задолженность в сумме 169889 рублей 82 копейки, в том числе:

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 36638409: налог за 2021 год в размере 25 768 рублей, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 36638435: налог за 2021 год в размере 39 457 рублей, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением ОКТМО 36701310: налог за 2021 год в размере 5 372 рублей,

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 36638435: налог за 2019 год в размере 758 рублей, налог за 2020 год в размере 1 298 рублей, налог за 2021 год в размере 5 741 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 36638409: налог за 2021 год в размере 3 846 рублей, пени за 2016 год в размере 353 рублей 82 копейки, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 36638409 за 2016 год начислен в размере 7 388 рублей по сроку уплаты 02 декабря 2019 года. По состоянию на 02 декабря 2019 года в КРСБ числится переплата в размере 23 рубля 62 копейки. На недоимку за 2016 год в размере 7364 рубля 38 копеек, мировым судьёй судебного участка № 154 Сергиевского судебного района Самарской области вынесен судебный приказ от 07 февраля 2020 года 2а-260/220, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 36638403: налог за 2021 год в размере 1 146 рублей,

транспортный налог с физических лиц: налог за 2021 год в размере 86 150 рублей.

Указанную задолженность перечислить по реквизитам:

ИНН получателя №

КПП получателя №

Наименование банка получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>

БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) №

№ счета 40№

Получатель: Управление Федерального казначейства по <адрес>

(Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

№ Номер казначейского счета №

КБК №

ОКТМО 0 (допускается указание значения кода из 8 знаков по ОКТМО. При этом все знаки не могут одновременно принимать значение «0».

Назначение платежа Единый налоговый платёж

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4597 рублей 79 копеек.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Сергиевский районный суд в течение месяца.

Председательствующий судья: Л.А. Шишова