Судебный акт #1 (Определение) по делу № 33а-2041/2017 от 18.07.2017

Дело № 33а-2041/2017 Судья Второва Н.Н.

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

8 августа 2017 года              город Орёл

Судебная коллегия по административным делам Орловского областного суда в составе:

председательствующего судьи Склярука С.А.,

судей Сафроновой Л.И., Сорокина С.В.,

при секретаре Цыгикало М.В.

рассмотрела в открытом судебном заседании в помещении Орловского областного суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Орловской области к Прилепскому Ивану Александровичу о взыскании задолженности по земельному налогу,

по апелляционной жалобе Прилепского И.А. на решение Заводского районного суда города Орла от 30 мая 2017 года, которым постановлено:

«Административные исковые требования по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Орловской области к Прилепскому Ивану Александровичу о взыскании задолженности по земельному налогу удовлетворить.

Взыскать с Прилепского Ивана Александровича в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Орловской области задолженность по земельному налогу за 2014 год в сумме 27937 руб. (двадцать семь тысяч девятьсот тридцать семь) руб. 13 коп., пеню за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 1666 (одна тысяча шестьсот шестьдесят шесть) руб. 34 коп., а всего задолженность по налогам в сумме 29603 (двадцать девять тысяч шестьсот три) рубля 47 копеек.

Взыскать с Прилепского Ивана Александровича в доход муниципального образования «Город Орел» государственную пошлину в размере 1088 (одна тысяча восемьдесят восемь) руб. 10 коп.»

Заслушав доклад судьи областного суда Сафроновой Л.И., объяснения представителя Прилепского И.А. по доверенности Авилова В.А., поддержавшего доводы жалобы, возражения представителя ИФНС России №5 по Орловской области по доверенности Беловой А.В., судебная коллегия по административным делам Орловского областного суда

установила:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы №5 по Орловской области (далее по тексту - ИФНС России №5 по Орловской области, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Прилепскому И.А. о взыскании задолженности по земельному налогу.

В обоснование административного иска указывала, что за Прилепским И.А. зарегистрирован на праве собственности земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, <адрес> в связи с чем за 2014 г. ему начислен земельный налог, рассчитанной по ставке исходя из кадастровой стоимости земельного участка, его категории и вида разрешенного использования.

Ссылаясь на то, что Прилепским И.А. не была исполнена в полном объеме обязанность по уплате земельного налога за указанный период после получения налогового уведомления, требование об уплате недоимки по налогу и пени также им не было исполнено, в порядке приказного судопроизводства взыскать недоимку и пени не представилось возможным, налоговая инспекция просила суд взыскать с ответчика задолженность по земельному налогу за 2014 год в общем размере 29603 рубля 47 копеек, в том числе: 27937 рублей 13 копеек – недоимка по налогу за 2014 год, пени за просрочку уплаты налога - 1666 рублей 34 копейки.

В судебном заседании представитель ответчика по доверенности Авилов В.А. частично признал исковые требования, мотивируя тем, что налог на земельный участок с кадастровым номером №, площадью <...> кв.м., расположенный в территориальной зоне – «Зона сельскохозяйственных угодий», подлежит исчислению исходя из налоговой ставки 0,3 %.

Судом постановлено указанное выше решение.

В апелляционной жалобе Прилепский И.А. ставит вопрос об отмене решения суда ввиду его незаконности и необоснованности.

Полагает, что истцом были использованы некорректные кадастровая стоимость земельного участка и коэффициент при определении ставки земельного налога, так как его земельный участок относится к участкам сельскохозяйственного использования, в связи с чем, при исчислении налога должен быть применен коэффициент 0,3% вместо примененного налоговым органом 1,5%.

Указывает, что суд необоснованно не принял во внимание бездействие администрации п. Верховье по рассмотрению его заявления об ошибочном указании вида разрешенного использования земельного участка, что подтверждено решением Верховского районного суда Орловской области от 26.11.2014.

Обращает внимание на то, что ошибочность в указании вида разрешенного использования земельного участка подтверждает и ответ от Управления градостроительства, архитектуры и землеустройства Орловской области, согласно которому земельный участок с кадастровым номером № с 2011 года располагается в границах территориальной зоны С6.1 - «Зона сельскохозяйственных угодий».

Считает необоснованной ссылку в решении суда на определение Конституционного Суда Российской Федерации от 09.02.2017 № 212-О, поскольку в настоящем случае речь идет не об изменении кадастровой стоимости земельного участка, а о территориальном зонировании населенных пунктов.

Утверждает, что налогоплательщик не должен нести неблагоприятные последствия за действия (бездействие) администрации п. Верховье по нерассмотрению в 2014 году его заявления об ошибке в указании вида разрешенного использования земельного участка с кадастровым номером №.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия находит решение суда подлежащим изменению в связи с несоответствием выводов суда первой инстанции, изложенных в решении суда, обстоятельствам дела (п. 3 ч. 2 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В Российской Федерации установлены следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Земельный налог в силу статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) является местным налогом.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не установлено Налоговым Кодексом РФ. Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством по налогам и сборам.

Исходя из положений п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов обеспечивается пеней.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачивается единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со ст. 360 НК налоговым периодом признается календарный год.

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 ст. 389 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

Ставка налога в силу подпунктов 1 и 2 п. 1 ст. 394 НК РФ устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не может превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, в частности, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства, и 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение, государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 3 статьи 396 НК РФ).

В соответствии со статей 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков - организаций или физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 398 настоящего Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки по налогам ему направляется требование об уплате налога, которое должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст. 48 НК РФ).

Удовлетворяя требования истца, суд установил, что основанием для обращения налогового органа в суд послужило неисполнение административным ответчиком Прилепским И.А., как собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного в пгт. Верховье, площадью <...> кв.м., обязанности по уплате в установленный законом срок земельного налога и пени.

При этом, сведения о наличии у ответчика на праве собственности земельного участка налоговой инспекцией были получены из органа государственного кадастра недвижимости и государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним в 2015 году, в связи с чем 03.04.2015 Прилепскому И.А. было направлено налоговое уведомление № 291705 об уплате земельного налога за 2014 г., исчисленного по ставке исходя из кадастровой стоимости земельного участка, его категории и вида разрешенного использования, в сумме 27937 рублей 13 копеек в срок до 01.10.2015, что подтверждается списком почтовой корреспонденции.

В установленный законом срок Прилепский И.А. не исполнил свою обязанность по уплате земельного налога, в связи с чем в его адрес налоговой инспекцией было направлено требование № 7002, сформированное по состоянию на 12.10.2015, об уплате недоимки по земельному налогу за 2014 г. в сумме 27937 рублей 13 копеек и пени в размере 1666 рублей 34 коп., о чем свидетельствует представленный в материалах дела реестр внутренних почтовых отправлений (заказных писем).

Ввиду неисполнения административным ответчиком требования об уплате недоимки по налогам и пени, налоговый орган, действуя в пределах предоставленных ему полномочий, обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судебный приказ и.о. мирового судьи судебного участка №<адрес> от 25.07.2016 был отменен определением от 07.11.2016 в связи с поступившими от Прилепского И.А. возражениями.

С требованием о принудительном взыскании налога и пеней налоговый орган обратился в суд в порядке искового производства в пределах шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, что соответствует требованиям п. 3 ст. 48 НК РФ.

Проверив порядок выставления требования об уплате налога, а также сроки обращения в суд за принудительным взысканием недоимки и пени по требованиям о взыскании недоимки и пени по земельному налогу за 2014 г., суд пришел к правильному выводу о том, что сроки, установленные налоговым законодательством для направления Прилепскому И.А. налогового уведомления № 291705 и выставления требования № 7002, а также срок на обращение за принудительным взысканием недоимки по налогам и пени по названным выше требованиям административным истцом не пропущен.

При этом суд исходил из обоснованности установления налоговой ставки земельного налога в размере 1.5 % от кадастровой стоимости, соответствующих той категории и виду разрешенного использования земельного участка ответчика, сведения о которых имелись в органе государственного кадастра недвижимости и государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним на 01.01.2015.

Однако из материалов дела усматривается, что Прилепский И.А. 2 октября 2014 года, еще до выставления налоговым органом требования об уплате земельного налога в его адрес, обращался с заявлением к главе поселка Верховье об ошибочном указании вида разрешенного использования земельного участка: строительство бытовых помещений, поскольку он использует земельный участок под растениеводство, а также в связи с расположением земельного участка в зоне С6 - Зоне сельскохозяйственного использования, и просил устранить имеющуюся ошибку.

Решением Верховского районного суда Орловской области от 26 ноября 2016 года по иску Прилепского И.А. действия администрации поселка Верховье об изменении вида разрешенного использования земельного участка с кадастровым номером №, расположенного в <...>, площадью <...> кв.м., признаны незаконными, с возложением обязанности рассмотреть заявление Прилепского И.А. от 2 октября 2014 года в месячный срок со дня вступления решения в законную силу (л.д. 43-50).

Кроме того, согласно п.5 Решения Верховского поселкового Совета народных депутатов Верховского района Орловской области №20/1 от 13 октября 2005 года (с изменениями и дополнениями от 29.11.2007 №18/4, от 25.11.2010 №41/7, от 15.11.2011 №4/3, от 23.12.2011 №5/13, от 01.10.2014 №10/1) « Об установлении земельного налога» – администрация городского поселения представляет в налоговый орган сведения, необходимые для определения налоговой базы для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом.

Пунктом 6 этого решения установлен размер налоговой ставки для земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства в размере 0,3 % от кадастровой стоимости.

При этом, указанное решение не устанавливает дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) вида разрешенного использования земельного участка.

Между тем, согласно ответу начальника Управления градостроительства, архитектуры и землеустройства Орловской области, выпиской из Правил землепользования и застройки посёлка городского типа Верховье Верховского муниципального района Орловской области, утвержденной Решением Верховского поселкового Совета народных депутатов от 23 декабря 2011 года №5/6, земельный участок с кадастровым номером № расположен в границах территориальной зоны С6.1 - «Зона сельскохозяйственных угодий» (л.д.34,35).

Из кадастровой выписки о земельном участке от 30 июня 2016 года № следует, что у земельного участка, принадлежащего Прилепскому И.А. на праве собственности (св-во № от <дата> с кадастровым номером №, категория земель: Земли населенных пунктов, разрешенное использование: растениеводство (л.д.51).

Повторное свидетельство о государственной регистрации права выдано Прилепскому И.А. взамен свидетельства от 20.01.2010, 13.07.2016, где объектом права указан земельный участок с кадастровым номером № категория земель: Земли населенных пунктов, разрешенное использование: растениеводство(л.д.52).

Таким образом, из материалов дела усматривается, что допущенная администрацией поселка Верховье ошибка в виде разрешенного использования земельного участка с кадастровым номером №, была исправлена только в 2016 году.

Следовательно, имеются основания для изменения решения суда, поскольку административным истцом доказательств обоснованности применения для земельного участка, принадлежащего Прилепскому И.А. с кадастровым номером №, налоговой ставки не в размере 0,3 % от кадастровой стоимости, а в размере 1,5 %, суду не представлено.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание положения п. 7 ст. 3 НК РФ, в силу которых все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика, а, следовательно, с Прилепского А.И. в пользу МИФНС России №5 по Орловской области подлежит взысканию задолженность по земельному налогу за 2014 год исходя из ставки 0,3 % от кадастровой стоимости земельного участка, то есть в сумме 5587рублей 43 копейки, а также за несвоевременную уплату земельного налога за период с 31.07.2015 по 08.10.2015 пени в размере 107 рублей 56 копеек.

Руководствуясь статьями 309 - 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия по административным делам Орловского областного суда

определила:

решение Заводского районного суда города Орла от 30 мая 2017 года изменить.

Взыскать с Прилепского Ивана Александровича в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Орловской области задолженность по земельному налогу за 2014 год в сумме 5587 (Пять тысяч пятьсот восемьдесят семь) рублей 43 копейки, пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 107 рублей 56 копеек.

Взыскать с Прилепского Ивана Александровича в доход муниципального образования «Город Орел» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Председательствующий судья

Судьи