Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-92/2017 (2а-4309/2016;) ~ М-4633/2016 от 05.12.2016

Дело № 2а-92/2017

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Саранск, Республика Мордовия 19 января 2017 года

Ленинский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в составе:

председательствующего судьи Крысиной З.В.,

при секретаре судебного заседания Земсковой К.О.,

с участием в деле:

административного истца –Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Саранска, его представителя Симоновой Н. В., действующей согласно доверенности от 07 декабря 2016 года,

административного ответчика - Бикмаева Ю. Ш., его представителя Макаровой Ф. Ю., действующей согласно доверенности от 16 февраля 2016 года,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Саранска к Бикмаеву Ю. Ш. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска обратилась в Ленинский районный суд г. Саранска Республики Мордовия с административным исковым заявлением к Бикмаеву Ю.Ш. о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени.

В обоснование заявленных исковых требований указано, что за налогоплательщиком Бикмаевыма Ю.Ш. зарегистрированы следующие транспортные средства:

- КАМАЗ55102, госномер №, мощностью 240 л.с.,

- ГАЗ5312, государственный номер №, мощностью 120 л.с.,

- З/У комбайн ДОН – 1500 государственный номер №,

- З/У комбайн ДОН – 1500 государственный номер №.

На основании гл. 28 Налогового кодекса Российской Федерации и в соответствии с Законом Республики Мордовия № 46-З от 17.10.2002 года "О транспортном налоге" налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Ставки транспортного налога устанавливаются на территории Республики Мордовия в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. На основании п. 2 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки

С учетом налоговых ставок, установленных вышеуказанной статьей, сумма к уплате транспортному налогу за 2014 г., составила 20400 рублей:

- КАМА355102 государственный номер №, мощностью 240 л.с.- 15600 рублей,

- ГА35312, государственный номер №, мощностью 120 л.с. - 4800 рублей.

В силу положений пп. 5 п. 2 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог на З/У комбайн ДОН-1500 государственный номер № и на З/У комбайн ДОН -1500 государственный номер № не начислялся.

Кроме того, Бикмаев Ю.Ш. имеет в собственности квартиру, расположенную по адресу: <адрес>

Бикмаему Ю.Ш. начислен налог на имущество (квартира по адресу: <адрес>) за 2011 год с учетом перерасчета по сроку уплаты 01 октября 2015 года исходя из расчета 138 556 (кадастровая стоимость)*2% (ставка)* 1/1 (доля в праве)) – 138,56 руб. (сумма налога, исчисленная ранее) = 2632 руб. 56 коп.

Бикмаему Ю.Ш. начислен налог на имущество (квартира по адресу: <адрес>) за 2012 год с учетом перерасчета по сроку уплаты 01 октября 2015года исходя из расчета (138 556 (кадастровая стоимость)*2% (ставка)*1/1 (доля в праве)) х 10/12(количество месяцев) + 138 556 (кадастровая стоимость)*0.1% (ставка)* 1/1 (доля в праве)) х ]2/12 (количество месяцев) - 138,56 руб. (сумма налога, исчисленная ранее) = 2193 руб. 80 коп.

В 2012 году налог на указанное имущество исчислялся исходя из инвентаризационной стоимости, ставка налога применялась в размере 2%. 14.11.2012 г. часть административного здания по адресу: г.Саранск ул.Б.Хмельницкого, 42А было продано, ставка налога за 2012 г. изменилась – за 10 месяцев налог исчислялся по ставке 2%, за 2 месяца -0.1%.

До 14 ноября 2012 года в собственности Бикмаева Ю.Ш. находилась часть административного здания по адресу: 430005, Россия, Республика Мордовия, г. Саранск, ул. Б. Хмельницкого, 42А.

Бикмаеву Ю.Ш. начислен налог за часть административного здания (пристрой к жилому дому) по адресу: Россия, Республика Мордовия, г. Саранск, ул. Б. Хмельницкого, д. 42а за 2011 год с учетом перерасчета по сроку уплаты 01 октября 2015 года исходя из расчета (591 130 (кадастровая стоимость)*2% (ставка)* 1/1 (доля в праве)) = 11822 руб. 60 коп. и за 2012 год с учетом перерасчета по сроку уплаты 01 октября 2015 года исходя из расчета 591130 (кадастровая стоимость)*2% (ставка)* 1/1 (доля в праве)* 10/12(количество месяцев, за которые производится расчет, перерасчет к году)) = 9852 руб. 17 коп.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего дня, за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Налогоплательщику по почте по месту регистрации было направлено единое налоговое уведомление № 255972, №304823 для добровольного исполнения обязанности по уплате налога. Данное налоговое уведомление в установленный законом срок исполнено не было.

Для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени, установленной на основании п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации было выставлено требование: от 19 декабря 2014 года №31669 на сумму пени 101 руб. 25 коп., от 09 октября 2015 года №16776 на сумму 46901 руб. 13 коп., пени 671 руб. 61 коп., от 24 июля 2014 года №5618 на сумму пени 1193 руб. 07 коп., от 10 ноября 2015 года №8187 на сумму пени 407 руб. 53 коп.

Указанные требования направлены почтой заказным письмом, о чем свидетельствует реестр отправки заказной корреспонденции с отметкой почтового органа.

Сумма налога и соответствующая ей пени, указанная в требованиях, в бюджет до настоящего времени не уплачены.

Административный истец просит взыскать с Бикмаева Ю. Ш. в пользу ИФНС России по Ленинскому району г.Саранска транспортный налог в сумме 20400 руб., пени в размере 2148 руб. 63 коп., на имущество, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с учетом перерасчета: налог в размере 14455 руб. 16 коп. за 2011 год, налог в размере 12045 руб. 97 коп. за 2012 год, пени в размере 224 руб. 83 коп., а всего 49274 руб. 59 коп.

Определением Ленинского районного суда г. Саранска 19 января 2017 года производство по настоящему административному делу в части взыскания с Бикмаева Ю. Ш. транспортного налога в сумме 20400 руб., пени в размере 2148 руб. 63 коп. прекращено.

В судебном заседании представитель административного истца Инспекции Федеральнойналоговойслужбы по Ленинскому району г.Саранска Симонова Н.В. исковые требования поддержала в полном объеме, просила удовлетворить.

Административный ответчик Бикмаев Ю.Ш. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежаще, представил заявление, в котором просит рассмотреть административное дело в его отсутствие, с участием представителя Макаровой Ф.Ю. Указал, что с исковыми требованиями Инспекции Федеральнойналоговойслужбы по Ленинскому району г.Саранска не согласен.

В письменных возражениях на исковое заявление от 12 декабря 2016 указал, что исковые требования о взыскании обязательных платежей и санкций по налогу на имущество за 2011 и 2012 год не подлежат удовлетворению, поскольку аналогичные требования ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска о взыскании с Бикмаева Ю.Ш. налога на имущество в отношении принадлежащей ему квартиры по адресу: <адрес> за 2013 год уже рассматривались Ленинским районным судом г. Саранска Республики Мордовия, дело №2а-2438/2016, однако за 2011, 2012 гг. исковые требования не предъявлялись, ввиду чего в рамках рассматриваемого дела по указанному требованию истцом пропущен срок исковой давности. Исковые требования в отношении принадлежащей ответчику до 14.11.2012 части здания по адресу: г. Саранск, ул. Б. Хмельницкого, д. 42А не подлежат удовлетворению, ввиду пропуска срока исковой давности.

Представитель административного ответчика Бикмаева Ю.Ш. – Макарова Ф.Ю. исковые требования не признала, просила отказать в их удовлетворении за истечением срока давности, представленный истцом расчет не оспаривала.

В силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Согласно ч. 1 ст. 98 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные повестки и иные судебные извещения доставляются по почте или лицом, которому судья поручает их доставить. Время их вручения адресату фиксируется установленным в организациях почтовой связи способом или на документе, подлежащем возврату в суд.

Согласно ст. 99 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебная повестка, адресованная гражданину, вручается ему лично под расписку на подлежащем возврату в суд корешке повестки. Судебная повестка, адресованная организации, вручается соответствующему должностному лицу, которое расписывается в ее получении на корешке повестки.

В случае, если лицо, доставляющее судебную повестку, не застанет вызываемого в суд гражданина по месту его жительства, повестка вручается кому-либо из проживающих совместно с ним взрослых членов семьи с их согласия для последующего вручения адресату.

Согласно почтовому уведомлению, вернувшемуся в суд, почтовую корреспонденцию, направленную Бикмаеву Ю.Ш., получила Макарова Ф.Ю., действующая по доверенности.

При таких обстоятельствах административный ответчик Бикмаев Ю.Ш. считается надлежаще извещенным о времени и месте судебного заседания.

Изучив материалы дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога предусмотрена законодательством о налогах и сборах – п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации (статьи 45, 52, 80) налогоплательщик исчисляет сумму налога, декларирует и уплачивает её.

В соответствии со ст. 400 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового Кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается следующее имущество:

1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната);3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из материалов дела следует, что Бикмаев Ю.Ш. имеет в собственности квартиру, расположенную по адресу: <адрес>. По данному объекту налоговым органом произведен перерасчет налога за 2011 год в связи с увеличением стоимости имущества, находящегося в собственности налогоплательщика и соответственно налоговой ставки и дополнительно начислен налог в сумме 2632 руб. 56 коп.; за 2012 год с учетом перерасчета в сумме 2193 руб. 80 коп.

Кроме того, с 23.06.2009 до 14 ноября 2012 в собственности Бикмаева Ю.Ш. находилась часть здания по адресу: г. Саранск, ул. Б. Хмельницкого, д. 42А. По данному объекту налоговым органом начислен налог за 2011 год в сумме 11822 руб. 60 коп., за 2012 год в сумме 9852 руб. 17коп.

Налогоплательщику по почте по месту регистрации 30 декабря 2014 года направлено единое налоговое уведомление № 255972 об уплате налога на вышеуказанное имущество с учетом перерасчета за 2011 и 2012 год в общей сумме 26501 руб. 13 коп. со сроком уплаты до 01.10.2015 года (л.д.14).

Направлено налоговое уведомление №304823 от 16 мая 2015 г. с учетом перерасчета налога на имущество за 2012 год в общей сумме 12045 руб. 97 коп. со сроком уплаты не позднее 01.10.2015 года.

За неуплату налога на имущество физических лиц в установленный в уведомлении срок, должнику начислена пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ Российской Федерации за период со 2.10.2015 по 31.10.2015 в сумме 220 руб. 81 коп. (л.д.21,28)

Бикмаеву Ю.Ш. налоговым органом направлены: требование №16776 от 09.10.2015, согласно которого административному истцу предлагается в срок до 27.11.2015 погасить недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 26 501 руб. 13 коп., пени в сумме 60 руб. 12 коп.; требование №8187 от 10.11.2015 согласно которого административному истцу предлагается в срок до 01.02.2016 уплатить пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 160 руб. 69 коп.

Обязанность по уплате налога согласно указанных налоговых уведомлений и требований административным ответчиком не исполнена. Данное обстоятельство представителем административного ответчика в судебном заседании не оспаривалось.

Поскольку административный ответчик в установленный срок не исполнил свою обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2011 и 2012 год, то в соответствие со ст. 75 НК РФ у налогового органа имелись правовые основания для начисления пени.

Следовательно, с административного ответчика подлежи взысканию недоимка по налогу на имущество за 2011 и 2012 год в общей сумме 26501 руб. 13 коп. и пени в сумме 220 руб. 81 коп.

При этом, довод стороны истца о пропуске административным истцом срока предъявления требования об уплате налога на имущество за 2011 и 2012 годы, суд находит несостоятельным по следующим основаниям.

Налог на имущество физических лиц уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2 статьи 409 и пункт 3 статьи 363 НК РФ).

Налоговым периодом применительно к данным налогам признается календарный год (статьи 360 и 405 НК РФ).

Согласно статье 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Частью 1 ст. 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

В соответствии со ст.1 Закона РФ от 09.12.1991 г. «О налоге на имущество физических лиц», действующим на момент возникновения спорных правоотношений, физическое лицо, являющееся собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения, признается плательщиком налога на имущество, на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним в налоговые органы, в соответствии с п.4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как установлено в судебном заседании сведения о наличии у административного ответчика на праве собственности части здания по адресу: г.Саранск ул.Б.Хмельницкого, 42 А представлены органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним в налоговый орган 20.11.2014 г. на основании чего у налогового органа возникло право на перерасчет налога на имущество, находящегося в собственности Бикмаева Ю.Ш. по ставке 2,0 процента от его стоимости.

30 декабря 2014 года направлено налоговое уведомление об уплате налог на имущество за 2011, 2012 гг. не позднее 01 октября 2015 года.

Соответствующее налоговое требование со сроком исполнения его до 27 ноября 2015 года направлено налоговым органом в адрес Бикмаева Ю.Ш. в пределах установленного законом срока 16 октября 2015 года.

С заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился к мировому судье судебного участка №3 Ленинского района г. Саранска 20 мая 2016 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пени.

30 мая 2016 г. по заявлению Инспекции выдан судебный приказ о взыскании с Бикмаева Ю.Ш. недоимки по налогам и пени, который определением мирового судьи от 15 июня 2016 г. отменён.

Административное исковое заявление подано истцом в суд 05 декабря 2016 года. Таким образом, порядок взыскания обязательных платежей и санкций, установленный действующим законодательством административным истцом не нарушен, административный иск подан истцом в пределах срока исковой давности.

Согласно ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с положениями п. 2 ст. 61.1, п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, взыскивается в доход бюджета муниципального района, городского округа.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20 001 рубля до 100 000 рублей уплачивается из расчета 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

Государственная пошлина по делу рассчитана следующим образом:

800 + (26721,94-20000 *3%) = 1001 руб. 77 коп.

Таким образом, государственная пошлина по делу в размере 1001 руб. 65 коп. подлежит взысканию с Бикмаева Ю.Ш. в доход бюджета городского округа Саранск.

В соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Исходя из изложенного, оценивая достаточность и взаимную связь представленных сторонами доказательств в их совокупности, разрешая дело по представленным доказательствам, в пределах заявленных административным истцом требований и по указанным им основаниям, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Саранска к Бикмаеву Ю. Ш. о взыскании недоимки по налогу на имущество и пени, удовлетворить.

Взыскать с Бикмаева Ю. Ш. в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Саранска недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 26501 руб. 13 коп., пени в сумме 220 руб. 81 коп., а всего 26721 (двадцать шесть тысяч семьсот двадцать один) руб. 94 коп.

Взыскать с Бикмаева Ю. Ш. в доход бюджета городского округа Саранск государственную пошлину в сумме 1001 (одна тысяча один) руб. 65 коп.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный суд Республики Мордовия через Ленинский районный суд г.Саранска Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Ленинского районного суда

г. Саранска Республики Мордовия З.В. Крысина

Справка

Мотивированное решение суда изготовлено 24 января 2017 года.

Судья З.В. Крысина