Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-1054/2014 ~ М-1043/2014 от 29.07.2014

Дело № 2-1054/2014 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Пролетарский районный суд г. Саранска Республики Мордовия

В составе председательствующего Юркиной С.И.

При секретаре Петровой А.И.

С участием представителя истца Махмутовой Н.А.

Рассмотрел в открытом судебном заседании в г. Саранске

29 сентября 2014 года

гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Республике Мордовия к Гадаеву С.В. о взыскании пени по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 1 по Республике Мордовия (сокращенное наименование - Межрайонная ИФНС России № 1 по РМ) обратилась в суд с иском к Гадаеву С.В. о взыскании пени по налогам в соответствии с решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В обоснование истец указал, что Гадаев С.В. имел статус индивидуального предпринимателя с 17 января 1995 г. по 19 ноября 2012 г.

Межрайонной ИФНС России № 1 по РМ проведена камеральная налоговая проверка на основе налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц индивидуального предпринимателя Гадаева С.В., о чем составлен акт камеральной налоговой проверки № от 06.02.2013 г., по результатам рассмотрения которого принято решение № от 15.05.2013 г. о привлечении Гадаева С.В. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, а именно, неуплату налога в сумме 695 007 рублей.

Также проведена камеральная проверка на основе налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за 3 и 4 кварталы 2012 года индивидуального предпринимателя Гадаева С.В., о чем составлены акты налоговой проверки № от 23.01.2013 г., № от 04.02.2013г., по результатам рассмотрения которых приняты решения № от 15.05.2013 г. и № от 15.05.2013г. о привлечении Гадаева С.В. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, а именно, неуплату налогов в сумме 3 966 102 рубля и 152 542 рублей.

Решением Пролетарского районного суда г. Саранска Республики Мордовия от 17.03.2014 года по делу по иску Межрайонной ИФНС России № 1 по РМ к Гадаеву С.В. о взыскании штрафа, пени и недоимки по налогу в соответствии с решениями о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вступившим в законную силу, с Гадаева С.В. взысканы налог на добавленную стоимость в сумме 4 118 644 рубля, пени в сумме 191 595 руб. 78 коп., штраф в сумме 132 203 руб.33 коп., налог на доходы физических лиц в сумме 695 007 рублей.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени по налогу на доходы физических лиц за период с 17.06.2013г. по 01.01.2014г. в размере 38 034 руб.25 коп., пени по налогу на добавленную стоимость за период с 17.05.2013г. по 01.01.2014г. в размере 260 507 руб. 16 коп. Гадаеву С.В. направлены требования об уплате указанных пеней, которые им не исполнены.

На основании изложенного и статьи 48 Налогового кодекса российской Федерации просит взыскать с Гадаева С.В. пени по налогу на доходы физических лиц за период с 17.06.2013г. по 01.01.2014г. в размере 38 034 руб.25 коп., пени по налогу на добавленную стоимость за период с 17.05.2013г. по 01.01.2014г. в размере 260 507 руб. 16 коп.

В судебном заседании представитель истца Межрайонной ИФНС России № 1 по РМ Махмутова Н.А. исковые требования поддержала по основаниям, изложенным в заявлении.

В судебное заседание не явился ответчик Гадаев С.В., о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом. Дело рассмотрено в его отсутствие по части 4 статьи 167 ГПК Российской Федерации.

Суд, исследовав доказательства, считает, что исковые требования истца подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Решением Пролетарского районного суда г. Саранска Республики Мордовия от 17.03.2014 года по делу по иску Межрайонной ИФНС России № 1 по РМ к Гадаеву С.В. о взыскании штрафа, пени и недоимки по налогу в соответствии с решениями о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вступившим в законную силу 22.04.2014 года, установлено, что в соответствии со статьями 207, 229 Налогового кодекса Российской Федерации, будучи до 19.11.2012 года индивидуальным предпринимателем Гадаев С.В., являлся плательщиком налога на доходы, и обязан был предоставлять налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц по итогам налогового периода не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом и уплачивать данный налог по итогам налогового периода не позднее 15 июля следующего налогового периода. В соответствии с пунктом 1 статьи 143 Налогового кодекса Российской Федерации Гадаев С.В. в 3 и 4 кварталах 2012 г. за период осуществления предпринимательской деятельности также являлся плательщиком налога на добавленную стоимость.

Гадаев С.В. не уплатил налог на доходы физических лиц за 2012 год в сумме 695 007 рублей. Он уплатил пени по налогу на доходы физических лиц по 17.05.2013 года в размере 27 361 руб. 59 коп.

Гадаев С.В. не уплатил налог на добавленную стоимость за 3 квартал 2012 года в сумме 3 966 102 рублей, пени по 17.05.2013года в сумме 191 595 руб.78 коп.

Гадаев С.В. не уплатил налог на добавленную стоимость за 4 квартал 2012 года в сумме 152 542 рублей.

Данным решением суда постановлено взыскать с Гадаева С.В. налог на добавленную стоимость в сумме 4 118 644 рубля, пени в сумме 191 595 руб. 78 коп., штраф в сумме 132 203 руб.33 коп., налог на доходы физических лиц в сумме 695 007 рублей, штраф в сумме 19 643 руб. 41 коп., а всего 5 157 093 руб. 40 коп.

Согласно части 2 статьи 61 ГПК Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным постановлением по ранее рассмотренному делу, обязательны для суда. Указанные обстоятельства не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении другого дела, в котором участвуют те же лица.

В силу положений указанной нормы закона суд признает доказанными вышеперечисленные обстоятельства, установленные решением Пролетарского районного суда г. Саранска Республики Мордовия от 17.03.2014 года по делу по иску Межрайонной ИФНС России № 1 по РМ к Гадаеву С.В. о взыскании штрафа, пени и недоимки по налогу в соответствии с решениями о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

По указанному решению суда выдан исполнительный лист, на основании которого 13.05.2014 года судебным приставом-исполнителем Отдела судебных приставов по Пролетарскому району городского округа Саранск Управления федеральной службы судебных приставов по Республике Мордовия гр. 4 возбуждено исполнительное производство № в отношении должника Гадаева С.В., исполнений по нему не производилось на день рассмотрения настоящего дела.

Таким образом, имеет место неуплата ответчиком Гадаевым С.В. налога на доходы физических лиц за 2012 год в сумме 695 007 рублей, налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2012 года в сумме 3 966 102 рублей, налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2012 года в сумме 152 542 рублей.

Пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

В связи с неуплатой ответчиком Гадаевым С.В. налога на доходы физических лиц за 2012 год в сумме 695 007 рублей, налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2012 года в сумме 3 966 102 рублей, налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2012 года в сумме 152 542 рублей, ему, в соответствии с требованиями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, начислены к оплате пени по налогу на доходы физических лиц за период с 17.06.2013г. по 01.01.2014г. в размере 38 034 руб.25 коп., пени по налогу на добавленную стоимость за период с 17.05.2013г. по 01.01.2014г. в размере 260 507 руб. 16 коп.

Расчет пеней произведен в порядке, предусмотренном пунктами 3 и 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации:

1. пени по налогу на доходы физических лиц за период с 17.06.2013г. по 01.01.2014г.:

695 007 рублей х 0, 000275х199 дней = 38 034 руб.25 коп., где 695 007 рублей - сумма невыплаченного налога; 0, 000275 - процентная ставка пени равная одной трехсотой действующей в это время Центрального банка Российской Федерации (8,25%); 199 – количество дней просрочки уплаты налога с 17.06.2013г. по 01.01.2014г.

2. пени по налогу на добавленную стоимость за период с 17.05.2013г. по 01.01.2014г.:

4 118 644 рублях 0,000275 х 230 дней=260 507 руб. 16 коп., где 4 118 644 рубля- сумма невыплаченного налога; 0,000275 - процентная ставка пени равная одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (8,25%); 230 – количество дней просрочки уплаты налога за период с 17.05.2013г. по 01.01.2014г.

Во исполнение требований пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонной ИФНС России № 1 по РМ направлены Гадаеву С.В. требования об уплате начисленных пеней: № от 22.10.2013 года, № от 22.10.2013 года, № от 24.12.2013 года, № от 23.01.2014 года, № от 23.01.2014 года, которые им не исполнены.

В связи с чем имеется основание для взыскания налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пункт 3 статьи Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением от 06.06.2014 года мирового судьи судебного участка № 2 Пролетарского района г. Саранска отказано Межрайонной ИФНС России № 1 по РМ в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности пени по налогу на доходы физических лиц в размере 38 034 руб.25 коп., пени по налогу на добавленную стоимость в размере 260 507 руб. 16 коп. с Гадаева С.В.

Учитывая, что ответчик утратил статус индивидуального предпринимателя, а также то, что имеется спор о праве, исходя из смысла статьи 48 НК Российской Федерации, разъяснений, содержащихся в ответе на вопрос 4 «Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за третий квартал 2011 года», утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 07.12.2011 г., взыскание указанных пеней производится через суд в порядке искового производства.

Межрайонная ИФНС России № 1 по РМ обратилась с настоящим иском в суд 29.07.2014 года.

Из изложенных обстоятельств следует, что установленные статьями 48, 115 Налогового кодекса Российской Федерации сроки давности взыскания данных пеней, на момент предъявления налоговым органом настоящего искового заявления не истекли.

При этом факт утраты ответчиком статуса индивидуального предпринимателя не является основанием для прекращения обязанности физического лица по уплате налогов, обязанность уплаты которых возникла у него в период осуществления предпринимательской деятельности.

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 25 января 2007 г. № 95-О-О, налоговому контролю и привлечению к ответственности за выявленные налоговые правонарушения подлежат как организации, так и физические лица независимо от приобретения, либо утраты ими специального правового статуса, занятия определенной деятельностью, перехода под действие отдельных налогов или специальных налоговых режимов; налоговый контроль в форме налоговых проверок, а также ответственность за налоговые правонарушения направлены на обеспечение исполнения обязанности по уплате налога или сбора, которая прекращается в соответствии с положениями пункта 3 статьи 44 НК Российской Федерации.

Таким образом, исковые требования Межрайонной ИФНС России № 1 по РМ о взыскании пеней с ответчика основаны на перечисленных выше нормах Налогового кодекса Российской Федерации и подлежат удовлетворению. С ответчика следует взыскать пени по налогу на доходы физических лиц за период с 17.06.2013г. по 01.01.2014г. в размере 38 034 руб.25 коп., пени по налогу на добавленную стоимость за период с 17.05.2013г. по 01.01.2014г. в размере 260 507 руб. 16 коп.

В соответствии с частью 1 статьи 103 ГПК Российской Федерации с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 7 146 руб.09 коп. (1341 руб. 02 коп. - с суммы иска 38 034 руб.25 коп., 5 805 руб.07 коп. – с суммы иска 260 507 руб. 16 коп.).

На основании изложенного и руководствуясь статьями 194-199 ГПК Российской Федерации, суд

решил:

Удовлетворить исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Республике Мордовия к Гадаеву С.В. о взыскании пени по налогам.

Взыскать с Гадаева С.В. 38 034 рубля 25 копеек (тридцать восемь тысяч тридцать четыре рубля двадцать пять копеек) - пени по налогу на доходы физических лиц за период с 17.06.2013г. по 01.01.2014г., 260 507 рублей 16 копеек (двести шестьдесят тысяч пятьсот семь рублей шестнадцать копеек) - пени по налогу на добавленную стоимость за период с 17.05.2013г. по 01.01.2014г.

Взыскать с Гадаева С.В. 7 146 рублей 09 копеек (семь тысяч сто сорок шесть рублей девять копеек) – государственную пошлину в доход бюджета городского округа Саранск.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия его судом в окончательной форме в Верховный Суд Республики Мордовия через Пролетарский районный суд г. Саранска.

Судья: