Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-180/2023 (2-5967/2022;) ~ М-6111/2022 от 28.11.2022

Дело № 2-180/2023

73RS0001-01-2022-008059-39

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Ульяновск                                                                             20 января 2023 года

    Ленинский районный суд г. Ульяновска в составе:

председательствующего судьи Кузнецовой О.В.,

при секретаре Ивановой Д.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Морозовой Татьяны Владимировны к Управлению Федеральной налоговой службы по Ульяновской области о признании права на возврат излишне уплаченного налога,

установил:

истица Морозова Т.В. обратилась в суд с указанным иском. Требования мотивированы следующим. В мае 2022 года при подаче декларации 3-НДФЛ истица узнала об имеющейся переплате в сумме 4069 руб., которая образовалась до 01.01.2016. Личный кабинет налогоплательщика у истицы был создан только в 2021 году, до этого вся информация направлялась Почтой России. Узнав об имеющейся переплате, истица обратилась в УФНС России по Ульяновской области с заявлением на возврат указанной суммы. Письмом от 26.05.2022 ей в этом было отказано, при повторном обращении о перезачёте указанной суммы ей также было отказано письмом от 21.10.2022. Ответчик не сообщил истице в установленный срок о данной переплате. Считает, что имеются основания для восстановления срока для подачи заявления о возврате излишне уплаченного налога, просит признать за ней право на получение излишне уплаченного налога в размере 4069 руб., взыскать с ответчика расходы по оплате государственной пошлины.

    Истица Морозова Т.В. в судебном заседании доводы, изложенные в исковом заявлении, поддержала, пояснила, что в 2017г. она пришла в налоговый орган, и ей был представлен акт сверки, в котором была указана в том числе, данная переплата. Сотрудник налогового органа пояснила, что данная переплата будет зачтена в счет оплаты налога на имущества и сделала своей рукой пометку на акте. Никаких заявлений о возврате указанной переплаты или о зачете указанной переплаты в счет оплаты по налогу на имущества истица в налоговый орган до 2022 года не направляла. Истица до 2021 года не платила налог на имущество, поскольку считала, что переплата в сумме 4069 руб. зачтена по данному налогу. Позже выяснилось, что по налогу на имущество была зачтена иная переплата в другой сумме. Просит исковые требования удовлетворить.

    Представитель ответчика УФНС России по Ульяновской области Клеймёнова Ю.Н. в судебном заседании исковые требования не признала, просит в удовлетворении иска отказать. Представлены письменные пояснения по делу в подтверждение заявленных возражений.

    Выслушав явившихся лиц, исследовав материалы дела. суд приходит к следующему.

     Сторонам была разъяснена ст.56 ГПК РФ, согласно которой каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основание своих требований и возражений, судом были определены юридически значимые обстоятельства, подлежащие доказыванию сторонами.

Статья 45 Конституции Российской Федерации закрепляет государственные гарантии защиты прав и свобод и право каждого защищать свои права всеми не запрещёнными законом способами.

Гражданским законодательством, в частности ст.12 ГК РФ предусмотрены способы защиты гражданских прав, однако данный перечень не является исчерпывающим.

Согласно ст.3 ГПК РФ лицо вправе, в порядке, установленном законодательством о гражданском судопроизводстве, обратиться в суд за защитой нарушенных либо оспариваемых прав, свобод и законных интересов.

Возможность судебной защиты гражданских прав служит одной из гарантий их осуществления. Право на судебную защиту является правом, гарантированным ст.46 Конституции Российской Федерации.

    Суд принимает решение, в силу ст.196 ГПК РФ, в пределах заявленных истцом требований.

    Судом установлено, что ранее истица Морозова Т.В. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, состояла на учете в ИФНС по Заволжскому району г.Ульяновска, прекратила деятельность в качестве ИП в 2017 году.

    В 2017 году в ИФНС по Заволжскому району г.Ульяновска истица Морозова Т.В. получила акт сверки по состоянию на 31.08.2017, в котором была указана переплата по налогу в размере 4069 руб. (л.д.69-79) Указанное подтверждается истицей.

    Следовательно, о наличии переплаты в указанной сумме истица узнала в 2017 году.

    Заявления о возврате указанной переплаты, её зачете в счет оплаты по налогу на имущество истица до 2021 года в налоговый орган не направляла, акты сверки ею в налоговом органе, не запрашивались. Никаких действий для проверки данных о зачислении указанной переплаты в счет налога на имущество истица не производила. Указанное истицей не оспаривается.

Зачёт сумм излишне уплаченного налога производится налоговым органом самостоятельно при наличии недоимки по данному налогу, а с 01.10.2020 при наличии недоимки по иному налогу не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога. Зачет переплаты по НДФЛ в сумме 4069 руб. в счет уплаты налога на имущество до 01.10.2020 согласно НК РФ невозможен. Зачет данной переплаты в счет уплаты другого налога после 01.10.2020 невозможен в связи с истечением трехлетнего срока со дня уплаты данного налога. Указанное отражено в письменных пояснениях представителя ответчика (л.д.90-92).

Согласно п.1 ст.78 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем зачета в порядке, предусмотренном настоящей статьей:

в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов; в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса); в счет исполнения решений налоговых органов, указанных в подпунктах 9 и 10 пункта 5 и подпункте 3 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, либо погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В силу п.2 ст.78 Налогового кодекса Российской Федерации распоряжение суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, путем зачета осуществляется в размере, не превышающем положительное сальдо единого налогового счета такого лица, на основании представленного им в налоговый орган заявления о распоряжении суммой денежных средств путем зачета в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, либо в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, взноса), либо в счет исполнения решений налоговых органов, указанных в подпунктах 9 и 10 пункта 5 и подпункте 3 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, либо в счет погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса (далее - заявление о распоряжении путем зачета).

Заявление о распоряжении путем зачета представляется в налоговый орган по месту учета по установленному формату в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (п.4 ст.78 НК РФ).

Согласно п.4 ст.78 НК РФ в ранее действовавшей редакции зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса) налогоплательщика по решению налогового органа, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 52 настоящего Кодекса. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 5.1 настоящей статьи, в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Зачет суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, осуществляется налоговым органом не позднее дня, следующего за днем поступления в налоговый орган заявления о распоряжении путем зачета (п.5 ст.78 НК РФ).

Согласно п.7 ст.78 НК РФ (в ранее действовавшей редакции) заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах или по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.

    В силу подп.5 п.1 ст.21 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный возврат денежных средств в размере, не превышающем положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, или зачет указанных денежных средств в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса) либо в счет исполнения решений налоговых органов, указанных в подпунктах 10 и 11 пункта 5 и подпункте 3 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

    Согласно п.2 ст.22 НК РФ права налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов) обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов.

    Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта (п.3 ст.78 НК РФ в ранее действовавшей редакции).

Налоговые органы обязаны осуществлять возврат лицу - налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту денежных средств в размере, не превышающем положительное сальдо единого налогового счета такого лица, или осуществлять зачет указанных денежных средств в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса) либо в счет исполнения решений налоговых органов, указанных в подпунктах 10 и 11 пункта 5 и подпункте 3 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (подп.7 п.1 ст.32 НК РФ).

    Доводы истицы о том, что сотрудник налогового органа, пояснивший в 2017 году об отсутствии необходимости направлять заявление, ввёл её в заблуждение, и о том, что она считала, что сумма переплаты зачтена в оплату налога на имущество, не являются основаниями для удовлетворения исковых требований.

Суд учитывает, что в соответствии со ст.21 НК РФ налогоплательщики имеют право получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения; на осуществление сверки принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, либо сумм денежных средств, перечисленных не в качестве единого налогового платежа, а также на получение акта такой сверки; на основании представленного в налоговый орган запроса получать справки о наличии по состоянию на дату такого запроса положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, справки о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на основании данных налогового органа с учетом положений подпункта 10 пункта 1 статьи 32 настоящего Кодекса.

    Истица могла воспользоваться правами, предусмотренными ст.21 НК РФ. Доказательств, подтверждающих невозможность осуществить указанные права в установленные сроки, истицей не представлено.

         Поскольку в ходе рассмотрения дела установлено, что обязанность налогового органа об информировании налогоплательщика о наличии переплаты исполнена в 2017 году, при этом в течение трех лет истица в налоговый орган с заявлением по данной переплате не обращалась, оснований для удовлетворения исковых требований Морозовой Т.В. не имеется.

В силу конституционного положения об осуществлении судопроизводства на основе состязательности и равноправия сторон (ст.123 Конституции Российской Федерации) суд по данному делу обеспечил равенство прав участников процесса представлению, исследованию и заявлению ходатайств.

При рассмотрении дела суд исходил из представленных сторонами доказательств, иных доказательств сторонами не представлено.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 12, 56, 194-198 ГПК РФ, суд

решил:

    в удовлетворении исковых требований Морозовой Татьяны Владимировны к Управлению Федеральной налоговой службы по Ульяновской области о признании права на возврат излишне уплаченного налога отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ульяновский областной суд через Ленинский районный суд г.Ульяновска в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.

Судья                                                              О.В. Кузнецова

В окончательной форме решение изготовлено 27.01.2023.