Решение по делу № 2а-929/2017 ~ М-920/2017 от 28.08.2017

дело № 2а-929/2017

                                                            Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ    РОССИЙСКОЙ    ФЕДЕРАЦИИ

11 октября 2017 года                                        город Сегежа

Сегежский городской суд Республики Карелия в составе:

председательствующего судьи Балашова Д.А.,

при секретаре Коровиной Ю.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 2 по Республике Карелия к Варданян Эрмине Хачиковне о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Республике Карелия обратилась в суд с административным исковым заявлением к ответчику о взыскании задолженности по налогам, просила взыскать задолженность по транспортному налогу за 2013 год в сумме 408 руб., налогу на имущество за период с 2012 года по 2015 года в сумме 282 674,87 руб., пени по налогу на имущество в сумме 25 440,98 руб., земельному налогу за 2015 год в размере 10 351 руб., пени по земельному налогу в сумме 58,66 руб.

Требования мотивированы тем, что ответчик является плательщиком налога на имущество, т.к. имеет в собственности следующее имущество:

- квартира, расположенная по адресу: ..., кадастровый номер №..., стоимостью до 01.01.2015 – 352 109 руб., с 01.01.2015 – 403 869 руб., дата возникновения собственности: 27.10.2014, доля в праве 1/3;

- здание, строение, сооружение, расположенное по адресу: ..., стоимостью до 01.01.2013 – 3 256 494 руб., после 01.01.2013 – 3 413 164 руб., с 01.01.2015 – 3 914 898 руб., дата возникновения собственности 24.11.2011, доля в праве 1/1.

    Сумма налога на имущество за период с 2012 года по 2015 год составляет 282 674,87 руб.

    Ответчик является плательщиком транспортного налога, так как имеет в собственности транспортное средство: грузовой автомобиль 270700, 98 л.с., регистрационный номер №..., 2005 года выпуска, дата возникновения собственности 07.11.2013.

    Сумма транспортного налога за 2013 год составила 408 руб.

    Ответчик является плательщиком земельного налога, так как имеет в собственности земельный участок, расположенный по адресу: ..., кадастровый номер №..., стоимостью 690057 руб., дата возникновения собственности 25.09.2014.

    Сумма земельного налога за 2015 год составила 10 351 руб.

    В связи с неуплатой налогов начислены пени в сумме 25 499,64 руб., в том числе по земельному налогу – 58,66 руб., по налогу на имущество – 25440,98 руб.

    Определением Сегежского городского суда Республики Карелия от 18 сентября 2017 года производство по административному делу по административному иску Межрайонной ИФНС России № 2 по Республике Карелия к Варданян Эрмине Хачиковне о взыскании налога на имущество: здание, строение, сооружение, расположенное по адресу: ..., стоимостью до 01.01.2013 – 3 256 494 руб., после 01.01.2013 – 3 413 164 руб., с 01.01.2015 – 3 914 898 руб., дата возникновения собственности 24.11.2011, доля в праве 1/1, за ноябрь – декабрь 2015 года в размере 13 050 рублей, пени за период с 02.12.2016 до 19.12.2016 в размере 78,30 рублей прекращено в связи с отказом административного истца от административного иска в данной части.

    В судебное заседание представитель административного истца не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена. В материалы дела представлены уточненные требования, в связи с которыми истец просит взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу за 2013 год в сумме 408 руб., налогу на имущество за период с 2012 года по 2015 года в сумме 269 624,87 руб., пени по налогу на имущество в размере 25362,68 руб., земельному налогу за 2015 год в размере 10 351 руб., пени по земельному налогу в размере 58,66 руб.

    Административный ответчик Варданян Э.Х. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена. В материалы дела представлен отзыв на административное исковое заявление.

    Суд, исследовав письменные доказательства, приходит к следующему выводу.

    В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

    В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

    Обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьёй 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

     Согласно части 1 статьи 1 Федерального закона от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (действовавшего в спорный период) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Статьей 2 названного Закона установлено, что объектами налогообложения являются жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. В соответствии со статьёй 3 Закона ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. Согласно статье 5 Закона № 2003-1 исчисление налогов производится налоговыми органами ежегодно на основании данных об их инвентаризационной стоимости.

    Как следует из материалов дела, Варданян Э.Х. является собственником    следующего имущества:

- квартира, расположенная по адресу: ..., кадастровый номер №..., стоимостью до 01.01.2015 – 352 109 руб., с 01.01.2015 – 403 869 руб., дата возникновения собственности: 27.10.2014, доля в праве 1/3;

- здание, строение, сооружение, расположенное по адресу: ..., стоимостью до 01.01.2013 – 3 256 494 руб., после 01.01.2013 – 3 413 164 руб., с 01.01.2015 – 3 914 898 руб., дата возникновения собственности 24.11.2011, доля в праве 1/1.

Сумма налога на имущество за 2012 год составляет:

3256494,0руб.(стоимость)*2,0%(ставка)/12(количество месяцев в году)*12(количество месяцев владения)*1(доля)=65129,87 руб.

Сумма налога на имущество за 2013 год составляет:

3413164,0руб.(стоимость)*2,0%(ставка)/12(количество месяцев в году)*12(количество месяцев владения)*1(доля)=68263,0 руб.

Сумма налога на имущество за 2014 год составляет:

3413164,0руб.(стоимость)*2,0%(ставка)/12(количество месяцев в году)*12(количество месяцев владения)*1(доля)=68263,0 руб.

352109,0руб.(стоимость)*0,1%(ставка)/12(количество месяцев в году)*1/3(количество месяцев владения)*1/3(доля)=29,0 руб.

Сумма налога на имущество за 2015 год составляет:

3914898,0руб.(стоимость)*2,0%(ставка)/12(количество месяцев в году)*10(количество месяцев владения)*1(доля)=65248,0 руб.

403869,0руб.(стоимость)*2,0%(ставка)/12(количество месяцев в году)*12(количество месяцев владения)*1/3(доля)=2692,0 руб.

    Сумма налога на имущество за период с 2012 года по 2015 год составляет 269 624,87 руб.

В связи с неуплатой ответчиком налога на имущество, истцом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ начислены пени по налогу на имущество в сумме 25 362,68 руб.

    В соответствии со статьёй 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

    Статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

    Из материалов дела следует, что Варданян Э.Х. имеет в собственности транспортное средство: грузовой автомобиль 270700, 98 л.с., регистрационный номер №..., 2005 года выпуска, дата возникновения собственности 07.11.2013.

    Сумма транспортного налога за 2013 год составляет 408,0 руб. (25 руб.*98л.с.*2/12).

Согласно статье 15 Налогового кодекса РФ земельный налог относится к местным налогам и сборам.

В соответствии с частью 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Частью 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно части 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Как следует из положений статей 390, 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 393 Налогового кодекса РФ).

Из материалов дела следует, что Варданян Э.Х. имеет в собственности земельный участок, расположенный по адресу: ..., кадастровый номер №..., стоимостью 690057 руб., дата возникновения собственности 25.09.2014.

Сумма земельного налога за 2015 год составляет 690057,0 руб. (стоимость земельного участка)*1,5%(ставка)/12(количество месяцев в году)*12(количество месяцев владения)=10351,0 руб.

В связи с неуплатой ответчиком земельного налога, истцом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ начислены пени по земельному налогу в сумме 58,66 руб.

Ответчику направлялись требования об уплате задолженности по налогу на имущество за период с 2012 года по 2015 год, транспортного налога за 2013 года и земельного налога за 2015 год и налоговые уведомления.

    Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

             В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, взыскание производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

     В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

    Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Сегежского района Республики Карелия от 06 апреля 2017 года отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка №2 Сегежского района Республики Карелия от 10 марта 2017 года о взыскании с Варданян Э.Х. в пользу МИ ФНС №2 по РК задолженности по транспортному налогу за 2013 год в сумме 408,00 руб., налогу на имущество за 2012-2014 годы в сумме 201684,87 руб., пеней по налогу на имущество в сумме 22360,13 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №3 Сегежского района Республики Карелия, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №2 Сегежского района Республики Карелия, от 16 июня 2017 года отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка №2 Сегежского района Республики Карелия от 16 мая 2017 года о взыскании с Варданян Э.Х. в пользу МИ ФНС №2 по РК задолженности по транспортному налогу за 2015 год в сумме 408,00 руб., налогу на имущество за 2015 год в сумме 80990 руб., пеней по налогу на имущество в сумме 3080,85 руб., земельному налогу за 2015 год в сумме 10 351,00 руб., пеней по земельному налогу в сумме 58,66 руб.

С иском административный истец обратился в суд 28 августа 2017 года, то есть в течение 6 - месячного срока со дня отмены судебного приказа.

В связи с этим, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании налога не пропущен.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 25 сентября 2017 года Варданян Э.Х. зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 06 октября 2015 года.

07 октября 2015 года индивидуальный предприниматель Варданян Э.Х. предоставляет ООО «БЕТО» во временное владение и пользование имущество, находящееся по адресу: ..., что подтверждается договором №1/ПМ аренды здания и оборудования от 07 октября 2015 года.

    В соответствии с частью 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса).

    Таким образом, поскольку по уплате налога на имущество, а именно: здание, строение, сооружение, расположенное по адресу: ..., предоставлена льгота с ноября 2015 года по декабрь 2015 года, а земельный участок следует за объектом (единство судьбы земельных участков и прочно связанных с ними объектов (п. 5 ч. 1 ст. 1 Земельного кодекса РФ), земельный налог должен быть уменьшен.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении исковых требований.

С Варданян Э.Х. в пользу истца подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2013 год в сумме 408 рублей, налогу на имущество за 2012 год, 2013 год, 2014 год, 2015 год в сумме 269 624 рубля 87 копеек, пени по налогу на имущество в сумме 25362 рубля 68 копеек, земельному налогу за период с 01 января 2015 года по 31 октября 2015 год в сумме 8 625 рублей 70 копеек (690057*1,5%/12*10), пени по земельному налогу в сумме 48 рублей 31 копейка.

В удовлетворении остальной части исковых требований необходимо отказать.

Доводы административного ответчика о том, что заявленный спор подведомственен Арбитражному Суду Республики Карелия, не могут быть приняты во внимание, так как доказательств осуществления Варданян Э.Х. предпринимательской деятельности в отношении квартиры, земельного участка и транспортного средства, а также и до ноября 2015 года, суду не представлено.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Межрайонной ИФНС России № 2 по Республике Карелия к Варданян Эрмине Хачиковне о взыскании задолженности по налогам удовлетворить частично.

Взыскать с Варданян Эрмине Хачиковны, проживающей по адресу: ..., в пользу Межрайонной ИФНС России № 2 по Республике Карелия задолженность по транспортному налогу за 2013 год в сумме 408 рублей, налогу на имущество за 2012 год, 2013 год, 2014 год и 2015 год в сумме 269 624 рубля 87 копеек, пени по налогу на имущество в сумме 25362 рубля 68 копеек, земельному налогу за период с 01 января 2015 года по 31 октября 2015 год в сумме 8 625 рублей 70 копеек, пени по земельному налогу в сумме 48 рублей 31 копейка.

    В остальной части иска отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Карелия через Сегежский городской суд РК в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья                                                                                             Д.А. Балашов

В окончательной форме в порядке статьи 177 КАС РФ

                  решение суда изготовлено 16.10.2017 года.