Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-2889/2022 ~ М-1804/2022 от 28.03.2022

№ 2а-2889/2022

УИД: 63RS0045-01-2022-002519-27

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 июня 2022 года                                                                    г. Самара

Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Мамакиной В.С.,

при секретаре Юзеевой Л.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2889/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 22 по Самарской области к Феллер ФИО5 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц,

установил

Межрайонная ИФНС России № 22 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к Феллер А.О. о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц.

В обоснование требований административный истец указал, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, в ее адрес направлялись налоговые уведомления об уплате налога. Однако в добровольном порядке налогоплательщик не уплатила обязательные платежи, в связи с чем, в ее налогоплательщика направлены требования об уплате недоимки и начисленных на сумму недоимки пени, которые в установленный срок не исполнены. Выданный судебный приказ о взыскании недоимки по налогу и пени отменен по заявлению должника. В добровольном порядке задолженность по обязательным платежам не погашена.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит суд взыскать с Феллер А.О. в пользу Межрайонной ИФНС России № 22 по Самарской областинедоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 510 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 40 рублей 58 копеек; недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 510 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 36 рублей 85 копеек; недоимку по налогу на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в размере 192 рубля и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 рублей 45 копеек; недоимку по налогу на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в размере 237 149 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 466 рублей 34 копейки; недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 382 рубля и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 22 рубля 34 копейки; недоимку по налогу на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 521 рубль и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 22 рубля 32 копейки, а всего 248 660 рублей 43 копейки; кроме того, возложить уплату государственной пошлины на административного ответчика.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 22 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик Феллер А.О. в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, о причинах неявки не сообщила, об отложении дела не просила.

Учитывая положения ст. ст. 96, 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания и не просивших об его отложении (административный ответчик).

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ и ст. 23НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Положениями ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 402 НК РФ предусмотрено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов РФ определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов РФ, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

На основании абз. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения, согласно ст. 358 НК РФ, признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 361НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу ч. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Из материалов дела следует, что Феллер А.О. в спорный период являлась собственником транспортного средства <данные изъяты> государственный регистрационный знак №; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; нежилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>; нежилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>.

С учетом положений вышеуказанных норм, административный ответчик является плательщиком имущественного и транспортного налога, в связи с наличием у нее объектов налогообложения.

Установлено, что налогоплательщику Феллер А.О. налоговым органом исчислен: налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ размере 192 рубля, о чем налогоплательщику по адресу регистрации направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в размере 237 149 рублей; транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 510 рублей; налог на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 382 рубля, о чем налогоплательщику по адресу регистрации направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ; транспортный налог ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 510 рублей; налог на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в размере 203435 рубль по № и налог на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1521 руб. по №, о чем налогоплательщику по адресу регистрации направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный законом срок Феллер А.О. не исполнила обязанность по уплате налогов, в связи с чем, налоговым органом на основании ч. 2 ст. 69, ч. 1 ст. 70 НК РФ в адрес налогоплательщика по месту регистрации направлено требование:

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в размере 192 рубля и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 рублей 45 копеек; установлен срок уплаты задолженности – до ДД.ММ.ГГГГ;

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 510 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 40 рублей 58 копеек; по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 382 рубля и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 22 рубля 34 копейки; установлен срок уплаты задолженности – до ДД.ММ.ГГГГ;

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 237 149 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 466 рублей 34 копейки; установлен срок уплаты задолженности – до ДД.ММ.ГГГГ;

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 510 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 36 рублей 85 копеек; по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 521 рубль и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 22 рубля 32 копейки; установлен срок уплаты задолженности – до ДД.ММ.ГГГГ.

В добровольном порядке административный ответчик не исполнила обязанность по уплате недоимки по налогу и пени.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лицас учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей Статьей.

Установлено, что ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 237 149 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 466 рублей 34 копейки (требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ);

ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 510 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 40 рублей 58 копеек, по налогу на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ вразмере 1 382 рубля и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 22 рубля 34 копейки (требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ);

в ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате недоимки по транспортному налогу ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 510 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 36 рублей 85 копеек; по налогу на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 521 рубль и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 22 рубля 32 копейки (требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

03 июня 2019 года мировым судьей судебного участка № 45 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-609/2019 о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 237 149 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 466 рублей 34 копейки (требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ);

09 сентября 2019 года мировым судьей судебного участка № 45 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-1552/2019 о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 510 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 40 рублей 58 копеек, по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 192 рубля и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 рублей 45 копеек (требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ), по налогу на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 382 рубля и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 22 рубля 34 копейки (требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ);

21 сентября 2020 года мировым судьей судебного участка № 45 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-2340/2020 о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 510 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 36 рублей 85 копеек;по налогу на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ размере 1 521 рубль и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 22 рубля 32 копейки (требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (ч. 2 ст. 48 НК РФ).

Статья 289 КАС РФ устанавливает, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 настоящей Статьи).

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляется налоговым органом в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены налоговым органом только со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев от этой даты.

          В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены налоговым органом только со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев от этой даты.

    Исходя из изложенного, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом не соблюдена обязательная процедура досудебного принудительного взыскания налога, поскольку рассматривая по существу требования налогового органа о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 192 руб. и пени 8,45 руб. за ДД.ММ.ГГГГ (требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ суд учитывает, что административным истцом суду не представлено доказательств того, что налоговым органом соблюдена обязательная процедура принудительного взыскания с административного ответчика указанной задолженности, поскольку с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с должника недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014г. налоговый орган не обращался, указав в заявлении о выдаче судебного приказа о том, что недоимка, по поводу которой налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа №2а-1552/2019, образовалась в ДД.ММ.ГГГГ

    Указанное обстоятельство также свидетельствует об отсутствии у налогового права на взыскание в судебном порядке недоимки за 2014г., поскольку административным истцом не соблюдена обязательная, предусмотренная законом процедура принудительного взыскания недоимки.

    Определением Промышленного районного суда г.Самары от 14.06.2022г. требования Межрайонной ИФНС России № 22 по Самарской области к Феллер ФИО6 в части взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 192 руб. и 8,45 руб. пени - оставлены без рассмотрения.

    При этом, суд полагает, что сам факт выдачи мировым судьей судебного приказа не свидетельствует о соблюдении налоговым органом обязательной досудебной процедуры принудительного взыскания недоимки и сохранении за налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке административного производства.

В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определениями того же мирового судьи от 17 ноября 2020 года судебные приказы № 2а-609/2019 от 03 июня 2019 года, 2а-1552/2019 от 09 сентября 2019 года, № 2а-2340/2020 от 21 сентября 2020 года по заявлению административного ответчика отменены.

Однако, обязанность по уплате задолженности по налогу и пени налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ налоговая инспекция обратилась в суд с административным иском о взыскании с Феллер А.О. обязательных платежей и санкций в принудительном порядке.

Представленный административным истцом расчет задолженности по налогам и пени является правильным и никем не оспорен.

Таким образом, установленная законом обязанность по уплате налога Феллер А.О. как налогоплательщиком надлежащим образом не исполнена, срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки, пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, а также налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, установленный ст. 48 НК РФ, налоговым органом соблюден.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования налогового органа подлежат удовлетворению частично в сумме 248 660 рублей 43 копейки.

Исходя из положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ и п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 5 686 рублей 60 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 22 по Самарской области к Феллер ФИО7 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц удовлетворить частично.

Взыскать с Феллер ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 22 по Самарской области недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 510 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГв сумме 40 рублей 58 копеек № недоимку по транспортному налогу ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 510 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 36 рублей 85 копеек (№ 36701335); недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 237 149 рублей и пени запериод с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 466 рублей 34 копейки (№ недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 382 рубля и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 22 рубля 34 копейки (№ недоимку по налогу на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 521 рубль и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 22 рубля 32 копейки (№ а всего 248 660 (двести сорок восемь тысяч шестьсот шестьдесят) рублей 43 копейки.

В удовлетворении остальной части административного иска – отказать.

Взыскать с Феллер ФИО9 государственную пошлину в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 5 686 (пять тысяч шестьсот восемьдесят шесть) рублей 60 копеек.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы.

Решение суда в окончательной форме принято 22 июня 2022 года.

    Председательствующий:                                                    В.С. Мамакина