Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1838/2021 ~ М-1010/2021 от 12.02.2021

№ 2а-1838/2021

УИД 63RS0045-01-2021-001687-82

Решение

Именем Российской Федерации

11 мая 2021г.                                <адрес>

<адрес> районный суд <адрес> в составе:

председательствующего Бадьевой Н.Ю.,

при секретаре Корячкиной И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела № 2а-1838/2021 по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> к Кузнецову Ивану Сергеевичу о взыскании недоимки по страховым взносам, налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - ИФНС России по <адрес> обратился в суд с вышеуказанным иском к ответчику, в обоснование своих требований указал, что Кузнецов И.С. состоит на налоговом учете в ИФНС России по <адрес> в качестве плательщика по налогу на имущество физических лиц, а также в качестве плательщика страховых взносов, поскольку Кузнецов И.С. является действующим адвокатом. Согласно материалам дела, у Кузнецова И.С. числится задолженность по указанным видам налогов и сборов за 2019г. в общем размере 39 417,59 руб., а именно по обязательному медицинскому страхованию в сумме 29 354 руб., пени в сумме 391 руб., по обязательному медицинскому страхованию в сумме 6 884 руб. и пени в сумме 138 руб., а также по налогу на имущество за 2018г. в размере 2 416 руб. и пени 33,99 руб. В связи с этим, административный истец просил взыскать с Кузнецова И.С. недоимку по страховым взносам за 2019г. в общем размере 39 417,57 руб., по налогу на имущество за 2018г. в размере 2 416 руб. и пени 33,99 руб., обязанность по оплате государственной пошлины просил возложить на административного ответчика.

Представитель административного истца ИФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик Кузнецов И.С. не явился, извещался судом надлежащим образом, по адресу регистрации, подтвержденному отделом адресно-справочной работы УФМС России по <адрес>.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительствафизического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со статьями 23, 45 НК РФ для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

Согласно ч.4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с ч.11 указанной статьи, органы, указанные в пунктах 3, 4 и 8 ст. 85 НК РФ, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно положениям ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Согласно частям 1 и 3 статьи 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерациипорядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

Судом установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ. на основании Решения Совета ПАСО №/СП административный ответчик Кузнецов Иван Сергеевич является действующим адвокатом, осуществляет профессиональную деятельность в Адвокатском кабинете №, таким образом, в силу положений ст. 439 НК РФ является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии и на обязательное медицинское страхование в Фонд обязательного медицинского страхования.

В результате осуществления ИФНС России по <адрес> контрольных мероприятий в отношении Кузнецова И.С. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. выявлена недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019г. и на обязательное медицинское страхование в Фонд обязательного медицинского страхования.

В связи с этим, ДД.ММ.ГГГГ. ИФНС России по <адрес> в адрес административного ответчика направлено требование № об уплате недоимки по страховым взносам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. со сроком его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 10).

Кроме того, Кузнецов И.С. является собственником квартиры по адресу: <адрес> (л.д. 15), что также свидетельствует об обязанности Кузнецова И.С. об оплате налога на имущество физических лиц (л.д. 15).

С учетом изложенного, ДД.ММ.ГГГГ. в адрес Кузнецова И.С. налоговым органом направлено уведомление № об уплате налога на имущество за 2018г. в сумме 2 416 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 15).

В связи с тем, что сумма налога не оплачена, ДД.ММ.ГГГГ. Кузнецову И.С. направлено требование № по налогу на имущество за 2018г. в сумме 2 416 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 12).

С учетом того, что как задолженность по страховым взносам, так и по налогу на имущество административным ответчиком не погашена в указанный в требованиях срок, ИФНС России по <адрес> району г. <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2019г. и по налогу на имущество физических лиц за 2018г..

ДД.ММ.ГГГГ заявление налогового органа удовлетворено, выдан судебный приказ на взыскание с Кузнецова И.С. недоимки (л.д. 7).

ДД.ММ.ГГГГ на основании поступивших от должника Кузнецова И.С. возражений относительно исполнения судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ. судебный приказ № 2а-1629/2020 отменен (л.д. 7).

Указанное обстоятельство явилось основанием для обращения налогового органа в суд с административным иском к должнику о взыскании недоимки по страховым взносам и налогу на имущество физических лиц.

Проверяя своевременность обращения налогового органа с административным исковым заявлением о взыскании налоговой недоимки, суд учитывает, что в соответствии с пунктом 1 статьи 6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

С учетом срока исполнения требования № (до ДД.ММ.ГГГГ.) и № (до ДД.ММ.ГГГГ.), с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с Кузнецова И.С. недоимки налоговый орган должен был обратиться к мировому судье в срок до ДД.ММ.ГГГГ что и было сделано ИФНС <адрес>. Кроме того, налоговым органом соблюден и шестимесячный срок обращения в суд с административным исковым заявлением, поскольку указанный иск подан ДД.ММ.ГГГГ., т.е. в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа (т.е. до ДД.ММ.ГГГГ.).

При таких обстоятельствах, суд полагает, что налоговым органом не утрачено право на обращение в суд с требованиями о взыскании с Кузнецова И.С. недоимки по страховым взносам и налогу на имущество физических лиц.

Проверяя представленный суду расчет недоимки, суд принимает во внимание тот факт, что в 2019г. Кузнецов И.С. являлся действующим адвокатом, его статус не был приостановлен, таким образом, сумма страховых взносов налоговым органом верно рассчитана за весь налоговый период 2019г.

Проверяя расчет задолженности по налогу на имущество физических лиц, суд учитывает, что налог исчислен лишь по одному объекту, являющемуся собственностью Кузнецова И.С., общая сумма налога, равная 2 416 руб., за принадлежащую Кузнецову И.С. квартиру верно исчислена, исходя из кадастровой стоимости объекта и с применением налоговой ставки, равной 0,3%, что прямо предусмотрено пунктом 2 Решения Думы Городского округа <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ. № «О налоге на имущество физических лиц».

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что он произведен налоговым органом верно и в соответствии с законом, в связи с чем, принят судом, в свою очередь, административный ответчик расчет задолженности не оспорил и контр-расчет задолженности суду не представил, в связи с чем, требования административного истца о взыскании с Кузнецова И.С. недоимки по страховым взносам и по налогу на имущество физических лиц являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Разрешая по существу вопрос о взыскании с административного ответчика пени за неуплату страховых взносов, суд учитывает, что административным ответчиком обязательства по уплате недоимки не исполнены, в связи с чем, административным истцом рассчитаны пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 591 руб. и по обязательному медицинскому страхованию в сумме 138,60 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. (день, определенный налоговым органом), поскольку срок уплаты страховых взносов за 2019г. истекал ДД.ММ.ГГГГ. и до ДД.ММ.ГГГГ. не погашен.

Размер пени по налогу на имущество физических лицу за 2018г. составляет 33,99 руб. и рассчитан за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. (день, определенный налоговым органом) с суммы недоимки 2 416 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из разъяснений, содержащихся в п. 51 Постановления пленума ВС РФ от 30.07.2013г. № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового Кодекса РФ» при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Проверяя расчет сумм пени, суд приходит к выводу о том, представленный административным истцом расчет суммы пени является правильным, поскольку он произведен в соответствии с законом, исходя из размера недоимки и с применением верной ставки ЦБ, арифметических ошибок не содержит, в связи с чем, требования налогового органа в этой части также обоснованы и подлежат удовлетворению, поскольку сумма недоимки не оплачена до настоящего момента.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджет.

Учитывая, что административный истец в соответствии с п.19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика Кузнецова И.С. подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 1 382,59 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России по <адрес> к Кузнецову Ивану Сергеевичу о взыскании недоимки по страховым взносам и по налогу на имущество физических лиц удовлетворить.

Взыскать с Кузнецова Ивана Сергеевича в пользу ИФНС России по <адрес> недоимку:

по страховым взносам по обязательному медицинскому страхованию за 2019г. в сумме 29 354 рублей 00 копеек, пени в сумме 591 рублей 00 копеек,

по обязательному медицинскому страхованию за 2019г. в сумме 6 884 рубля 00 копеек и пени в сумме 138 рублей 60 копеек,

по налогу на имущество физических лиц за 2018г. в сумме 2 416 рублей и пени в размере 33 рубля 99 копеек,

а всего взыскать: 39 417 (Тридцать девять тысяч четыреста семнадцать) рублей 59 копеек.

Взыскать с Кузнецова Ивана Сергеевича государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1 382 (Одна тысяча триста восемьдесят два) рубля 59 копеек.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через <адрес> районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы.

Решение суда в окончательной форме принято 25 мая 2021 года.

Председательствующий:                    Н.Ю.Бадьева