Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-230/2020 ~ М-218/2020 от 29.06.2020

УИД 28RS0№-98

РЕШЕНИЕ Именем российской Федерации

<адрес>    11 августа 2020 года

Судья Михайловского районного суда <адрес> Моисеенко И.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФЫС России № по <адрес> к Колмакову Роману Александровичу о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени, земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному, имущественному, земельному налогам и пени. В обоснование требований административный истец указал, что согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке ст. 85 НК РФ административный ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год владел на праве собственности транспортным средством: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: В419НТ28, ФИО5 СКАЙЛАЙН, VIN. год выпуска 1985, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, на основании положений ст. 357 НК РФ, является плательщиком транспортного налога. За 2018 год налоговый орган, руководствуясь чч.2, 3 ст. 52, ст. 362 НК РФ и положениями <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О транспортном налоге на территории <адрес>» исчислил в отношении указанного транспортного средства налог в размере 2730 рублей.

Кроме того, согласно сведений, полученных налоговым органом налогоплательщик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год владел на праве собственности недвижимым имуществом: квартира, адрес 676680, <адрес>, кадастровый №, площадь 63,60, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, на основании положений ст. 400 НК РФ, является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налоговый орган, руководствуясь чч.2,3 ст. 52, ст. 408 НК РФ исчислил в отношении недвижимого имущества налогоплательщика сумму имущественного налога за 2018 год в размере 659 рублей.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке ст. 85 НК РФ административный ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ владел на праве собственности земельным участком, расположенным по адресу: 676680, <адрес>, кадастровый №, площадью 1419 и, следовательно, в силу ст. 388 НК РФ является плательщиком земельного налога.

Дело №а-230/2020

Исчислив соответствующие суммы налогов, налоговый орган направил в адрес ФИО1 налоговые уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в которых сообщалось о необходимости уплатить исчисленные суммы налога в установленный в уведомлениях срок. Поскольку в установленный срок налогоплательщик ФИО1 указанные в налоговых уведомлениях суммы налога в полном объеме не уплатил, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога была исчислена пеня по транспортному налогу - 1437 рублей 70 копеек; по налогу на имущество физических лиц- 2 рубля 41 копейка, по земельному налогу - 352 рубля. Впоследствии налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика направил требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, об уплате недоимки по налогам и пени. Однако налогоплательщик требования налогового органа не исполнил, не уплатив в бюджет сумму задолженности в размере 5181 рубль 11 копеек. Согласно сведениям карточки расчетов с бюджетом, в настоящее время за административным ответчиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм налогов. Определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано. Поскольку в настоящее время за административным ответчиком числится задолженность в виде неуплаченной суммы транспортного налога, составляющей 2730 рублей и пени в сумме 1437 рубля 70 копеек, а также задолженность в виде неуплаченной суммы имущественного налога, составляющей 659 рублей и пени в сумме 2 рубля 41 копейка, земельного н&пога в сумме 352 рублей, которые налоговый орган и просит взыскать с административного ответчика.

Поскольку административный истец в административном исковом заявлении изложил ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощённого (письменного) производства, а от административного ответчика не поступили возражения относительно применения такого порядка, суд, руководствуясь п.п, 2 п. 1 ст. 291 и ч. 4 ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, назначил настоящее административное дело к рассмотрению в порядке упрощённого (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела, судья находит требования административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, обращенные к ФИО1, подлежащими удовлетворению, исходя из следующих установленных обстоятельств.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Часть 1 ст. 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Положениями ст. 48 НК РФ предусмотрено взыскание налоговым органом, направившим требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов задолженности по налогам, сборам, пеней, штрафов за счёт имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем в случае неисполнения налогоплательщиком, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган). Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу положений статей 357, 358 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как следует из сведений об имуществе налогоплательщика о принадлежащем налогоплательщику транспортного средства ФИО1 в 2018 году значился собственником транспортного средства: ФИО5 СКАИЛАЙН 1985 г.в., гос. per.знак В419НТ28, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, плательщиком транспортного налога.

Согласно абз.З п.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу положений статей 400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового, уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика административный ответчик является правообладателем следующего имущества, являющегося объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц: <адрес>:18:010177:19, расположенного в <адрес>, право собственности возникло с ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из положений ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу требований ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика административный ответчик является правообладателем следующего имущества, являющегося объектами налогообложения по земельному налогу: земельный участок 28:18:010177:19, расположенного в <адрес>, право собственности возникло с ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 ООО рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 ООО рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 ООО рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Анализ приведенных выше правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Абзацем 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из налогового уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО1 являясь плательщиком транспортного налога, и налога на имущество должен был в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить налог, исчисленный за 2018 год в сумме 352 рубля.

Из налогового уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО1, являясь плательщиком транспортного, имущественного, земельного налога, должен был в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить налог, исчисленный за 2017 год в общей сумме 2730 рублей.

Из налогового уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога, должен был в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить налог, исчисленный за 2016 год в общей сумме 2730 рублей.

Из налогового уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога, должен был в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить налог, исчисленный за 2014 год в общей сумме 2730 рублей.

Из налогового уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога, должен был в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить налог, исчисленный за 2016 год в общей сумме 2730 рублей.

Поскольку, выставленная к уплате ФИО1 сумма транспортного, имущественного, земельного налога в установленный срок в бюджет внесена не была, в адрес налогоплательщика налоговым органом были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в т.ч., об уплате транспортного налога и налога на имущество, земельного налога в сумме, указанной в вышеприведённых налоговых уведомлениях.

Согласно расшифровке задолженности за ФИО1 в настоящее время числится задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 2730 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 659 рублей, по земельному налогу 352 рублей, то есть обязанность по уплате налогов им в установленный законом срок не исполнена, в связи с чем, суд, проверив расчет взыскиваемой недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, находит его правильным, а требование иска в данной части обоснованным.

Кроме того, как следует из поданного административного иска, налоговый орган просит взыскать с ответчика также пеню за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 1437 рублей 70 копеек, пеню за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2 рубля 41 копейка.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно и. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пп. 1, 2 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. и. 3, 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из изложенных норм права следует, что пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При этом основанием для прекращения начисления пеней является уплата налога.

Таким образом, при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения п. 5 ст. 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В обоснование требования о взыскании задолженности пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц административным истцом представлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, а также расчеты пени, из которых следует, что поскольку, выставленные к уплате ФИО1 суммы транспортного налога в размере 2730 рублей, а также по налогу на имущество физических лиц в размере 659 рублей, по земельному налогу в размере 352 рубля, в установленный срок, в бюджет внесены не были, на сумму недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лнц и земельному налогу начислена пеня в размере 1437 рублей 70 копеек, 2 рубля 41 копейка, соответственно. Проверив представленный расчет пени, суд полагает признать его правильным, а с учетом отсутствия доказательств надлежащего исполнения административным ответчиком обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ, также полагает признать данный расчет пени обоснованным.

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований административного истца, полагая необходимым взыскать с ФИО1 задолженность по платежам в бюджет, а именно: недоимку по транспортному налогу в размере 2730 рублей, пени по транспортному налогу в размере 1437 рубля 70 копеек, недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 659 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2 рубля 41 копейка, недоимку по земельному налогу в размер 352 рубля.

В силу п. 9 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ МИФНС России № в <адрес> освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче иска.

В случае если истец освобождён от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается ответчиком пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований (п. 8 ч,1 ст. 333.20 НК РФ).

В соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей в доход федерального бюджета.

Доказательств, подтверждающих основания для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины, суду не представлено.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180. 289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 2730 (двух тысяч семисот тридцати) рублей, а также сумму пени, на недоимку по транспортному налогу, в размере 1437 (одной тысячи четырехсот тридцати семи) рублей 70 копеек.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного но адресу: <адрес>, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 659 (шестисот пятидесяти девяти) рублей, а также сумму пени, на недоимку по налогу на имущество физических лиц, в размере 2 (двух) рублей 41 копейки.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>Г недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 352 (трехсот пятидесяти двух) рублей.

Перечисления производить по реквизитам: УФК МФ РФ по <адрес> (МИ ФНС России № по <адрес>) ГРКЦ ГУ Банка России по <адрес>, БИК 041012001, р/сч 40№, КОД ОКТМО 10635428 на КБК 18№ (транспортный налог) на КБК 18№ (пени по транспортному налогу). На КБК 18№ (налог на имущество), на КБК 18№ (пени по налогу на имущество). На КБК 18№ (земельный налог), на КБК 18№ (пени по земельному налогу)

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четырехсот) рублей.

Решение может быть обжаловано в Амурский областной суд через Михайловский районный суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья

И.В. Моисеенко