Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1127/2017 ~ М-991/2017 от 10.05.2017

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Тольятти 14.06.2017 года

Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе судьи ВинтерА.В., при секретаре Усмановой Ю.Т., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1127/2017 года по административному иску Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области к ЯКИМОВУ В.И. о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 19 по Самарской области (далее то тексту ФНС) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Якимову В.И. о взыскании задолженности по налогу на доходы физического лица и пени по налогу на доходы физического лица в размере ... руб. 00 коп., мотивируя свои требования тем, что ... ФНС мировому судье судебного участка ... Комсомольского судебного района .... было подано заявление о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки по налогам и пени по требованию ... от ... в отношении Якимова В.И. ... вынесен судебный приказ № 2а-1622/2016 года, который определением от ... был отменен, поскольку ответчик представил возражения относительно его исполнения. Ст. 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого платить законно постановленные налоги и сборы. В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками налогов и сборов признаются организации и юридические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Данная обязанность, в свою очередь, закреплена ст. 23 НК РФ. В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год. В нарушение пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ Якимов В.И. необоснованно воспользовался правом на получение имущественного вычета, предусмотренного ст. 220 НК РФ, в части расходов на приобретение квартиры за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета. Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов: в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов: на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые дома, или доли (долей) в них. Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 2000000 рублей. В случае если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, установленной пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнем на новое строительство либо приобретение на территории РФ дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них. При этом предельный размер имущественного налогового вычета равен размеру, действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета, в результате представления которого образовался остаток, переносимый на последующие налоговые периоды. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет в налоговый орган: при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме – договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнаты в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них. Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право собственности на приобретенный (построенный) жилой дом или квартиру, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам, при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода. Согласно п. 1 договора ... от ... целевого жилищного займа, предоставляемого участнику накопительно-ипотечнной системы жилищного обеспечения военнослужащих для погашения первоначального взноса при получении ипотечного кредита и (или) погашения обязательств по ипотечному кредиту Якимову В.И. предоставляется в соответствии со ст. 14 Федерального закона целевой жилищный займ за счет накоплений для жилищного обеспечения военнослужащих. В соответствии с п. 4 вышеуказанного договора жилое помещение приобретается с использованием целевого жилищного займа и ипотечного кредита, доставленного АО «Газпробанк» по кредитному договору от ... ...-ИП/12, и считается находящимся одновременно в залоге у кредитора и у заемщика с даты государственной регистрации права собственности на жилое помещение. В ... году Якимов В.И. обратился в ОАО «Газпромбанк» для заключения кредитного договора ...-ИП/12 от ..., в соответствии с которым, кредитор предоставил кредит в размере ... руб. 00 коп. на срок по ... (включительно). Как следует из п. 2.2 кредитного договора кредит предоставляется для целевого использования, а именно: для приобретения жилого помещения – квартиры, находящейся по адресу: ...., общей площадью ... кв.м., жилой площадью ... кв.м., стоимостью ... руб. 00 коп., в собственность заемщика. В соответствии с п. 2.8. кредитного договора для осуществления расчетов за приобретаемый объект недвижимости (квартиру) и платежей в счет погашения обязательств по ипотечному кредиту, в соответствии с условиями договора, административному ответчику в ГПБ (ОАО) открывается банковский счет - текущий счет «Военная ипотека» .... В соответствии с п. 2.9.1.4. документ, подтверждающий зачисление на счет заемщика, указанный в п. 2.8 договора, средств целевого жилищного займа, предоставляемого по договору целевого жилищного займа в качестве первоначального взноса в размере ... руб. 17 коп. Согласно ответа ФГКУ «Росвоенипотека» от ... Якимову В.И. из средств федерального бюджета по состоянию на ... было перечислено 1 ... руб. 17 коп. в том числе: первоначальный взнос в размере ... руб. 17 коп. на основании договора ... от ...; денежные средства для уплаты суммы основного долга и уплаты процентов по ипотечному договору ...-... от ... в размере ... руб. 83 коп. Согласно ответа административного ответчика Якимова В.И. на требование ... от ..., документы, подтверждающие оплату кредитного договора ...-... от ... за счет собственных средств отсутствуют. Недвижимое имущество (квартира) по адресу: .... приобретена административным ответчиком за ... руб. 00 коп., что подтверждается договором купли-продажи недвижимого имущества б/н от .... Право собственности подтверждено свидетельством о государственной регистрации права серия ... ... от .... Следовательно, Якимов В.И. приобрел право собственности на недвижимое имущество (квартира) за счет средств Федерального бюджета предоставленного Федеральным государственным казенным учреждением «Федеральное управление накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих».Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая возврату из бюджета согласно, раздела 6 налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц составила: за ... год в сумме ... руб. 00 коп.; за ... год - ... руб. 00 коп.; за ... год - ... руб. 00 коп. В нарушение пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ Якимов В.И. необоснованно воспользовался правом на получение имущественного вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ в части расходов на приобретение квартиры за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета. Административный истец считает, что Якимов В.И. необоснованно заявил в качестве имущественного вычета расходы на приобретение объекта недвижимости, так как фактически недвижимое имущество приобретено из средств федерального бюджета. Таким образом, имущественный налоговый вычет на приобретение недвижимости в ... году в размере ... руб. 18 коп., в ... году в размере ... руб. 74 коп., в ... году в размере ... руб. 08 коп. заявлен административным ответчиком неправомерно, так как имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика производится за счет средств, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов. Имущественный налоговый вычет при приобретении налогоплательщиком-военнослужащим в собственность квартиры может быть применен только к сумме расходов, уплаченных налогоплательщиком за счет собственных средств. На основании вышеизложенного, административный ответчик Якимов В.И. необоснованно вернул из бюджета налог на доходы физических лиц за ... год в размере ... руб. 00 коп., за ... год – ... руб. 00 коп., за ... год - ... руб. 00 коп., а всего в размере ... руб. 00 коп., в связи с чем, ФНС направила в адрес налогоплательщика требование ... от ... с предложением добровольно погасить задолженность в срок до .... Налогоплательщиком требование оставлено без исполнения. Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Поскольку требование об уплате налога по НДФЛ административным ответчиком до настоящего времени оставлено без исполнения, административный ответчик обратился в суд с данным иском и просит взыскать с Якимова В.И. налог НДФЛ в размере ... руб. 00 коп., пени – ... руб. 00 коп., а всего ... руб. 00 коп.

Административный истец представитель МИФНС России № 19 по Самарской области Суздалева Л.М. в судебном заседании административные исковые требования поддержала в полном объеме, просила их удовлетворить, также заявила о восстановлении срока на взыскание задолженности в судебном порядке, мотивируя тем, что обьем претензионной работы, количество судебных дел и введение нового программного обеспечения, нововведения в законодательстве могут быть расценены уважительными причинами пропуска установленного законом срока на взыскании задолженности по обязательным платежам в судебном порядке.

Административный ответчик Якимов В.И. в судебное заседание не явился, его представитель Сереченко А.А. в судебном заседании просил в удовлетворении административных исковых требований отказать в полном объеме по основаниям изложенным в письменных возражениях на иск, а также просил отказать в удовлетворении ходатайства административного истца о восстановлении срока на взыскание задолженности в судебном порядке, поскольку процессуальный срок пропущен без уважительных причин.

Суд, выслушав стороны, исследовав материалы дела, приходит к следующему:

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее по тексту КАС РФ) предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержатся также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ).

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК РФ).

Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

Обращаясь с данным иском в суд, административный истец считает, что в нарушение пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ административный ответчик Якимов В.И. необоснованно воспользовался правом на получение имущественного вычета, предусмотренного ст. 220 НК РФ, в части расходов на приобретение квартиры за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов: в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов: на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые дома, или доли (долей) в них. Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 2000000 рублей.

В случае если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, установленной пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнем на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

При этом предельный размер имущественного налогового вычета равен размеру действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета, в результате представления которого образовался остаток, переносимый на последующие налоговые периоды.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет в налоговый орган: при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме – договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнаты в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.

Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право собственности на приобретенный (построенный) жилой дом или квартиру, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам, при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

Как следует из материалов дела Межрайонной ИФНС ... по .... сумма излишне удержанного НДФЛ была возращена на лицевой счет налогоплательщика на основании решения ... от ... в сумме ... руб. 00 коп., ... от ... в сумме ... руб. 00 коп. за ... год; ... от ... в сумме ... руб. 00 коп. за ... год; ... от ... в сумме ... руб. 00 коп. По мнению ФНС Якимов В.И. необоснованно вернул из бюджета налог на доходы физических лиц за ... год в размере ... руб. 00 коп., за ... год – ... руб. 00 коп., за ... год - ... руб. 00 коп., а всего в размере ... руб. 00 коп.

Налоговый орган на основании выявленных фактов вынес Решение ... об отказе в привлечении Якимова В.И. к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии со ст.ст. 101, 109 Налогового кодекса РФ, в связи с отсутствием вины в совершении налогового правонарушения.

В адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налога ... с предложением добровольно погасить задолженность в срок до ..., однако как установлено судом, данные требования административным ответчиком не могли быть исполнены в установленные сроки, поскольку согласно почтового реестра требование было направлено в адрес Якимова В.И. ... (спустя более 20 дней после истечения срока для добровольной оплаты).

В связи с неуплатой числящейся за административным ответчиком задолженности по уплате налога и пени, ФНС ... обратилась к мировому судье судебного участка ... Комсомольского судебного района .... с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности в судебном порядке.

... мировым судьей судебного участка ... Комсомольского судебного района .... был вынесен судебный приказ № 2а-1622/2016 года, который определением от ... был отменен, поскольку ответчик представил возражения относительно его исполнения.

Исковое заявление в суд направлено ....

В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Восстановление срока является правом, а не обязанностью суда. В каждом случае устанавливаются, выясняются и оцениваются обстоятельства, которые повлекли пропуск срока. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Шестимесячный срок исполнения требования ... истек ..., следовательно, налоговый орган, обратившись ... к мировому судье судебного участка ... Комсомольского судебного района .... о выдаче судебного приказа, пропустил установленный законом срок.

Ходатайство представителя административного истца о восстановлении пропущенного срока на взыскание задолженности в судебном порядке, в связи с невозможностью проведений мероприятий по взысканию задолженности в установленные НК РФ сроки по причине информационного сбоя программы, суд находит несостоятельным, так как, из письменных доводов представителя административного истца следует, что стабильная работа АИС-3 была организована в ... года, тогда как срок обращения в судебном порядке о выдаче судебного приказа истек ..., то есть на тот момент налоговый орган уже на протяжении пяти месяцев имел возможность формировать заявления о выдаче судебных приказов без каких-либо затруднений.

Доводы о том, что пропуск срока вызван наличием большого объема претензионно-исковой работы, судебных дел, суд также находит несостоятельным, поскольку налоговый орган представляет интересы государства в процессе налогообложения и должен принимать все меры к соблюдению установленного порядка взыскания налогов, в том числе своевременному обращению за взысканием недоимки в судебном порядке

Не могут рассматриваться в качестве причин пропуска срока подачи заявления в суд кадровые перестановки, отсутствие в штате организации юриста, смена руководителя, а также иные внутренние организационные проблемы юридического лица, обратившегося с заявлением в суд.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки.

Также необходимо отметить, что своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права налоговым органом не представлено, в связи с чем, не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

Конституционный Суд РФ в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О также указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, не может осуществляться. Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков направления уведомлений об уплате налога и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

При таких обстоятельствах, требования административного истца не могут быть признаны законными и обоснованными, поскольку пропуск срока на обращение в суд и отсутствие уважительных причин к его восстановлению влечет за собой отказ в удовлетворении требований налогового органа, так какналоговый орган утратил возможность взыскания задолженности и пени в связи с истечением установленного срока их взыскания.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области к ЯКИМОВУ В.И. о взыскании задолженности по налогам и пени, – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 19.06.2017 года.

Судья А.В. Винтер