Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-2179/2023 ~ М-1491/2023 от 31.05.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 июля 2023 года г. Тольятти

Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе председательствующего судьи Меньшиковой О.В.,

при секретаре Апахиной Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело 63RS0030-01-2023-002166-54 (номер производства № 2а-2179/2023) по административному исковому заявлению исполняющего обязанности прокурора г.Тольятти, действующего в интересах Российской Федерации и неопределенного круга лиц, к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Самарской области, о признании действий налогового органа по обработке деклараций по НДС незаконными,

УСТАНОВИЛ:

Исполняющий обязанности прокурора г. Тольятти, действующий в интересах Российской Федерации и неопределенного круга лиц обратился в суд с административным иском к Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области о признании действий незаконными, возложении обязанности устранить допущенные нарушения. В обоснование требований указал, что по результатам проведенных контрольных мероприятий в отношении ООО «ОРИЕНТ» ИНН 6324100831 за период с 01.01.2020 г. по 31.12.2022 г. установлено: неуплата НДС за период за период 1-4 квартал 2020 года, 1-4 квартал 2021 года, 1-3 квартал 2022 года в результате неправомерного предъявления к вычету НДС от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 3 ст. 122 НК РФ.

В ходе проведения анализа движения денежных средств по расчетным счетам ...

На основании сведений из книг покупок и продаж, отраженных в налоговых декларациях по НДС выявлено, что налогоплательщик ООО «ОРИЕНТ» ИНН 6324100831 заявляет налоговые вычеты по НДС на основании счетов-фактур от сомнительных поставщиков на сумму 271566730,88 руб. и НДС с реализации 45267988,56 руб.

Таким образом, ООО «ОРИЕНТ» ИНН 6324100831, являясь «транзитной» компанией, получение денежных средств не было направлено на какие-либо хозяйственные цели, а было направлено исключительно на уклонение от налогообложения.

Установленная в ходе мероприятий налогового контроля «транзитность», исключает экономический смысл перечисления денежных средств в первом «звене» и направлена на другую цель-недобросовестное использование, с целью получения налоговых преференций не связанных с реальной экономической деятельностью организации. При этом получение налоговых преференций не должно являться основной целью совершения сделки (операции), тогда как «транзитность» в совокупности с установленными в ходе выездной налоговой проверки фактами, является основанием для признания сделок мнимыми.

Соответственно в налоговых декларациях по НДС за период с 01.01.2020г. по 31.12.2022 г. ООО «ОРИЕНТ» ИНН 6324100831 отражены недостоверные сведения об операциях, не связанных с реальной экономической деятельностью организации. То есть данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм НК РФ, однако они приняты Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области. Общая сумма схемных вычетов составляет: 45 267 988,56 рублей.

Административный истец просит суд признать действия Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области по принятию налоговых деклараций по НДС за период с 01.01.2020 г. по 31.12.2022 года (1-4 квартал 2020 года, 1-4 квартал 2021 года, 1-3 квартал 2022 года) в отношении ООО «ОРИЕНТ» ИНН 6324100831 незаконными; обязать Межрайонную ИФНС России № 15 по Самарской области исключить из обработки налоговые декларации, представленные ООО «ОРИЕНТ» ИНН 6324100831 по НДС за период с 01.01.2020 г. по 31.12.2022 года (1-4 квартал 2020 года, 1-4 квартал 2021 года, 1-3 квартал 2022 года), обязать оказать в рассмотрении деклараций, обратить решение к немедленному исполнению.

Представитель административного истца прокурора города Тольятти в судебное заседание при надлежащем извещении не явился, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России №15 по Самарской области Рекун И.В. представил заявление, в котором просил рассмотреть административное дело в его отсутствие, а также указал о признании административных исковых требований.

Представители заинтересованных лиц - ООО «ОРИЕНТ», МРИ ФНС №20 по Самарской области, УФНС по Самарской области в судебное заседание не явились, извещались надлежащим образом, о причинах неявки не сообщили.

Суд, исследовав письменные материалы дела, считает, что требования подлежат удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 9 ст. 226 КАС РФ, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет: 1) нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; 2) соблюдены ли сроки обращения в суд; 3) соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих: а) полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия); б) порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; в) основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; 4) соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

Обязанность доказывания обстоятельств, указанных в п.п. 1 - 2 ч. 9 настоящей статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в п.п. 3 - 4 ч. 9 и в ч. 10 настоящей статьи, - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие).

Согласно ч. 1 ст. 39 КАС РФ прокурор вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в защиту прав, свобод и законных интересов граждан, неопределенного круга лиц или интересов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, а также в других случаях, предусмотренных федеральными законами.

Судом установлено, что 12.04.2019 г. в ЕГРЮЛ внесены сведения о регистрации юридического лица ООО «ОРИЕНТ» ИНН 6324100831.

Согласно выписке из ЕГРЮЛ, лицом, имеющим право без доверенности действовать от имени юридического лица, является ФИО2, ИНН ..., который также является учредителем данного юридического лица.

01.07.2021 г. в отношении юридического лица ООО «ОРИЕНТ» ИНН 6324100831 принято решение о предстоящем исключении из ЕГРЮЛ, в связи с наличием недостоверных сведений о юридическом лице, в отношении которых внесены запись о недостоверности, о чем внесена запись в ЕГРЮЛ.

Из материалов дела следует, что за 1-4 квартал 2020 года, 1-4 квартал 2021 года, 1-3 квартал 2022 года юридическим лицом ООО «ОРИЕНТ» ИНН 6324100831в Межрайонную ИФНС России № 15 по Самарской области были поданы налоговые декларации по НДС, которые приняты в обработку налоговым органом.

Прокуратурой г. Тольятти при проведении проверки выявлены нарушения в деятельности должностных лиц Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области, при соблюдении требований законодательства о регистрации юридических лиц, налогового законодательства.

Так, в налоговых декларациях по НДС ООО «ОРИЕНТ» ИНН 6324100831 за период с 01.01.2020 г. по 31.12.2022 г., принятых налоговым органом, отражены недостоверные сведения об операциях, не связанных в реальной экономической деятельностью организации. Данные налоговой декларации не соответствуют положениям Налогового кодекса РФ. Вместе с тем, налоговые декларации приняты Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области.

Материалами дела установлено, что в рамках мероприятий налогового контроля в отношении ООО «ОРИЕНТ» ИНН 6324100831 налоговым органом установлена неуплата сумм НДС за 1-4 квартал 2020 года, 1-4 квартал 2021 года, 1-3 квартал 2022 года в результате неправомерного предъявления к вычету НДС от «недобросовестных» контрагентов при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть совершено налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена п. 3 ст. 122 НК РФ.

При проведении анализа движения денежных средств по расчетным счетам ...

На основании сведений из книг покупок и продаж, отраженных в налоговых декларациях по НДС выявлено, что налогоплательщик ООО «ОРИЕНТ» ИНН 6324100831 заявляет налоговые вычеты по НДС на основании счетов-фактур от сомнительных поставщиков на сумму 271566730,88 руб. и НДС с реализации 45267988,56 руб.

При рассмотрении дела представитель административного ответчика не отрицал, что Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области установлен факт создания ООО «ОРИЕНТ» ИНН 6324100831 фиктивного документооборота без реального совершения операций, отраженных в представленной декларации по НДС за указанный период.

Общая сумма схемных вычетов ООО «ОРИЕНТ» ИНН 6324100831 составляет: 45 267 988,56 рублей.

Соответственно, ООО «ОРИЕНТ» ИНН 6324100831 является «транзитной» компанией, получение обществом денежных средств направлено не на хозяйственные цели, а на получение необоснованной налоговой выгоды, уклонение от налогообложения. В налоговых декларациях по НДС за 1-4 квартал 2020 года, 1-4 квартал 2021 года, 1-3 квартал 2022 года ООО «ОРИЕНТ» ИНН 6324100831 отражены недостоверные сведения об операциях, не связанных с реальной экономической деятельностью организации. То есть данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

В соответствии с разъяснениями Высшего Арбитражного суда в Постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», представление в налоговый орган первичных документов не влечет автоматического применения налоговых вычетов, а является лишь основанием для подтверждения факта реальности хозяйственных операций и уплаты налогов, поэтому при решении вопроса о правомерности применения налогоплательщиком налоговых вычетов учитываются результаты проведенных налоговыми органами проверок достоверности и непротиворечивости представленных документов, а также предприятий-контрагентов.

Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера). О необоснованности налоговой выгоды, в том числе, могут свидетельствовать: подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о невозможности реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг; отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств.

Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике-покупателе товаров (работ, услуг), поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиками (п.3 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 15.02.2005 № 93-О). Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов лежит на покупателе, поскольку именно он является субъектом, который применяет вычет.

Таким образом, налоговые декларации по НДС за период с 1-4 квартал 2020 года, 1-4 квартал 2021 года, 1-3 квартал 2022 года в отношении ООО «ОРИЕНТ» ИНН 6324100831 приняты в обработку МИФНС России № 15 по Самарской области необоснованно. Доказательств обратного суду не представлено.

Принимая во внимание изложенное, а также исходя из признания административным ответчиком, к которому обращены требования административного иска в порядке части 3 статьи 46 КАС РФ, требования прокурора Комсомольского района г. Тольятти подлежат удовлетворению в полном объеме.

Административным истцом заявлено ходатайство об обращении решения к немедленному исполнению, поскольку замедление исполнения этого решения может нанести значительный ущерб публичным интересам. В этой связи суд, руководствуясь ст. 188 КАС РФ, полагает указанное ходатайство подлежащим удовлетворению.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 114, 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования исполняющего обязанности прокурора города Тольятти, действующего в интересах Российской Федерации и неопределенного круга - удовлетворить.

Признать действия Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области по включению в обработку налоговых деклараций по НДС за период: 1-4 квартал 2020 года, 1-4 квартал 2021 года, 1-3 квартал 2022 года в отношении ООО «ОРИЕНТ» (...) незаконными.

Обязать Межрайонную ИФНС России № 15 по Самарской области исключить из обработки налоговые декларации, представленные ООО «ОРИЕНТ» (...) по НДС за 1-4 квартал 2020 года, 1-4 квартал 2021 года, 1-3 квартал 2022 года.

Обязать Межрайонную ИФНС России № 15 по Самарской области отказать в рассмотрении налоговых деклараций по НДС за 1-4 квартал 2020 года, 1-4 квартал 2021 года, 1-3 квартал 2022 года в отношении ООО «ОРИЕНТ» (...).

Решение суда подлежит немедленному исполнению.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме в Самарский областной суд через Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области.

Решение в окончательной форме изготовлено 18.07.2023 г.

Судья О.В. Меньшикова