Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-616/2023 ~ М-487/2023 от 20.07.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 октября 2023 года Отрадненский городской суд Самарской области, в составе:

председательствующего Гончаровой И.Ю.,

при секретаре Бурхановой И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-616/2023 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Самарской области к Мясниковой Жанне Ильиничне о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к Мясниковой Ж.И. о взыскании обязательных платежей.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик Мясникова Ж.И. являлся налогоплательщиком налогов в связи с наличием в её собственности объектов налогообложения, что подтверждается сведениями, полученными налоговым органом согласно п. 4 ст. 85 НК РФ.

Соответственно у налогоплательщика возникла обязанность по уплате соответствующих налогов.

В связи с чем, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм налогов в срок(и) установленные действующим законодательством.

Указанное налоговое уведомление получено ответчиком в соответствии с положениями с п. 2 ст. 11.2 НК РФ, п.4 ст. 31 НК РФ и п. 4 ст. 52 НК РФ

Однако в установленный срок Мясникова Ж.И. не исполнила обязанность по уплате исчисленных в налоговых уведомлениях сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.

В адрес налогоплательщика направлено требования об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, данные требование об уплате налога получено ответчиком в соответствии с положениями п. 4 ст. 3 1 НК РФ и п. 6 ст. 69 НК.

В установленный срок ответчик Мясникова Ж.И. указанные требования об уплате налога не исполнила, в связи с чем, взыскание налога, а также пеней, начисленных за каждый календарный день просрочки, произведено налоговым органом в судебном порядке согласно п. 1 ст. 48 НК РФ.

Налоговый орган обратился в порядке ст. 48 НК РФ и главы 11.1 КАС РФ к мировому судье судебного участка № судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика.

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-260/2020, который был отмене определением от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с возражениями должника.

В настоящий момент задолженность Мясниковой Ж.И. по обязательным платежам не погашена: задолженность по налогам погашена 20.04.2023, а задолженность по пеням составляет 15,83 рублей.

Административный истец вынужден обратиться в суд с административным исковым заявлением, в котором просит суд взыскать с Мясниковой Жанны Ильиничны (<данные изъяты>) задолженность в сумме 15 рублей 83 копейки, в том числе:

- Транспортный налог с физических лиц: пеня за 2018 год – 14,47 рублей.

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня за 2018 год – 0,44 рубля.

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня за 2018 год – 0,92 рубля.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области не явился. Просил суд рассмотреть административное дело без представителя Инспекции. На удовлетворении исковых требований настаивал.

Административный ответчик Мясникова Ж.И. в судебное заседание не явилась, о дате и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Представитель административного ответчика Мясниковой Ж.И. - Воронов Н.А., действующий на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ возражал против удовлетворения требований административного искового заявления. В обоснование своей позиции показал, что Мясникова Ж.И. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ отбывала наказание по приговору суда местах лишения свободы, в связи с чем не осуществляла предпринимательскую деятельность и не должна платить страховые взносы на обязательное медицинское страхование, на обязательное пенсионное страхование. Полагает, что в связи с данными обстоятельствами она не должна оплачивать и другие налоги, предусмотренные налоговым законодательством. Просил применить к спорным отношениям срок исковой давности в иске отказать.

Проверив материалы дела, выслушав представителя истца, оценив имеющиеся в деле доказательства, суд считает административное исковое заявление, подлежащим удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Как установлено ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в переделах муниципального образования недвижимое имущество.

Положениями статей 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании ч.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности в порядке ст.69 и ст.70 НК РФ.

На основании п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признает установленную настоящей статьей денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу п. 3, 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Установлено, что в собственности административного ответчика находится следующее имущество: транспортные средства - <данные изъяты> с государственными номером <данные изъяты> с регистрационным номером <данные изъяты>; земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, <адрес> земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; жилой дом с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>; квартира с кадастровым номером № расположенная по адресу: <адрес>.

Учитывая, что Мясникова Ж.И. является налогоплательщиком указанных налогов в рассматриваемых налоговых периодах, в связи с наличием объектов налогообложения, у неё возникла обязанность по уплате соответствующих налогов.

Установлено, что налоговым органом в адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм налогов в срок(и) установленные действующим законодательством.

Указанное налоговое уведомление получено ответчиком в соответствии с положениями с п. 2 ст. 11.2 НК РФ, п.4 ст. 31 НК РФ и п. 4 ст. 52 НК РФ

Однако в установленный срок Мясникова Ж.И. не исполнила обязанность по уплате исчисленных в налоговых уведомлениях сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.

В адрес налогоплательщика направлено требования об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, данные требования об уплате налога получены ответчиком в соответствии с положениями п. 4 ст. 3 1 НК РФ и п. 6 ст. 69 НК.

В установленный срок ответчик Мясникова Ж.И. указанные требования об уплате налога не исполнила, в связи с чем, взыскание налога, а также пеней, начисленных за каждый календарный день просрочки, производилось налоговым органом в судебном порядке согласно п. 1 ст. 48 НК РФ.

Налоговый орган обратился в порядке ст. 48 НК РФ и главы 11.1 КАС РФ к мировому судье судебного участка №72 судебного района г. Отрадного Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика.

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ в отношении Мясниковой Ж.И. вынесен судебный приказ № 2а-260/2020, согласно которому с Мясниковой Жанны Ильиничны в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 14 по Самарской области взыскана недоимка по транспортному налогу с физических лиц: в размере 3966 рублей, пени в размере 925,40 рублей; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов: налог в размере 122 рублей, пени в размере 14,81 рублей; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пени в размере 14 руб., 17 коп; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений: пени в размере 12 руб., 36 коп.

Судебный приказ №а-260/2020 от ДД.ММ.ГГГГ был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с возражениями должника.

На настоящий момент задолженность ответчика по обязательным платежам не погашена.

На основании письма ФНС России от 07.09.2021 №КЧ-4-8/12644@ «О централизации функций по управлению долгом», в соответствии с приказом УФНС России по Самарской области от 28.12.2021г. № 01-04/230 с 01.03.2022г. функции по управлению долгом централизованы на базе Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области в полном объеме.

В соответствии с Положением о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области, утвержденным приказом УФНС России по Самарской области от 30.12.2021г. № 01-04/237, Инспекция является территориальным органом, осуществляющим функции, в том числе, по управлению долгом в части урегулирования (взыскания) задолженности.

Пунктом 6.9.5 указанного Положения предусмотрено, что Инспекция предъявляет в суды общей юрисдикции, Верховный суд РФ или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней, штрафов с физических лиц в случаях, предусмотренных ст.48 НК РФ.

В силу пп. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции Российской Федерации в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08 февраля 2007 года N 381-О-П).

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, в связи с чем, было подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск. Отмена судебного приказа позволила налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего. Сроки и процедура, предусмотренные ст. 48 ч. 1,2 Налогового кодекса РФ соблюдены административным ответчиком.

    Расчет задолженности, представленный административным истцом, судом проверен, признан математически верным. В настоящее время налогоплательщик указанные требования об оплате налога не исполнил, а также пеней, начисленных за каждый календарный день просрочки.

Материалы дела не содержат сведений о том, что заявленное имущество, по которому исчислялся налог, не являлось в указанный в административном исковом заявлении период собственностью административного ответчика.

Довод представителя административного ответчика Воронова Н.А. о том, Мясникова Ж.И. с 04.09.2018 по 30.05.2023 года отбывала наказание по приговору суда в виде лишения свободы, в связи с чем не должна платить налоги, суд не принимает во внимание, поскольку таких оснований освобождения от уплаты налогов, как отбывание наказания по приговору суда, законом не предусмотрено.

Довод представителя административного ответчика о том, что налоговым органом пропущен срок на обращение в суд, также отклоняется по следующим основаниям.

В соответствии с часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. ( части 4 статьи 48 Налогового Кодекса).

Как следует из материалов административного иска, Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области по требованию об уплате налога № 34681 срок исполнения указан до 28.10.2019, по требованию о уплате налога № 43538 срок исполнения указан до 21.01.2020. Судебный приказ вынесен мировой судьей 10.03.2020, т.е. в течении 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

21.06.2023 указанный судебный приказ отменен.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Отрадненский городской суд 20.07.2023, т.е. в установленный законом срок.

При таким обстоятельствах, процедура принудительного взыскания налоговым органом соблюдена.

Таким образом, с административного ответчика Мясниковой Ж.И. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Самарской области подлежит взысканию задолженность в сумме 15 рублей 83 копейки.

Как следует из материалов дела, налоговым органом нарушений пунктов 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации как на обращение к мировому судье, так и в районный суд, не допущено.

Кроме того, в соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ, пп. 2 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 400 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290, КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Самарской области к Мясниковой Жанне Ильиничне о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с Мясниковой Жанны Ильиничны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (<данные изъяты>) в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (ИНН 7727406020, КПП 770801001) задолженность в размере 15 рублей, 83 копейки, в том числе:

- транспортный налог с физических лиц: пеня за 2018 год в размере 14,47 рублей.

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня за 2018 год в размере 0,44 рубля.

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня за 2018 год в размере 0,92 рубля.

Взыскать с Мясниковой Жанны Ильиничны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (<данные изъяты>) в доход г.о. Отрадный государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Отрадненский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья И.Ю. Гончарова

Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ года