Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1030/2016 ~ М-999/2016 от 18.10.2016

Дело № 2а-1030/2016

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 ноября 2016 года                             город Колпашево Томской области

Колпашевский городской суд Томской области в составе:

председательствующего судьи Дайнеко А.М.,

при секретаре судебного заседания Малыгиной А.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к Романову А.А. о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени по транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к Романову А.А. о взыскании задолженности по налогам, пени в размере 3 043 рублей 85 копеек, в том числе: по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 767 рублей 50 копеек, пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 276 рублей 35 копеек.

В обоснование исковых требований указано, что Романов А.А. является налогоплательщиком транспортного налога, так как по данным ГИБДД ОВД <адрес> являлся владельцем транспортных средств. Задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ составляет 2 767 рублей 50 копеек. В соответствии со ст. 7 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, таким образом, к уплате за ДД.ММ.ГГГГ – 810 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ – 877 рублей 50 копеек, за ДД.ММ.ГГГГ – 1 080 рублей. Кроме того, на основании ст. 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога на сумму недоимки начислена пеня в размере 276 рублей 35 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Требования об уплате налога, пени, направленные налогоплательщику заказными письмами с уведомлениями, в досудебном порядке не исполнены. Романов А.А. до настоящего времени задолженность по указанным налогам, пени в добровольном порядке не уплатил.

На основании определения Колпашевского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 291 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, в отсутствие сторон.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное требование содержится в п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В соответствии со ст. 2 НК РФ, законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В силу ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно пунктам 1 и 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии со ст. 69 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно абз. 1 п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно нормам главы 28 «Транспортный налог» Налогового кодекса Российской Федерации плательщиком транспортного налога признаётся лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство. Так, в соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, и которые уплачивают налог в размерах, установленных Законом Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге».

Согласно Правилам регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утверждённым Приказом МВД России от 24.11.2008 № 1001, транспортные средства регистрируются за собственниками транспортных средств – юридическими или физическими лицами, указанными в паспортах транспортных средств, заключённых договорах или иных документах, удостоверяющих право собственности на транспортные средства.

Таким образом, до момента снятия транспортного средства с учёта в регистрирующих органах ГИБДД, плательщиком транспортного налога является лицо, за которым зарегистрировано транспортное средство.

Налоговые ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (ч. 1 ст. 361 НК РФ).

В части 2 статьи 8 названного Закона (в редакции Закона Томской области от 13.10.2010 № 223-ОЗ) установлено, что уплата налога налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, производится в срок до 10 ноября года, следующего за истёкшим налоговым периодом. Согласно Закону Томской области от 18.08.2014 № 124-ОЗ «О внесении изменений в статьи 8 и 9 Закона Томской области «О транспортном налоге» налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истёкшим налоговым периодом.

Статьёй 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Как следует из материалов дела, Романов А.А. в ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником транспортного средства, признаваемого в силу ст. 358 НК РФ объектом обложения транспортным налогом: легкового автомобиля <данные изъяты> (л.д. 7, 28).

А поскольку за Романовым А.А. в ДД.ММ.ГГГГ были зарегистрированы указанные транспортные средства, то в силу вышеприведённых норм он является плательщиком транспортного налога.

Согласно представленному административным истцом расчёту задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ по срокам уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время составляет 2 767 рублей 50 копеек.

В соответствии с пунктами 2 и 3 ст. 52 НК РФ Межрайонная ИФНС России № направила Романову А.А. по адресу: <адрес>, налоговые уведомления № об обязанности уплатить транспортный налог в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 28), № об обязанности уплатить транспортный налог в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 29), № об обязанности уплатить транспортный налог в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 30).

Кроме того, в соответствии со ст. 69 НК РФ, налогоплательщику заказными письмами были направлены: требование об уплате налога и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8-12), требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13-14), требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15-16), требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17-18), требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19-24), требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 25-26), однако в досудебном порядке (в установленный срок об уплате налога) исполнены не были.

В соответствии с пунктами 4 и 8 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.

Пунктами 1 и 2 ст. 57 НК РФ определено, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, а при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сборов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

Пунктом 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В соответствии со ст. 75 НК РФ административному ответчику, как налогоплательщику, на сумму недоимки, образовавшейся по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 276 рублей 35 копеек.

Принудительное взыскание пени с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока.

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 15.07.1999 № 11-П изложена правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесённого казной в результате её неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определение мирового судьи судебного участка № Колпашевского судебного района об отмене судебного приказа о взыскании с Романова А.А. задолженности по налогу в сумме 3 043 рублей 85 копеек вынесено ДД.ММ.ГГГГ. С настоящим административным иском истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного законом срока.

В силу пунктов 5 и 6 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме и могут быть взысканы принудительно за счёт денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счёт иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 НК РФ.

Учитывая, что до настоящего времени требования об уплате задолженности по транспортному налогу и пени по транспортному налогу административным ответчиком Романовым А.А. в досудебном порядке не исполнены, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных Межрайонной ИФНС России № по <адрес> требований в полном объёме.

При этом, представленные административным истцом расчёты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ, начисленной пени, судом проверены, их обоснованность и математический расчёт сомнений не вызывает.

Согласно п.п. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ, ст. 104 КАС РФ в случае, если истец, административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается административным ответчиком (если он не освобождён от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объёме.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В то же время, в соответствии с ч. 2 ст. 61.1 КАС РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов: по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Как следует из п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная согласно ст. 333.19 НК РФ, в размере 400 рублей в доход бюджета муниципального образования «<адрес>».

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к Романову А.А. о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени по транспортному налогу удовлетворить.

Взыскать с Романова А.А. , проживающего по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность по налогам и пени в размере 3 043 (Три тысячи сорок три) рубля 85 копеек, в том числе: задолженность по транспортному налогу – 2 767 рублей 50 копеек, пени по транспортному налогу – 276 рублей 35 копеек.

Взыскать с Романова А.А. в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере 400 (Четыреста) рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощённого (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Томский областной суд через Колпашевский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: А.М. Дайнеко

Подлинный судебный акт подшит в дело № 2а-1030/2016

Колпашевского городского суда <адрес>