Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-972/2013 ~ М-808/2013 от 16.05.2013

<данные изъяты> Дело № 2-972/13 г.

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Волоколамск «10» июля 2013 года

Волоколамский городской суд Московской области в составе:

председательствующего И.С. Кочновой

при секретаре судебного заседания         О.Н.Тепляковой

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к Соловьеву И. В. о взыскании недоимки по земельному налогу,

Установил:

Истец МИФНС России № по <адрес> обратился в суд с исковым заявлением к Соловьеву И.В., в котором просит взыскать с Соловьева И.В. задолженность по уплате земельного налога, мотивируя свои требования тем, что Соловьев И.В., являющийся налогоплательщиком, имеет в собственности земельный участок по <адрес>, с кадастровым №, кадастровой стоимостью <данные изъяты> рублей, земельный участок по <адрес> с кадастровым №, кадастровой стоимостью <данные изъяты> рублей ( дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ). На основании Решения Совета депутатов сельского поселения Осташевскоое Волоколамского муниципального района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О земельном налоге», на основании Решения Совета депутатов городского поселения Волоколамск Волоколамского муниципального района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О земельном налоге» уплата налога производится не позднее 01 ноября года, следующего за налоговым периодом. Расчет суммы налога за ДД.ММ.ГГГГ. представлен в налоговом уведомлении. В связи с неуплатой налога в установленный законом срок налогоплательщику было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату земельного налога в размере <данные изъяты> рублей, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Однако до настоящего времени указанные требования не исполнены.

В судебном заседании представитель истца по доверенности Захарова Т.А. заявленные исковые требования поддержала в полном объеме, добавила, что по поступлению сведений об объекте налогообложения ( земельных участков ) и проведению верификации данных сведений ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией было произведено начисление земельного налога Соловьеву И.В. за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рубля. В адрес налогоплательщика заказным письмом направлено уведомление № с подробным расчетом сумм налога к уплате за ДД.ММ.ГГГГ., что подтверждается списком отправлений заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ и распечаткой с официального сайта ФГУП <данные изъяты> об отслеживании почтовых отправлений. В налоговом уведомлении указан срок оплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ, что свидетельствует о направлении налогового уведомления за 2,5 месяца до наступления срока оплаты земельного налога. Налогоплательщиком не была произведена оплата земельного налога в срок. По выявлении недоимки Инспекцией было сформировано требование № ( по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ) со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ и направлено в адрес Соловьева И.В., что подтверждается списком отправления заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ и распечаткой с официального сайта ФГУП <данные изъяты> об отслеживании почтовых отправлений ( направление инспекцией именно требования № подтверждается номером почтового идентификатора.).

Ответчик Соловьев И.В., его представитель без доверенности Желеховская О.Ю. исковые требования истца не признали, пояснили, что земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ Соловьевым И.В. оплачен, что подтверждается квитанцией от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рублей. ДД.ММ.ГГГГ Соловьевым И.В. оплачен налог в сумме <данные изъяты> рублей, что подтверждается квитанцией, представленной в материалы дела. Также пояснили, что уведомление об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ должно быть направлено ответчику до ДД.ММ.ГГГГ Представленное в материалы дела налоговое уведомление №, направленное ответчику согласно реестру отправлений от ДД.ММ.ГГГГ не доказывает, что именно это налоговое уведомление было направлено ответчику, не представлена опись вложений. Истец не доказал факт вручения ответчику налогового уведомления, требования, искового заявления. Истцом пропущен срок подачи иска в суд о взыскании налога за ДД.ММ.ГГГГ

Заслушав представителя истца по доверенности Захарову Т.А., ответчика Соловьева И.В., представителя ответчика Желеховскую О.Ю., исследовав материалы дела в их совокупности, суд приходит к выводу, что заявленные требования истца подлежат удовлетворению частично по следующим основаниям.

В судебном заседании установлено, что Соловьев И.В., являющийся налогоплательщиком, имеет в собственности земельный участок по <адрес>, с кадастровым №, кадастровой стоимостью <данные изъяты> рублей, земельный участок по <адрес> с кадастровым №, кадастровой стоимостью <данные изъяты> рублей ( дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ). На основании Решения Совета депутатов сельского поселения Осташевское Волоколамского муниципального района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О земельном налоге», на основании Решения Совета депутатов городского поселения Волоколамск Волоколамского муниципального района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О земельном налоге» уплата налога производится не позднее 01 ноября года, следующего за налоговым периодом. По поступлению сведений об объекте налогообложения ( земельных участков ) и проведению верификации данных сведений ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № <адрес> было произведено начисление земельного налога Соловьеву И.В. за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рубля. В адрес налогоплательщика заказным письмом направлено уведомление № с подробным расчетом сумм налога к уплате за ДД.ММ.ГГГГ что подтверждается списком отправлений заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ ( л.д. 6) и распечаткой с официального сайта ФГУП <данные изъяты> об отслеживании почтовых отправлений. В налоговом уведомлении указан срок оплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ, что свидетельствует о направлении налогового уведомления за 2,5 месяца до наступления срока оплаты земельного налога. Налогоплательщиком не была произведена оплата земельного налога в срок. По выявлении недоимки МИФНС России № по <адрес> было сформировано требование № ( по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ) со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ и направлено в адрес Соловьева И.В., что подтверждается списком отправления заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ(л.д.8) и распечаткой с официального сайта ФГУП <данные изъяты> об отслеживании почтовых отправлений (направление инспекцией именно требования № подтверждается номером почтового идентификатора.).

Ответчиком Соловьевым И.В. частично погашен земельный налог в сумме в сумме <данные изъяты> рублей, что подтверждается квитанцией от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.22).

Однако до настоящего времени требования в сумме <данные изъяты> рублей не исполнены.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 44 ч. 2 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 387 ч. 1 НК РФ и ст. 388 ч. 1 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 146-ФЗ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие, прекращает действовать в соответствии с ними и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований, а налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, которые в соответствии со ст. 389 ч. 1 НК РФ являются объектами налогообложения.

На основании ст. 75 НК РФ налогоплательщик обязан, в установленный законодательством о налогах и сборах срок, самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, пеней за каждый день просрочки в процентном соотношении к неуплаченной сумме налога в случае неисполнения, ненадлежащего исполнения, неуплаты и неполной уплаты налога в установленный срок налоговые органы вправе направить налогоплательщику требование об уплате налога, и на основании ст. 48 НК РФ взыскание произвести в судебном порядке.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (ч. 1).

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа (ч. 3).

При этом следует отметить, что действующее налоговое законодательство не устанавливает пресекательные сроки выявления недоимок.

В соответствии со ст. ст. 388, 389 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, расположенными в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 387 ч. 1 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Направленное Соловьеву И.В. требование № об уплате налога, сбора, пени и штрафа в соответствии с положениям п. 4 ст. 69 НК РФ содержит сведения о сумме задолженности по налогу, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также о мерах по взысканию налога и по обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Направление налоговым органом налогового уведомления № и требования об уплате налога № подтверждаются списками почтовых отправлений.

Однако ответчик от уплаты земельного налога уклоняется, обязанность по уплате налога не исполнена в полном объеме. Ответчик, будучи извещенным о необходимости уплатить налоги после наступления срока его уплаты уведомлением, а в последствии требованием - не уплатил в установленный законом срок платежи по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, в связи с чем, образовалась общая задолженность, в размере <данные изъяты> рублей.

В порядке искового производства налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ.

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в ред. Закона N 324-ФЗ) заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, истцом не пропущен срок подачи искового заявления в суд.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 283-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившим в силу с ДД.ММ.ГГГГ, пункт 4 ст. 397 НК РФ был дополнен абзацами 2 и 3.

В соответствии с абзацем 2 указанного пункта направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта (абзац 3 указанного пункта).

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган может направить уведомление на уплату физическим лицом земельного налога (авансового платежа) не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Кроме того, с ДД.ММ.ГГГГ устанавливается, что налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Это означает, что с указанной даты установлен максимальный период, за который физические лица, своевременно не получившие налоговые уведомления, должны уплатить земельный налог, в отличие от предыдущей редакции НК РФ, которая таких ограничений не предусматривала.

В данном случае налоговое уведомление на оплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ было направлено Соловьеву И.В. ДД.ММ.ГГГГ, т.е. после вступления в силу указанных изменений пункта 4 ст. 397 НК РФ.

Поскольку налоговым периодом по земельному налогу является календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ), то направление в ДД.ММ.ГГГГ году уведомления об уплате указанного налога за ДД.ММ.ГГГГ закону соответствует. Указанное уведомление подтверждает факт недоимки по земельному налогу за предшествующий период в пределах установленных законом сроков.

Доводы ответчика о том, что земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ Соловьевым И.В. оплачен, что подтверждается квитанцией от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рублей, суд находит несостоятельными, поскольку как усматривается из представленного в суд налогового уведомления №, на котором указан почтовый идентификатор №, и списка заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащего сведения о том, что в адрес Соловьева И.В. было направлено письмо с почтовым идентификатором №, что свидетельствует о направлении Соловьеву И.В. налогового уведомления об уплате земельного налога в сумме <данные изъяты> рублей за ДД.ММ.ГГГГ. Представленная квитанция об уплате земельного налога в сумме <данные изъяты> рублей свидетельствует об уплате земельного налога, начисленного за ДД.ММ.ГГГГ

Учитывая, что истец освобожден от уплаты государственной пошлины, а решение вынесено в его пользу, сумма государственной пошлины <данные изъяты> копейки подлежит взысканию с ответчика в порядке ст. 98 ГПК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд

Решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к Соловьеву И. В. о взыскании недоимки по земельному налогу удовлетворить частично.

Взыскать с СОЛОВЬЕВА И. В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения ст.<адрес>, проживающего и зарегистрированного по <адрес>, в доход бюджета <адрес> в счет погашения образовавшейся за ДД.ММ.ГГГГ год задолженности по земельному налогу в размере <данные изъяты> копеек /наименование получателя платежа : Управление федерального казначейства Минфина России по <адрес>, Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, налоговый орган : ИНН 5004008144 КПП 500401001, номер счета получателя платежа : 40101810600000010102, наименование банка : отделение 1 Московского ГТУ Банка России <адрес>, БИК 044583001, ОКАТО 46205501000, КБК 18210606013101000110, а также в доход государства государственную пошлину в сумме <данные изъяты> копейки.

В части иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к Соловьеву И. В. о взыскании недоимки по земельному налогу в сумме <данные изъяты> копеек. – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке Московский областной суд <адрес> через Волоколамский городской суд <адрес> в течении месяца.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Подлинник решения находится в материалах гражданского дела № 2-972\13 Волоколамского городского суда Московской области.

Судья :