Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-543/2016 ~ М-181/2016 от 20.01.2016

Дело № 2а-543/2016

Р Е Ш Е Н И Е Именем Российской Федерации

10 февраля 2016 г. г.Саранск, Республика Мордовия

Судья Ленинского районного суда г. Саранска Республики Мордовия Ионова О.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной Налоговой службы России по Ленинскому району г.Саранска Республики Мордовия к Кулагину В. А. о взыскании суммы неуплаченных пеней,

установил:

Инспекция Федеральной Налоговой службы России по Ленинскому району г.Саранска Республики Мордовия (далее по тексту - ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска Республики Мордовия) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Кулагину В.А. о взыскании суммы неуплаченных пеней

В обосновании административного искового заявления указав, что Кулагин В.А. 04 августа 2003 г. поставлен на учет в ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска Республики Мордовия.

Кулагин В.А. на основании пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком налога на доходы физических лиц. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 225 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик исчисляет НДФЛ применительно ко всем своим доходам: и предпринимательским, и непредпринимательским. Кроме того, по всем своим доходам налогоплательщики представляют единую декларацию (пункт 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации, форма 3-НДФЛ, утверждена Приказом ФНС России от 10 ноября 2011 г. N ММВ-7-3/760@).

В соответствии с подпунктом 4 пункта 5 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством оналогах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствий законодательством Российской Федерации.

Согласно пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация по налогам на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) представляется не позднее 30 апреля года следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года следующего за истекшим налоговым периодом.

Административным истцом 04 февраля 2014 г. в Инспекцию подана с нарушением установленного законодательством срока декларация по форме 3-НДФЛ, в связи с продажей 1/3 доли квартиры по адресу Саранска, ул. Севастопольская. Сумма полученного дохода 126666,67 рублей. Сумма, самостоятельно исчислена налогоплательщиком и подлежащая уплате в бюджет согласно, представленной декларации 103133 рублей.

На основании представленной налогоплательщиком деклараций по форме 3-НДФЛ за 2012 год, Инспекцией была проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой выявлено несвоевременное представление налоговой деклараций.

По результатам проверки деклараций административного ответчика Инспекцией вынесено решение №09-44/2544 от 07 мая 2015 г., о привлечении Кулагина В.А., налоговой ответственности согласно статье 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации налоговый орган по месту учета.

Согласно вышеуказанной статье непредставление налоговой декларации влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Штрафные санкции в размере 30939,90 рублей, уменьшены до 5000 руб.

Исходя из смысла статьи 57 Конституции Российской Федерации и в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного исполнения обязательств по уплате налогов и сборов. Поэтому не исполнение обязательства законодатель вменил дополнительный платеж «пени», как компенсацию потерь казны в результате недополучения налоговых сумм в срок, данный вывод складывается из смысла содержания статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, где Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами25 и26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что сумма налога в размере 103133,00 рублей до настоящего времени не уплачена, согласно статье 69 Налогового Кодекса Российской Федерации Инспекцией оправлены налогоплательщику:

- требование №2099 по состоянию на 18 марта 2014 г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа с указанием суммы пени, начисленных на недоимку 103133,00 рублей. Сумма пени подлежащая уплате 2552,58 руб.

- требование №5264 по состоянию на 11 июня 2015 г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа с указанием суммы пени, начисленных на недоимку 103133,00 рублей. Сумма пени подлежащая уплате 2601,74 руб.

- требование №7876 по состоянию на 18 сентября 2015 г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа с указанием суммы пени, начисленных на недоимку 103133,00 рублей. Сумма пени, подлежащая уплате 2966,70 руб.

Данные требования оставлены без исполнения.

Вышеуказанные требование были направлены по почте по месту регистрации налогоплательщика и в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В установленный срок требования исполнено не были.

Инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика Об обязанности уплате штрафных санкций, однако, до настоящего времени добровольное погашение налогоплательщиком задолженности не произведено.

Основывая свои требования на положениях статьи 57 Конституции Российской Федерации, статей 31, 48, 75, 119, 228, 229 Налогового кодекса Российской Федерации Административный истец просит взыскать с Кулагина В.А. в пользу ИФНС России по Ленинскому району г.Саранска сумму неуплаченных пеней в размере 8121 руб. 02 коп.

При подаче административного иска в суд ИФНС России по Ленинскому району г.Саранска ходатайствовала о рассмотрении административного иска в соответствии состатьей 219 Кодекса Административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС Российской Федерации) в порядке упрощенного судопроизводства.

В целях исполнения требований части 2 статьи 292КАС Российской Федерации в адрес административного ответчика Кулагина В.А. направлялось определение о подготовке к рассмотрению административного дела, в котором разъяснялась возможность применения правил упрощенного (письменного) производства с установлением срока 29 января 2016 г. для предоставления в суд возражений относительно применения этого порядка.

От административного ответчика в указанный срок не поступило возражений относительно рассмотрения дела в порядке упрощенного производства.

В соответствии состатьей 291КАС Российской Федерации административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если: 1) всеми лицами, участвующими в деле, заявлены ходатайства о рассмотрении административного дела в их отсутствие и их участие при рассмотрении данной категории административных дел не является обязательным; 2) ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом, и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела; 3) указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей; 4) в иных случаях, предусмотренныхнастоящим Кодексом.

В силучасти 4 статьи 292КАС Российской Федерации в случае, если по истечении указанного в части 2 настоящей статьи срока возражения административного ответчика не поступили в суд, суд выносит определение о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства и рассматривает административное дело по этим правилам.

Таким образом, учитывая требования действующего административного законодательства, регламентирующего рассмотрение административного дела в упрощенном (письменном) производстве, суд считает возможным рассмотреть настоящее дела в упрощенном порядке.

В силу части 7 статьи 150 КАС Российской Федерации административное дело рассматривается судом в порядке упрощенного (письменного) производства, в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии состатьей 57Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога предусмотрена законодательством о налогах и сборах -пунктом 1 статьи 45Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии с нормамиНалогового кодексаРоссийской Федерации (статьи 45, 52, 80) налогоплательщик исчисляет сумму налога, декларирует и уплачивает её.

На основании пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 225 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик исчисляет НДФЛ применительно ко всем своим доходам: и предпринимательским, и непредпринимательским. Кроме того, по всем своим доходам налогоплательщики представляют единую декларацию (пункт 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации, форма 3-НДФЛ, утверждена Приказом ФНС России от 10 ноября 2011 г. N ММВ-7-3/760@).

В соответствии с подпунктом 4 пункта 5 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством оналогах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствий законодательством Российской Федерации.

Согласно пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация по налогам на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) представляется не позднее 30 апреля года следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, Кулагин В.А. 04 августа 2003 г. поставлен на учет в ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска Республики Мордовия (л.д.6).

Административным истцом 04 февраля 2014 г. в Инспекцию подана с нарушением установленного законодательством срока декларация по форме 3-НДФЛ, в связи с продажей 1/3 доли квартиры по адресу Саранска, ул. Севастопольская. Сумма полученного дохода 126666,67 рублей. Сумма, самостоятельно исчислена налогоплательщиком и подлежащая уплате в бюджет согласно, представленной декларации 103133 рублей (л.д.33-37).

На основании представленной налогоплательщиком деклараций по форме 3-НДФЛ за 2012 год, Инспекцией была проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой выявлено несвоевременное представление налоговой деклараций (л.д. 31-32).

По результатам проверки деклараций административного ответчика Инспекцией вынесено решение №09-44/2544 от 07 мая 2015 г., о привлечении Кулагина В.А., налоговой ответственности согласно статье 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации налоговый орган по месту учета (л.д. 29-30).

Исходя из смысла статьи 57 Конституции Российской Федерации и в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного исполнения обязательств по уплате налогов и сборов. Поэтому не исполнение обязательства законодатель вменил дополнительный платеж «пени», как компенсацию потерь казны в результате недополучения налоговых сумм в срок, данный вывод складывается из смысла содержания статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, где Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами25 и26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что сумма налога в размере 103133,00 рублей до настоящего времени не уплачена, согласно статье 69 Налогового Кодекса Российской Федерации Инспекцией оправлены налогоплательщику:

- требование №2099 по состоянию на 18 марта 2014 г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа с указанием суммы пени, начисленных на недоимку 103133,00 рублей. Сумма пени подлежащая уплате 2552,58 руб.

- требование №5264 по состоянию на 11 июня 2015 г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа с указанием суммы пени, начисленных на недоимку 103133,00 рублей. Сумма пени подлежащая уплате 2601,74 руб.

- требование №7876 по состоянию на 18 сентября 2015 г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа с указанием суммы пени, начисленных на недоимку 103133,00 рублей. Сумма пени, подлежащая уплате 2966,70 руб. (л.д. 7-28).

В силупункта 4 статьи 52Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Пунктом 6 статьи 69Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика Об обязанности уплате штрафных санкций, однако, до настоящего времени добровольное погашение налогоплательщиком задолженности не произведено.

Как следует из материалов дела, налоговое уведомление и требования об уплате пени направлены Кулагину В.А. заказными письмами по месту жительства налогоплательщика и, следовательно, по истечении шести дней с даты их направления считаются полученными ответчиком.

Отсутствие налогоплательщика по месту жительства не освобождает его от обязанности по уплате налога в установленный срок.

Инспекцией представлен расчет задолженности по пени, который судом проверен, является арифметически верным, возражений против этого расчета от ответчика не поступило.

Поскольку в добровольном порядке задолженность по уплате пеней ответчиком не погашена, она подлежит взысканию в судебном порядке, административным ответчиком каких-либо доказательств, подтверждающих своевременную оплату этой задолженности, не представлено.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации оналогахи сборах.

Как следует из статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в федеральный бюджет.

С учетом указанных норм, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден согласно положениям пункта 19статьи 333.36НК Российской Федерации, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в установленном подпунктом 1 пункта 1статьи 333.19НК Российской Федерации размере.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290-294 КАС Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Федеральной Налоговой службы России по Ленинскому району г.Саранска Республики Мордовия к Кулагину В. А. о взыскании суммы неуплаченных пеней удовлетворить.

Взыскать с Кулагина В. А., <данные изъяты> в пользу инспекции Федеральнойналоговой службы России по Ленинскому району г.Саранска задолженность по пени в сумме 8 121 (восемь тысяч сто двадцать один) рубль 02 копейки.

Взыскать с Кулагина В. А. в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Мордовия через Ленинский районный суд г.Саранска Республики Мордовия в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья О.Н. Ионова