Судебный акт #1 (Постановление) по делу № 1-135/2019 от 04.06.2019

дело № 1-135/2019

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

город Иваново 17 июля 2019 года

Октябрьский районный суд города Иваново в составе

председательствующего судьи Шувалова В.А.,

при секретаре Марковой Т.П.,

с участием государственных обвинителей

прокуратуры Октябрьского района г.Иваново Морозовой М.Н.,

Задворочновой О.В.,

подсудимого Степаняна А.Г.,

защитника - адвоката З.Е.Я.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы уголовного дела в отношении

Степаняна Армена Гамлети, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> ССР, гражданина Российской Федерации, со средним образованием, состоящего в браке, имеющего двоих малолетних детей, военнообязанного, индивидуального предпринимателя, зарегистрированного по адресу: <адрес>, проживающего по адресу:<адрес>, не судимого,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.198 УК РФ,

у с т а н о в и л :

Степанян Армен Гамлети обвиняется в уклонении физического лица от уплаты налогов путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в крупном размере.

Степанян Армен Гамлети зарегистрирован в Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Иваново (далее - ИФНС России по г.Иваново) в качестве индивидуального предпринимателя (далее - ИП) с 3 июля 2012 года и ему присвоен идентификационный номер налогоплательщика - №

Юридическим адресом ИП Степанян А.Г. является адрес его регистрации: г.Иваново, ул.Революционная, д.8, кв.70.

Осуществляя предпринимательскую деятельность ИП Степанян А.Г. применяет общую систему налогообложения.

Основным видом деятельности ИП Степанян А.Г. является производство готовых текстильных изделий кроме одежды. Дополнительными видами деятельности ИП Степанян А.Г. являются, в том числе производство изделий из бетона для использования в строительстве; производство товарного бетона.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.3, пп.1, 3. 4, 6, 9 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент совершения преступления) (далее - НК РФ), ИП Степанян А.Г. обязан платить законно установленные налоги и сборы; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены Налоговым Кодексом РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.143, п.1 ст.146 НК РФ ИП Степанян А.Г. являлся плательщиком налога на добавленную стоимость (далее - НДС) в части доходов, полученных от предпринимательской деятельности, на которого возложена обязанность по перечислению НДС в бюджет. Объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

В соответствии с п.2 ст.153 НК РФ при определении налоговой базы по НДС выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной или натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

Согласно п.1 ст.154 НК РФ налоговая база по НДС при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст.105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

В соответствии со ст.163 НК РФ налоговый период по НДС устанавливается как квартал.

Согласно п.1 ст.166 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со ст.ст.154-159, 162 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п.3 ст.164 НК РФ налогообложение для ИП Степанян А.Г. производилось по ставке 18%.

Согласно п.1 ст.171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.166 НК РФ, на установленные НК РФ налоговые вычеты.

Согласно п.2 ст.171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ, вотношении: товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, либо товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

В соответствии с п.1 ст.173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.171 НК РФ, общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со ст.166 НК РФ и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с настоящей главой.

В соответствии с п.1 ст.174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп.1-3 п.1 ст.146 НК РФ, на территории РФ производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.3 постановления от 28 декабря 2006 года № 64 Пленума Верховного суда РФ «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления» моментом окончания преступления, предусмотренного ст.198 или ст.199 УК РФ, следует считать фактическую неуплату налогов (сборов) в срок, установленный налоговым законодательством.

Уплата НДС ИП Степанян А.Г. в 2017 году производилась по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 25 числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом. Срок последней уплаты НДС ИП Степанян А.Г. за 4 квартал 2017 года являлся 25 марта 2018 года.

В период с 1 января по 31 декабря 2017 года ИП Степанян А.Г. осуществлял закупку материалов, необходимых для осуществления его основного и дополнительных видов деятельности у неустановленных в ходе предварительного следствия лиц, без оформления счетов-фактур, в связи с чем не имел право уменьшить общую сумму НДС на установленные налоговые вычеты.

При данных обстоятельствах у ИП Степанян А.Г. в период с неустановленного в ходе предварительного следствия времени до 1 октября 2017 года возник преступный умысел и корыстная цель на неуплату НДС при приобретении товаров в ходе осуществления предпринимательской деятельности, то есть на уклонение от уплаты НДС в крупном размере.

Реализуя свой преступный умысел, направленный на неуплату налогов, ИП Степанян А.Г., находясь в неустановленном следствием месте, с целью получения налогового вычета по НДС, в период с неустановленного в ходе следствия времени до 1 октября 2017 года приобрел у неустановленного следствием лица заведомо для Степаняна А.Г. фиктивные, бестоварные счета-фактуры, свидетельствующие о приобретении ИП Степанян А.Г. арматуры у ООО «Холдинг Восточный».

В продолжение своего преступного умысла в период с 1 октября до31 декабря 2017 года Степанян А.Г. для подтверждения права на получение налогового вычета по взаимоотношениям с ООО «Холдинг Восточный» на основании предоставленных счетов-фактур по взаимоотношениям с ООО «Холдинг Восточный» внес заведомо ложные для него сведения о факте приобретения ИП Степанян А.Г. товара у ООО «Холдинг Восточный» в документы бухгалтерского учета - книгу покупок.

После этого на основании данных документов бухгалтерского и налогового учета им были включены заведомо ложные для него сведения в декларацию по НДС за 4 квартал 2017 года, которая была представлена в ИФНС России по г.Иваново посредством телекоммуникационного канала связи с электронной цифровой подписью 24 января 2018 года.

То есть в нарушение ст.ст.171, 173 НК РФ ИП Степанян А.Г. в представленной вИФНС России по г.Иваново налоговой декларации излишне предъявил к налоговому вычету НДС по взаимоотношениям с ООО «Холдинг Восточный» за 4 квартал 2017 года в сумме 1 062 839 рублей 00 копеек, что привело к неправильному исчислению НДС.

В период с 1 октября 2017 года по 25 марта 2018 года ИП Степанян А.Г. в нарушение ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.3, пп.1, 3, 4, 6, 9 п.1 ст.23, п.1 ст.143, п.1 ст.146, п.2 ст.153, п.1 ст.154, ст.163, п.3 ст.164, п.2 ст.171, п.1 ст.173, п.1 ст.174 НК РФ уклонился от уплаты НДС за 4 квартал 2017 года всего на сумму 1 062 839 рублей 00 копеек, что составляет 85% от общей суммы налогов, сборов, страховых взносов в совокупности, подлежащих уплате в бюджет за указанный налоговый период, и является крупным размером, так как составляет за период в пределах трех финансовых лет подряд более девятисот тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и сборов превышает 10 % подлежащих уплате сумм налогов и сборов.

Органами предварительного следствия действия Степаняна А.Г. квалифицированы по ч.1 ст.198 УК РФ.

Виновность подсудимого в совершенном им преступлении достаточно подтверждается письменными доказательствами, исследованными в судебном заседании: протоколом явки с повинной от 18 декабря 2018 года, в котором он сообщил об обстоятельствах совершенного преступления и его последующими письменными показаниями на досудебной стадии по делу (т.1 л.д.12-14, 219-233, 237-241); письменными показаниями свидетеля Свидетель №1 - старшего оперуполномоченного УЭБ и ПК УМВД России по Ивановской области (т.1 л.д.144-146), а также свидетеля Свидетель №2 (.т.1 л.д.158-161), исследованными в судебном заседании иными письменными материалами (т.1 л.д.16-135;137;168-174, 175-192; 193-195; 200-208).

Изложенные в обвинительном заключении и исследованные доказательства суд признает относимыми, допустимыми, достоверными, а предъявленное Степаняну А.Г. обвинение, с которым он согласился, обоснованным исходя из представленных суду доказательств.

В судебном заседании защитником заявлено ходатайство, согласованное с подзащитным, о прекращении уголовного дела в отношении Степаняна А.Г. по ч.1 ст.198 УК РФ с назначением ему судебного штрафа.

Государственный обвинитель посчитал возможным прекращение уголовного дела в отношении Степаняна А.Г. по указанному защитой основанию.

Согласно положениям ч.1 ст.25.1 УПК РФ суд по собственной инициативе в случаях, предусмотренных статьей 76.2 УК РФ, вправе прекратить уголовное дело или уголовное преследование в отношении лица, подозреваемого или обвиняемого в совершении преступления небольшой или средней тяжести, если это лицо возместило ущерб или иным образом загладило причиненный преступлением вред, и назначить данному лицу меру уголовно-правового характера в виде судебного штрафа.

Согласно ст.76.2 УК РФ лицо, впервые совершившее преступление небольшой или средней тяжести, может быть освобождено судом от уголовной ответственности с назначением судебного штрафа в случае, если оно возместило ущерб или иным образом загладило причиненный преступлением вред.

Согласно ст.15 УК РФ преступлениями небольшой тяжести признаются умышленные и неосторожные деяния, за совершение которых максимальное наказание, предусмотренное настоящим Кодексом, не превышает трех лет лишения свободы.

Согласно правовой позиции, выраженной в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 27 июня 2013 года№ 19 (ред. от 29 ноября 2016 года) «О применении судами законодательства, регламентирующего основания и порядок освобождения от уголовной ответственности» освобождение от уголовной ответственности с назначением судебного штрафа возможно при наличии следующих условий: лицо впервые совершило преступление небольшой или средней тяжести, возместило ущерб или иным образом загладило причиненный преступлением вред.

Степанян А.Г. совершил преступление в сфере экономической деятельности, отнесенное уголовным законом к категории преступлений небольшой тяжести.

Степанян А.Г. ранее не судим, к административной ответственности не привлекался (т.1 л.д.252-254), состоит в браке, имеет двоих малолетних детей (т.1 л.д.246-247); на специализированных учетах у нарколога и психиатра не состоит (т.1 л.д.148-251), по месту жительства и регистрации территориальными отделами полиции характеризуется удовлетворительно (т.1 л.д.255, 257).

Учитывая изложенные обстоятельства, характер совершенного Степаняном А.Г. преступления и его отношение к содеянному, а также имущественное положение семьи подсудимого суд считает возможным освободить Степаняна А.Г. от уголовной ответственности с назначением судебного штрафа в размере 80000 рублей.

При этом суд считает необходимым установить срок оплаты судебного штрафа через службу судебных приставов-исполнителей в течение 60 дней, то есть до 17 сентября 2019 года.

Судьба вещественных доказательств разрешается судом в соответствии со ст.81 УПК РФ.

В соответствии со ст.ст.131, 132 УПК РФ процессуальные издержки, состоящие из расходов по оплате труда адвоката, участвовавшего в уголовном судопроизводстве по назначению суда за оказание юридической помощи Степаняну А.Г., подлежат возмещению за счет средств федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.25.1, 254 УПК РФ, суд

п о с т а н о в и л :

уголовное дело в отношении Степаняна Армена Гамлети, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.198 УК РФ, - прекратить, освободить его от уголовной ответственности на основании ст.25.1 УПК РФсназначениемему меры уголовно-правового характера в видесудебногоштрафав размере 80 000 (восьмидесяти тысяч) рублей.

Установить порядок оплаты судебного штрафа: через службу судебных приставов исполнителей в течение 2 месяцев со дня вынесения постановления, т.е. до 17 сентября 2019 года.

Сведения об уплате судебного штрафа должны быть представлены судебному приставу-исполнителю в течение 10 дней после истечения срока, установленного для уплаты судебного штрафа.

В соответствии с ч.2 ст.104.4 УК РФ в случае неуплаты судебного штрафа в установленный судом срок судебный штраф отменяется, лицо привлекается к уголовной ответственности по соответствующей статье Особенной части УК РФ.

Процессуальные издержки в виде расходов по оплате труда адвоката за осуществление защиты подсудимого в уголовном судопроизводстве по назначению суда в размере 3600 (три тысячи шестьсот) рублей возместить за счет средств федерального бюджета.

Вещественные доказательства: счета-фактуры, договоры, квитанции к приходно-кассовым ордерам, книгу покупок – хранить при уголовном деле.

Постановление может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд в течение 10 суток со дня его провозглашения.

Председательствующий судья В.А.Шувалов