Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1311/2021 ~ М-629/2021 от 02.03.2021

№

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 мая 2021 года г.Самара

Железнодорожный районный суд г.Самары в составе:

председательствующего судьи Галиуллиной Л.Г.,

при секретаре Лысенковой И.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному иску ИФНС России по Железнодорожному району г.Самары к Терещенко В.А. в лице законного представителя Терещенко И.В. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Железнодорожному району г.Самары обратилась в Железнодорожный районный суд г.Самары с административным иском к Терещенко В.А. о взыскании недоимки по налогам, в обоснование требований указав, что административный ответчик является собственником ? доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, которая является объектом налогообложения, следовательно, в силу ст.15 Конституции РФ, ст.23 Налогового кодекса РФ на Терещенко В.А. возлагаются обязательства по уплате налогов. В связи с неуплатой в добровольном порядке налога на имущество физических лиц, налоговый орган в порядке ст.69, 70 Налогового кодекса РФ направил в адрес налогоплательщика требование об уплате налогов, пени, которое исполнено не было. Определением мирового судьи судебного участка №1 Железнодорожного судебного района г.Самары Самарской области в вынесении судебного приказа о взыскании с Терещенко В.А. отказано с сохранением за взыскателем права на подачу административного иска. Реализуя право взыскания недоимки в порядке искового производства, административный истец просит суд взыскать с Терещенко В.А. налог на имущество физических лиц за 2015г., 2016г., 2017г., 2018г. в размере 1772 рублей, пени в размере 137,46 рублей.

Представитель административного истца, надлежаще извещенный о дне слушания, в судебное заседание не явился, ходатайств и дополнений не представил.

Административный ответчик Терещенко В.А. в лице законного представителя Терещенко И.В. в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания извещен по месту регистрации, уважительность причин неявки суду не сообщил, ходатайств и возражений относительно заявленных требований не представил (л.д.91).

На основании ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся административного истца и ответчика, извещенных надлежаще.

Изучив материалы административного дела, проверив расчет начисленного размера налога и пени, соблюдение сторонами процессуальных сроков, суд приходит к следующему.

В соответствии с Федеральным законом от 22.03.2015 г. № 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с 15.09.2015 г. вступил в законную силу Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации от 08.03.2015 г. № 21-ФЗ (в ред. от 29.06.2015 г.).

В силу ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании положений ст.401 Налогового кодекса РФ установлено, что объектами налогообложения признаются жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Статья 403 Налогового кодекса РФ гласит, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (ч.3).

Решением Думы г.о.Самара от 24.11.2014 №482 «О налоге на имущество физических лиц» в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпунктах 2 и 2.1 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства, установлена налоговая ставка в размере 0,3% кадастровой стоимости объекта налогообложения; в отношении прочих объектов налогообложения - в размере 0,5 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Как следует из сведений об имуществе налогоплательщика (л.д.13), выписки из Единого государственного реестра недвижимости (л.д.80-82), с 25.06.2010г. Терещенко В.А. является собственником ? доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, с кадастровым номером <данные изъяты>

В соответствии с ч.1 ст.409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом – ч.2 ст.409 Налогового кодекса РФ.

При этом согласно ч.2 ст.52 Налогового кодекса РФ в случаях, когда обязанность по начислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента, налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В соответствии с п.4 ст.57 Налогового кодекса РФ в таком случае обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч.4 ст.52 Налогового кодекса РФ).

В силу ч.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч.1 ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Частью 6 ст.69 Налогового кодекса РФ определено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ч.4).

Из материалов дела следует, что налоговая инспекция исчислила Терещенко В.А. за налоговый период 2015г. налог на имущество физических лиц в размере 270 рублей, за 2016г. – в размере 454 рублей, за 2017г. – 499 рублей, за 2018г. - 549 рублей. В подтверждение указанных обстоятельств в материалы дела представлены налоговые уведомления № от 04.09.2019г. со сроком исполнения до 01.12.2016г., № от 21.09.2017г. со сроком исполнения до 01.12.2017г., № от 23.08.2018г со сроком исполнения до 03.12.2018г., № от 25.07.2019г. со сроком исполнения до 02.12.2019г., содержащие сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, сумме налога (л.д.17, 22, 27, 31). Надлежащее направление налоговых уведомлений подтверждается списками реестровых почтовых отправлений со штампом отделения Почты России (л.д.16, 21, 26, 30).

Поскольку налоговые уведомления оставлены налогоплательщиком без исполнения, налоговой инспекцией в порядке, предусмотренным ст.69, 70 Налогового кодекса РФ, в адрес Терещенко В.А. направлены требования № по состоянию на 22.06.2017г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, установив срок исполнения до 15 апреля 2017 года включительно (л.д.19), № по состоянию на 19.02.2018г. со сроком исполнения до 16 апреля 2018 года включительно (л.д.24), № по состоянию на 10.04.2019г. со сроком исполнения до 21 мая 2019 года включительно (л.д.28), № по состоянию на 10.07.2019г. со сроком исполнения до 06 ноября 2019 года включительно (л.д.36), № по состоянию на 13.02.2020г. со сроком исполнения до 07 апреля 2020 года включительно (л.д.33), № по состоянию на 09.07.2019г. со сроком исполнения до 6 ноября 2019 года включительно (л.д.35).

Согласно п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени.

В соответствии с ч.1 ст.72 Налогового кодекса РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться начислением пени.

Согласно п.1 ч.1 ст.75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Поскольку в установленный законом срок налог не уплачен, налоговой инспекцией применен способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налоговых обязательств в виде начисления пени.

Проверяя представленный истцом расчет (л.д.37, 49-50), суд находит его верным, поскольку пени начислены на сумму недоимки по налогам за 2015г., 2016г., 2017г., 2018г., исходя из действовавшей ставки рефинансирования ЦБ РФ:

- на сумму недоимки 270 рублей по налогу за 2015г. за 01.05.2017г. с применением ставки рефинансирования в размере 9,75% составили 0,09 рублей;

- на сумму недоимки 270 рублей по налогу за 2015г. за период со 02.05.2017г. по 18.06.2017г. с применением ставки рефинансирования в размере 9,25% составили 4 рубля;

- на сумму недоимки 270 рублей по налогу за 2015г. за период с 19.06.2017г. по 21.06.2017г. с применением ставки рефинансирования в размере 9 % составили 0,24 рублей;

- на сумму недоимки 270 рублей по налогу за 2015г. за период с 22.06.2017г. по 17.09.2017г. с применением ставки рефинансирования в размере 9% составили 7,13 рублей;

- на сумму недоимки 270 рублей по налогу за 2015г. за период с 18.09.2017г. по 29.10.2017г. с применением ставки рефинансирования в размере 8,5% составили 3,21 рубля;

- на сумму недоимки 270 рублей по налогу за 2015г. за период с 30.10.2017г. по 17.12.2017г. с применением ставки рефинансирования в размере 8,25% составили 3,64 рубля;

- на сумму недоимки 270 рублей по налогу за 2015г. за период с 18.12.2017г. по 11.02.2018г. с применением ставки рефинансирования в размере 7,75% составили 3,91 рубля;

- на сумму недоимки 270 рублей по налогу за 2015г. за период с 12.02.2018г. по 25.03.2018г. с применением ставки рефинансирования в размере 7,5% составили 2,84 рубля;

- на сумму недоимки 270 рублей по налогу за 2015г. за период с 26.03.2018г. по 16.09.2018г. с применением ставки рефинансирования в размере 7,25% составили 11,42 рублей;

- на сумму недоимки 270 рублей по налогу за 2015г. за период с 17.09.2018г. по 16.12.2018г. с применением ставки рефинансирования в размере 7,5% составили 6,14 рублей;

- на сумму недоимки 270 рублей по налогу за 2015г. за период с 17.12.2018г. по 16.06.2019г. с применением ставки рефинансирования в размере 7,75% составили 12,69 рублей;

- на сумму недоимки 270 рублей по налогу за 2015г. за период с 17.06.2019г. по 08.07.2019г. с применением ставки рефинансирования в размере 7,5% составили 1,48 рубль;

- на сумму недоимки 270 рублей по налогу за 09.07.2019г. с применением ставки рефинансирования в размере 7,5 % составили 0,07 рублей;

- на сумму недоимки 454 рублей по налогу за 2016г. за период со 02.12.2017г. по 18.02.2018г. с применением ставки рефинансирования в размере 9,75% составили 0,09 рублей;

- на сумму недоимки 454 рублей по налогу за 2016г. за 09.07.2019г. с применением ставки рефинансирования в размере 7,5 % составили 0,11 рублей;

- на сумму недоимки 454 рублей по налогу за 2016г. за период с 01.07.2018г. по 16.09.2018г. с применением ставки рефинансирования в размере 7,25 % составили 8,56 рублей;

- на сумму недоимки 454 рублей по налогу за 2016г. за период с 17.09.2018г. по 16.12.2018г. с применением ставки рефинансирования в размере 7,5 % составили 10,33 рублей;

- на сумму недоимки 454 рублей по налогу за 2016г. за период с 17.12.2018г. по 16.06.2019г. с применением ставки рефинансирования в размере 7,75 % составили 21,35 рубль;

- на сумму недоимки 454 рублей по налогу за 2016г. за период с 17.06.2019г. по 08.07.2019г. с применением ставки рефинансирования в размере 7,5 % составили 2,5 рубля;

- на сумму недоимки 499 рублей по налогу за 2017г. за период с 04.12.2018г. по 16.12.2018г. с применением ставки рефинансирования в размере 7,5 % составили 1,62 рубль;

- на сумму недоимки 499 рублей по налогу за 2017г. за период с 17.12.2018г. по 09.04.2019г. с применением ставки рефинансирования в размере 7,75 % составили 14,70 рублей;

- на сумму недоимки 499 рублей по налогу за 2017г. за период с 10.04.2019г. по 16.06.2019г. с применением ставки рефинансирования в размере 7,75 % составили 8,77 рублей;

- на сумму недоимки 499 рублей по налогу за 2017г. за период с 17.06.2019г. по 08.07.2019г. с применением ставки рефинансирования в размере 7,5 % составили 2,73 рубля;

- на сумму недоимки 499 рублей по налогу за 2017г. за 09.07.2019г. с применением ставки рефинансирования в размере 7,5 % составили 0,13 рублей;

- на сумму недоимки 549 рублей по налогу за 2018г. за период с 03.12.2019г. по 15.12.2019г. с применением ставки рефинансирования в размере 6,5 % составили 1,55 рубль;

- на сумму недоимки 549 рублей по налогу за 2018г. за период с 16.12.2019г. по 09.02.2020г. с применением ставки рефинансирования в размере 6,25 % составили 6,40 рублей;

- на сумму недоимки 549 рублей по за 2018г. за период с 10.02.2020г. по 12.02.2020г. с применением ставки рефинансирования в размере 6 % составили 0,33 рублей.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.48 Налогового кодекса РФ (ред. от 29.12.2014г.) в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку общая сумма налогов, заявленная к взысканию, не превысила 3000 рублей, срок исполнения самого раненного требования установлен до 15 августа 2017 года, учитывая положения ст.48 Налогового кодекса РФ в редакции от 29.12.2014г., согласно которым налоговый орган вправе обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа в течение 6 месяцев с даты истечения трехгодичного срока, установленного самым ранним требованием, то крайний срок обращения налоговым органом с подобным заявлением приходится на 15 февраля 2021 года.

Так, налоговая инспекция, согласно штампу входящего номера, 28.10.2020г. обратилась к мировому судье судебного участка №1 Железнодорожного судебного района г.Самары Самарской области с заявлением о вынесении в отношении Терещенко В.А. в лице законного представителя Терещенко И.В. судебного приказа о взыскании недоимки по налогам (л.д.40-41), в принятии которого определением того же мирового судьи от 30.10.2020г. отказано (л.д.38-39).

Административное исковое заявление подано в суд только 02.03.2021г.

Вместе с тем, учитывая, что первоначальное заявление о выдаче судебного приказа подано мировому судье в установленные сроки, указанное обстоятельство не является достаточным основанием для восстановления пропущенного срока обращения с настоящим иском. При этом, несмотря на предусмотренную законом возможность возвращения заявления о вынесении судебного приказа и отказа в его принятии, взыскатель не предпринял мер к своевременному обращению в суд с административным иском.

В то же время, соблюдение срока для обращения в суд является одной из основных задач налоговых органов при осуществлении деятельности по принудительному взысканию обязательных платежей и санкций.

Определение об отказе в выдаче судебного приказа вынесено 30.10.2020г., после чего у административного истца в срок до 15.02.2021г. имелась возможность своевременного обратиться с настоящим иском в суд.

Таким образом, срок для обращения с административным иском в суд административным истцом пропущен, ходатайств о восстановлении указанного срока с указанием уважительных причин в материалы дела не представлено, в связи с чем, оснований для удовлетворения заявленных требований суд не усматривает.

Руководствуясь ст. ст. 175-177, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ИФНС России по Железнодорожному району г.Самары к Терещенко В.А. в лице законного представителя Терещенко И.В. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени, - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Железнодорожный районный суд г.Самары в месячный срок со дня составления решения суда в окончательной форме.

<данные изъяты>

<данные изъяты>