Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-61/2013 (2-2709/2012;) ~ М-2375/2012 от 12.11.2012

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 января 2013 года г. Ставрополь

Октябрьский районный суд г. Ставрополя в составе:

председательствующего судьи Коробейникова А.А.,

при секретаре Умаровой А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России № 3 по Ставропольскому краю к Глумовой Н –В-- о взыскании задолженности по налогам

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 3 по Ставропольскому краю обратилась в суд с иском к Глумовой Н.В. о взыскании задолженности по налогам, обосновав свои требования тем, что Глумова Н—В-- ИНН -, проживающая по адресу: --, дата рождения: -- г., место рождения: --, паспорт: -- выдан -- -- Ставропольского края в период с 03.06.2008 г. по 05.05.2011 г. осуществляла предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, что подтверждается выпиской из ЕГРИП, состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Ставропольскому краю и применяла специальный налоговый режим – единый налог на вмененный доход: код ОКВЭД – 52.22.1- розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров.

В период с 28.09.2011 г. (проверка была приостановлена с 15.10.2011 г. – была возобновлена с 10.02.2012 г.) по 15.02.2012 г. Межрайонной ИФНС России №3 по Ставропольскому краю (далее – Инспекция) проведена выездная налоговая проверка Глумовой Н.В. по вопросам правильности исчисления, своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов (проверяемый период с 03.06.2008 г. по 31.08.2011 г.). В данном случае выездной проверкой охвачен период в течение которого Глумова Н.В. обладала статусом индивидуального предпринимателя; проверка проведена в пределах трех лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки. В соответствии с решением № 4 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 20.03.2012 г. выявлены следующие нарушения законодательства РФ о налогах и сборах: 1. Единый социальный налог. Всего по результатам проверки сумма не исчисленного, не уплаченного ЕСН за 2008-2009 гг. составила - 620430 руб., в том числе: ФБ (федеральный бюджет) - 563550 руб. ФФОМС (федеральный фонд обязательного медицинского страхования) - 19840 руб. ТФОМС (территориальный фонд обязательного медицинского страхования) - 37040 руб. Неуплата или не полная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога, влечет штраф, предусмотренный ст. 122 НК РФ в размере 11596 руб. Штраф за непредставление налоговой декларации по ЕСН по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 17 394 руб. Штраф по п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый не представленный документ по ЕСН в размере 9663 руб. На основании п. 3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностей налогоплательщиком по перечислению сумм налога начислены пени в размере 246438 руб. 2. Налог на доходы физических лиц. В нарушение п.1 ст.210 НК РФ, п.1 ст.225 НК РФ, п.1 ст.221 НК РФ налогоплательщиком в налоговый орган не заявлена, не исчислена, не уплачена в бюджет сумма налога на доходы физических лиц за 2008-2010 гг. в размере - 4905 822 руб., в том числе: за 2008 г. - 762269 руб. За 2009 г. - 2 035007 руб. За 2010 г. - 2108546 руб. Неуплата или не полная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога, влечет штраф, предусмотренный ст. 122 НК РФ в размере 91697 руб. Штраф за непредставление налоговой декларации по НДФЛ по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 137 546 руб. На основании п. 3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностей налогоплательщиком по перечислению сумм налога начислены пени в размере 685476 руб. 3. Налог на добавленную стоимость. В нарушение с п. 5 ст. 174 НК РФ Глумовой Н.В. не представлены в налоговый орган налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость: за III - IV квартал 2008 года; за I - IV квартал 2009 года; за I - IV квартал 2010 года; По итогам выездной налоговой проверки сумма заниженного налога на добавленную стоимость составила: за III - IV квартал 2008 года – 920 950 руб.; за I - IV квартал 2009 года – 2941034 руб.; за I - IV квартал 2010 года – 2049338 руб. Неуплата или не полная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога, влечет штраф, предусмотренный ст. 122 НК РФ в размере 93278 руб. Штраф за непредставление налоговой декларации по НДС по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 138 826 руб. На основании п. 3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностей налогоплательщиком по перечислению сумм налога начислены пени в размере 1350961 руб. Всего по результатам проверки установлена неуплата следующих налогов и сборов:

Наименование налога (сбора)	Установленный срок уплаты	Сумма, рублей
НДС на товары, производ. в РФ	20.10.2008-20.03.2011	5911 318
Налог на доходы физических лиц с доходов, облагаемых по налоговой ставке, уст. п.1ст. 224 НК и полученной от предпринимательской деятельности 2008-2010 год	30.04.2009-30.04.2011	4905 822
Единый соц. налог Федер.	30.04.2009 г.-30.04.2010г.	620 430
Итого:		11437574 руб.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностей налогоплательщиком по перечислению сумм налога начислены пени по состоянию на 20.03.2012 г. в размере 2282 875 руб.

С учетом применения смягчающих обстоятельств, установленных ст. 112, 114 НК РФ штрафные санкции уменьшены до 500000 руб.:

Пункт и статья НК РФ	Состав налогового правонарушения	Штраф, рублей
п. 1 ст. 126 НК РФ	Непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах в количестве 514-ть документов не представленных налоговому органу по требованию № 4938 от 30.09.2011 г., за проверяемый период 2008-2010гг, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый не представленный документ.	9 663
п.1ст.122НК РФ	Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправомерного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий влечет взыскание штрафа в размере в размере 20 % от неуплаченной суммы налога.	196571
ст.119 НК РФ	Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговых деклараций влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб.	293766
Итого:		500000

В соответствии с п. 9 ст. 101 НК РФ решение № 4 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 20.03.2012 г. вступило в силу 03.04.12 г.

Инспекцией Глумовой Н.В. направлены требования № 4175; 4176; 4177; 4178; 4179 об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 16.05.2012 г., требования № 4689; 4690; 4691; 4692; 4693 об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 26.06.2012 г., требования № 4880; 4881; 4882 об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 27.07.2012 г. Данные требования Глумовой Н.В. исполнены не были. Просили суд взыскать с Глумовой Н-В-: сумму неуплаченного НДС в размере 5911 318 руб., пени за несвоевременную уплату НДС в размере 1350 961 руб., штраф за неуплату НДС по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 93 278 руб., штраф за непредставление налоговой декларации по НДС по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 138 826 руб., сумму неуплаченного НДФЛ в размере 4905 822 руб., пени за несвоевременную уплату НДФЛ в размере 685 476 руб., штраф за неуплату НДФЛ по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 91 697 руб., штраф за непредставление налоговой декларации по НДФЛ по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 137 546 руб., сумму неуплаченного ЕСН в размере 620 430 руб., пени за несвоевременную уплату ЕСН в размере 246 438 руб., штраф за неуплату ЕСН по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 11596 руб., штраф за непредставление налоговой декларации по ЕСН по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 17 394 руб., штраф по п.1 ст.126 НК РФ за непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый не представленный документ по ЕСН в размере 9663 руб. Всего взыскать 14220 449,00 руб.

В судебном заседании представитель МИФНС № 3 по СК Лисевич В.И., действующий на основании доверенности от 10.01.2013 года за № 1 исковые требования поддержал по основаниям изложенным в иске и просил суд удовлетворить их в полном объеме.

Ответчик Глумова Н.В. исковые требования не признала, пояснив, что предпринимательскую деятельность она не осуществляла, ею была дана доверенность другому лицу, который и допустил налоговые правонарушения. Решение № 4 о привлечении её к ответственности за совершение налогового правонарушения от 20.03.2012 г. вступило в силу 03.04.12 г. и ею не обжаловалось. Просила суд в удовлетворении исковых требований отказать.

Суд, выслушав стороны, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Судом установлено, что Глумова Н- В-- ИНН -, проживающая по адресу: ---, дата рождения: -- г., место рождения: ---, паспорт: -- выдан - г. ---. В период с 03.06.2008 г. по 05.05.2011 г. осуществляла предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, что подтверждается выпиской из ЕГРИП, состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Ставропольскому краю и применяла специальный налоговый режим – единый налог на вмененный доход: код ОКВЭД – 52.22.1 - розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров. Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными настоящим Кодексом (пункт 7 статьи 346.26 НК РФ).

В период с 28.09.2011 г. (проверка была приостановлена с 15.10.2011 г. – была возобновлена с 10.02.2012 г.) по 15.02.2012 г. Межрайонной ИФНС России №3 по Ставропольскому краю (далее – Инспекция) проведена выездная налоговая проверка Глумовой Н.В. по вопросам правильности исчисления, своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов (проверяемый период с 03.06.2008г. по 31.08.2011г.).

Статья 89 НК РФ предусматривает, что в рамках выездной проверки налоговый орган вправе проверить период, составляющий три календарных года, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 25.01.2007 N 95-О-О также указано, что налоговому контролю и привлечению к ответственности за выявленные налоговые правонарушения подлежат как организации, так и физические лица независимо от приобретения либо утраты ими специального правового статуса, занятия определенной деятельностью, перехода под действие отдельных налогов или специальных налоговых режимов; налоговый контроль в форме налоговых проверок, а также ответственность за налоговые правонарушения направлены на обеспечение исполнения обязанности по уплате налога или сбора, которая прекращается с ликвидацией организации, а в случае с физическим лицом - со смертью налогоплательщика либо с признанием его умершим (пункт 3 статьи 44 НК РФ).

В данном случае выездной проверкой охвачен период, в течение которого Глумова Н.В. обладала статусом индивидуального предпринимателя; проверка проведена в пределах трех лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки.

Анализ положений пункта 1 статьи 23 и статьи 24 ГК РФ, определяющих особенности правового статуса гражданина, занимающегося предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, показывает, что юридически имущество индивидуального предпринимателя, используемое им в личных целях, не обособлено от имущества, непосредственно используемого для осуществления индивидуальной предпринимательской деятельности. Индивидуальный предприниматель отвечает по обязательствам, в том числе связанным с предпринимательской деятельностью, всем своим имуществом, за исключением того, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.

Таким образом, утрата гражданином государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя лишает его права осуществлять предпринимательскую деятельность, но не освобождает от обязанности отвечать по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.

В соответствии с решением № 4 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 20.03.2012 г. выявлены следующие нарушения законодательства РФ о налогах и сборах: 1. Единый социальный налог. Всего по результатам проверки сумма не исчисленного, не уплаченного ЕСН за 2008-2009 гг. составила - 620430 руб., в том числе: ФБ (федеральный бюджет) - 563550 руб. ФФОМС (федеральный фонд обязательного медицинского страхования) - 19840 руб. ТФОМС (территориальный фонд обязательного медицинского страхования) - 37040 руб. Неуплата или не полная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога, влечет штраф, предусмотренный ст. 122 НК РФ в размере 11596 руб. Штраф за непредставление налоговой декларации по ЕСН по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 17 394 руб. Штраф по п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый не представленный документ по ЕСН в размере 9663 руб. На основании п. 3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностей налогоплательщиком по перечислению сумм налога начислены пени в размере 246438 руб. 2. Налог на доходы физических лиц. В нарушение п.1 ст.210 НК РФ, п.1 ст.225 НК РФ, п.1 ст.221 НК РФ налогоплательщиком в налоговый орган не заявлена, не исчислена, не уплачена в бюджет сумма налога на доходы физических лиц за 2008-2010 гг. в размере - 4905 822 руб., в том числе: за 2008 г. - 762269 руб. За 2009 г. - 2 035007 руб. За 2010 г. - 2108546 руб. Неуплата или не полная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога, влечет штраф, предусмотренный ст. 122 НК РФ в размере 91697 руб. Штраф за непредставление налоговой декларации по НДФЛ по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 137 546 руб. На основании п. 3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностей налогоплательщиком по перечислению сумм налога начислены пени в размере 685476 руб. 3. Налог на добавленную стоимость. В нарушение с п. 5 ст. 174 НК РФ Глумовой Н.В. не представлены в налоговый орган налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость: за III - IV квартал 2008 года; за I - IV квартал 2009 года; за I - IV квартал 2010 года; По итогам выездной налоговой проверки сумма заниженного налога на добавленную стоимость составила: за III - IV квартал 2008 года – 920 950 руб.; за I - IV квартал 2009 года – 2941034 руб.; за I - IV квартал 2010 года – 2049338 руб. Неуплата или не полная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога, влечет штраф, предусмотренный ст. 122 НК РФ в размере 93278 руб. Штраф за непредставление налоговой декларации по НДС по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 138 826 руб. На основании п. 3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностей налогоплательщиком по перечислению сумм налога начислены пени в размере 1350961 руб. Всего по результатам проверки установлена неуплата следующих налогов и сборов:

Наименование налога (сбора)	Установленный срок уплаты	Сумма, рублей
НДС на товары, производ. в РФ	20.10.2008-20.03.2011	5911 318
Налог на доходы физических лиц с доходов, облагаемых по налоговой ставке, уст. п.1ст. 224 НК и полученной от предпринимательской деятельности 2008-2010 год	30.04.2009-30.04.2011	4905 822
Единый соц. налог Федер.	30.04.2009 г.-30.04.2010г.	620 430
Итого:		11437574 руб.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностей налогоплательщиком по перечислению сумм налога начислены пени по состоянию на 20.03.2012 г. в размере 2282 875 руб.

С учетом применения смягчающих обстоятельств, установленных ст. 112, 114 НК РФ штрафные санкции уменьшены до 500000 руб.:

Пункт и статья НК РФ	Состав налогового правонарушения	Штраф, рублей
п. 1 ст. 126 НК РФ	Непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах в количестве 514-ть документов не представленных налоговому органу по требованию № 4938 от 30.09.2011 г., за проверяемый период 2008-2010гг, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый не представленный документ.	9 663
п.1ст.122НК РФ	Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправомерного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий влечет взыскание штрафа в размере в размере 20 % от неуплаченной суммы налога.	196571
ст.119 НК РФ	Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговых деклараций влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб.	293766
Итого:		500000

В соответствии с п. 9 ст. 101 НК РФ решение № 4 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 20.03.2012 г. вступило в силу 03.04.12 г. Настоящее решение в соответствии со ст.101.2 НК РФ, путем подачи апелляционной жалобы, плательщицей не обжаловалось. На сегодняшний день решение не исполнено. Указанные выше обстоятельства Глумовой Н.В. не оспаривались.

Инспекцией Глумовой Н.В. направлены требования № 4175; 4176; 4177; 4178; 4179 об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 16.05.2012г., требования № 4689; 4690; 4691; 4692; 4693 об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 26.06.2012г., требования № 4880; 4881; 4882 об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 27.07.2012г. Данные требования Глумовой Н.В. исполнены не были.

С учетом обстоятельств по делу, суд критически относится в возражениям Глумовой Н.В. против заявленных исковых требований, в том числе и по пропуску срока исковой давности, в связи с тем, что срок исковой давности исчисляется с момента вступления в силу 04.03.2012 года решения № 4 о привлечении к ответственности Глумовой Н.В.

На основании изложенного суд находит правовые основания для удовлетворения требований Инспекции к Глумовой Н.В. в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 ГПК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований, таким образом, с ответчицы подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 60000 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 3 по Ставропольскому краю к Глумовой Н- В- о взыскании задолженности по налогам - удовлетворить.

Взыскать с Глумовой Н- В- в доход бюджета:

- сумму неуплаченного НДС в размере 5911 318 руб.

- пени за несвоевременную уплату НДС в размере 1350 961 руб.

- штраф за неуплату НДС по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 93 278 руб.

- штраф за непредставление налоговой декларации по НДС по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 138 826 руб.

- сумму неуплаченного НДФЛ в размере 4905 822 руб.

- пени за несвоевременную уплату НДФЛ в размере 685 476 руб.

- штраф за неуплату НДФЛ по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 91 697 руб.

- штраф за непредставление налоговой декларации по НДФЛ по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 137 546 руб.

- сумму неуплаченного ЕСН в размере 620 430 руб.

- пени за несвоевременную уплату ЕСН в размере 246 438 руб.

- штраф за неуплату ЕСН по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 11596 руб.

- штраф за непредставление налоговой декларации по ЕСН по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 17 394 руб.

- штраф по п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый не представленный документ по ЕСН в размере 9663 руб. Всего взыскать 14220449 руб. 00 коп.

Взыскать с Глумовой Н- В-- в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 60000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суда через Октябрьский районный суд г. Ставрополя в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение отпечатано в совещательной комнате.

Судья А.А. Коробейников