Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1613/2022 ~ М-1481/2022 от 05.09.2022

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

17 октября 2022 г.     г. Жигулёвск

Жигулевский городской суд Самарской области в составе:

председательствующего - судьи Семеновой Н.Ю.,

при секретаре Сапегиной Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1613/2022 по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области к Дашкину С. В. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец – МИФНС России № 23 Самарской области обратился в Жигулевский городской суд Самарской области с административным исковым заявлением к Дашкину С.В., требуя взыскать с административного ответчика:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 19 945 рублей, пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 64 руб. 82 коп., начисленные за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- недоимку по транспортному налогу за 2018 год и за 2020 год в общем размере 30 997 руб. 87 коп., пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2018 год и 2020 год в размере 50 руб. 52 коп, начисленные за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование требований указано, что Дашкин С.В. (ИНН №) является плательщиком указанных налогов в рассматриваемых налоговых периодах в связи с наличием объектов налогообложения, что подтверждается полученными налоговым органом сведениями. Соответственно, у него возникла обязанность уплаты в рассматриваемых налоговых периодах обязательных платежей, в связи с чем, в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм налогов.

Указанное налоговое уведомление получено ответчиком в соответствии с положениями с п. 2 ст. 11.2 НК РФ, п. 4 ст. 31 НК РФ и п. 4 ст. 52 НК РФ, однако, в установленный срок, обязанность по уплате налога ответчик не исполнил, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

Также в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога, данное требование получено ответчиком в соответствии с положениями п. 4 ст. 31 НК РФ и п. 6 ст. 69 НК РФ.

Поскольку в установленный срок ответчик требование об уплате налога не исполнил, налоговый орган в порядке ст. 48 НК РФ и главы 11.1 КАС РФ обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Дашкина С.В. недоимки по налогам. На основании заявления ответчика судебный приказ был отменен, однако недоимка по налогу не погашена. На настоящий момент задолженность ответчика по обязательным платежам составляет 51 058 руб. 21 коп..

В судебное заседание представитель административного истца – Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик Дашкин С.В. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом - судебной повесткой, направленной по адресу его регистрации: <адрес>. Представил письменные возражения на административный иск, в которых указал, что просит рассмотреть дело в свое отсутствие, также указал, что налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 19 945 рублей им оплачен полностью. Требование о взыскании недоимки по транспортному налогу признает в полном объеме.

Исследовав материалы административного дела, суд находит заявленные административным истцом требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, которой в силу ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 3 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном: порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ, пунктом 2 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Вместе с тем, действующим налоговым законодательством предусмотрены специальные сроки обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности исходя из суммы налога, предусмотренные положениями пункта 2 статьи 48 НК РФ.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ в редакции, действовавшей до 23 декабря 2021 г.).

Таким образом, по общему правилу контролирующий орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с физического лица, когда общая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превышает 3 000 рублей.

Между тем, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ в редакции, действовавшей до 23 декабря 2021 г.).

На основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежат начислению пени в размере 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Принудительное взыскание пени с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Административным истцом в подтверждение доводов административного искового заявления представлены сведения о транспортных средствах, зарегистрированных на имя административного ответчика, а именно:

- КАМА353211, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности – 18 марта 2004 г.;

- ВАЗ32104, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности – 25 ноября 1994 г..Административным истцом в подтверждение доводов административного искового заявления представлены сведения об имеющемся имуществе физического лица, зарегистрированном на имя административного ответчика, на который исчислен налог, а именно:

- объект индивидуального жилищного строительства с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

Кроме того, административным истцом также в подтверждение доводов иска представлены:

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому Дашкину С.В. за 2018 год начислен транспортный налог в размере 15 546 рублей, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; направленное ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Из налогового уведомления также следует, что налог начислен на следующие объекты налогообложения: на автомобиль КАМА353211, государственный регистрационный знак № за 12 месяцев налогового периода в сумме 14 170 рублей; на автомобиль ВАЗ32104, государственный регистрационный знак № месяцев налогового периода в сумме 1 376 рублей;

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому Дашкину С.В. за 2020 год начислен транспортный налог в размере 15 451 руб. 87 коп., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; направленное ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Из налогового уведомления также следует, что налог начислен на следующие объекты налогообложения: на автомобиль №, государственный регистрационный знак № за 12 месяцев налогового периода в сумме 14 170 рублей; на автомобиль ВАЗ32104, государственный регистрационный знак № 12 месяцев налогового периода в сумме 1 376 рублей; на жилой дом по адресу: <адрес>, в размере 19 945 рублей.

- требование № об уплате налогов и других обязательных платежей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, из которого следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность Дашкина С.В. составляет: 30 997 руб. 87 коп. по транспортному налогу, подлежащему уплате до ДД.ММ.ГГГГ, начислены пени – 50 руб. 52 коп.; 19 945 рублей по налогу на имущество физических, подлежащему уплате до ДД.ММ.ГГГГ, начислены пени – 64 руб. 82 коп.;

- выписки по лицевым счетам налогоплательщика Дашкина С.В..

Согласно представленных ОГИБДД О МВД России по <адрес> на запрос суда карточек учета транспортных средств, Дашкину С.В. в 2018 году и в 2020 году принадлежали следующие транспортные средства: автомобиль ВАЗ32104, государственный регистрационный знак № автомобиль КАМАЗ53211, государственный регистрационный знак №

Представленной ФГБУ «ФКП Росреестра» по <адрес> выпиской из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ, подтверждается, что Дашкин С.В. с 2004 года по настоящее время является правообладателем здания, расположенного по адресу: <адрес>.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. В силу пункта 3 той же статьи Кодекса исчисление транспортного налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия транспортного средства с регистрационного учета.

Таким образом, действующее налоговое законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате налога либо прекращения такой обязанности с действиями налогоплательщика по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятии с регистрационного учета соответствующего объекта налогообложения.

Согласно пункту 3 Постановления Правительства Российской Федерации от 12 августа 1994 года « 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации» юридические и физические лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Государственной инспекции или органах гостехнадзора, в которых они зарегистрированы, в случае изменения места регистрации, утилизации (списания) транспортных средств либо при прекращении права собственности на транспортные средства в предусмотренном законодательством Российской Федерации порядке.

Доказательств, подтверждающих отсутствие регистрации указанных транспортных средств на имя административного ответчика, суду не предоставлено.

Судебный приказ от 31 марта 2021 г., вынесенный мировым судьей судебного участка № 58 судебного района <адрес> в отношении Дашкина С.В. о взыскании недоимки и пени по налогу отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления должника Дашкина С.В..

Настоящее административное исковое заявление поступило в Жигулевский городской суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленных п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроков (не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа).

В силу подп. 1 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога и на основании подп. 1 п. 3 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу, считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Согласно части 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Во исполнение указанной нормы Налогового кодекса, приказом Министерством финансов Российской Федерации от 12 ноября 2013 года N 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (далее - Правила).

Для всех составителей распоряжений Правилами предусмотрено указание в распоряжении уникального идентификатора начисления (далее - УИН).

При этом в качестве УИН в платежном документе (извещении) по форме N ПД (налог) указывается индекс документа, который формируется налоговым органом.

Согласно п. 12. Правил в реквизите "Код" распоряжения о переводе денежных средств указывается уникальный идентификатор начисления, состоящий из 20 или 25 знаков, при этом все знаки уникального идентификатора начисления одновременно не могут принимать значение ноль ("0").

Налоги физическим лицом могут быть оплачены через любую другую кредитную организацию, которой может быть оформлено полноформатное платежное поручение. В этом случае указывается "0" или индекс документа, присвоенный налоговым органом, при его наличии у физического лица.

Административным ответчиком Дашкиным С.В. предоставлен чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 19 945 рублей, из содержания которого усматривается, что оплата налогоплательщиком произведена через кредитную организацию с указанием реквизитов, содержащихся в бланке платежного документа, выданного налоговым органом. Индекс документа/УИН не указан, обозначен налоговый период (2020 год).

Оценивая представленные в дело доказательства, суд приходит к выводу, что задолженность по уплате налога на имущество физических лиц по налоговому требованию № от ДД.ММ.ГГГГ была погашена административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждено представленными в дело документами. Доказательств зачета уплаченных сумм в иные налоговые периоды, в связи с отсутствием в платежных документах уникального идентификатора начисления (УИН), равно как и наличия у Дашкина С.В. недоимки по уплате налога на имущество физических лиц за иные периоды, административным истцом не представлено, в связи с чем основания для удовлетворения административного иска в части взыскания налога на имущество физических лиц за 2020 год и пени отсутствуют.

Вместе с тем, судом установлено, что истцом в соответствии с требованиями закона ответчику был исчислен транспортный налог за 2018 г. и 2020 г., в установленные законом сроки ответчиком обязанность по уплате налога не была исполнена, в том числе и после направления требования об уплате налога, в связи с чем истец обратился с административным исковым заявлением в суд о взыскании недоимки по транспортному налогу, порядок направления административного искового заявления соблюден, расчет задолженности судом проверен и признается выполненным верно.

Учитывая перечисленные выше обстоятельства, суд признает требования о взыскании недоимки по транспортному налогу подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Также с ответчика в порядке ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в доход государства подлежат взысканию пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за налоговый период 2018 г., 2020 г. в размере 50 руб. 52 коп..

Представленный административным истцом расчет пеней судом проверен и признается выполненным верно.

Кроме того, в соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден истец, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход местного бюджета.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области удовлетворить частично.

Взыскать с Дашкина С. В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> <адрес> (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес>, в пользу государства:

- недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2018 г., 2020 г. в размере 30 997 руб. 87 коп.,

- пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за налоговый период 2018 г., 2020 г., начисленные за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно в размере 50 руб. 52 коп.,

а всего 31 048 руб. 39 коп..

Взыскать с Дашкина С. В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> <адрес> (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес> государственную пошлину в доход бюджета городского округа Жигулевск в размере 1 131 руб. 45 коп..

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы в Жигулевский городской суд.

Судья Жигулевского городского суда

Самарской области                 Н.Ю. Семенова

Решение в окончательной форме изготовлено 17 октября 2022 г.

Судья Жигулевского городского суда

Самарской области                 Н.Ю. Семенова