Судебный акт #1 (Решение) по делу № 12-576/2021 от 24.08.2021

Дело № 12-576/2021

23RS0037-01-2021-001315-03

РЕШЕНИЕ

г. Новороссийск             30 сентября 2021 года

Судья Октябрьского районного суда города Новороссийск Краснодарского края Головина А.Ю..,

при секретаре Пищухиной А.С.,

с участием представителя Дусарова С.Ю. – по доверенности Холодова Н.Г., представителя ИФНС по г. Новороссийску – по доверенности Саломатиной Н.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по жалобе директора ООО «Ирк-Кумут» ДусароваСабираЮсупалиевича на постановление ИФНС по г. Новороссийску № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении директора ООО «Ирк-Кумут» ДусароваСабираЮсупалиевича к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ,

УСТАНОВИЛ

Постановлением ИФНС по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ директор ООО «Ирк-Кумут» ФИО6 привлечен к административной ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей.

В жалобе ФИО6 просит постановление отменить. В обоснование жалобы указано, что выплата заработной платы работнику-нерезиденту является формальной валютной операцией. Порядок осуществления такой операции и открытие специального счета законодательством не регламентированы. Кроме того, имеются заявления работников-нерезидентов, в которых они просят производить выплату заработной платы наличными. Перечисление заработной платы произведено исполнительным директором. Вина Дусарова С.Ю. не установлена. Также просит восстановить срок обжалования постановления.

Решением Октябрьского районного суда <адрес> от 30.04.2021г. постановление ИФНС по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ было отменено, дело направлено на новое рассмотрение.

Не согласившись с указанным постановлением, представитель ИФНС России по г. Новороссийску подал жалобу, и решением судьи Краснодарского краевого суда, решение суда от 30.04.2021г. было отменено, дело возвращено в Октябрьский районный суд г. Новороссийска на новое рассмотрение в ином составе суда.

В судебном заседании представитель Дусарова С.Ю. – по доверенности Холодов Н.Г. поддержал жалобу, просил постановление отменить, прекратить производство, поскольку на период правонарушения осуществляла деятельность исполнительного директора Общества Клишина О.А. Просил применить положения ст. 4.1.1 КоАП РФ и заменить наказание на предупреждение.

Представитель ИФНС посчитала оспариваемое постановление законным, жалобу – не подлежащей удовлетворению. Также посчитала отсутствие оснований для применения положений ст. 4.1.1 КоАП РФ согласно существующей практике Верховного Суда РФ, Краснодарского краевого суда, поскольку правонарушение посягает на экономическую безопасность государства.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Копия оспариваемого постановления получена Дусаровым С.Ю. 19.01.2021 г., в течение 10-дневного срока жалоба подана в суд, которая определением суда от 29.01.2021 г. была возвращена для доработки и устранения недостатков. Данное определение вручено адресату 09.02.2021 г. Повторно жалоба подана в суд 16.02.2021 г. Указанные причины пропуска срока подачи жалобы являются уважительными, срок подачи жалобы следует восстановить.

Частью 1 ст. 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством РФ или осуществленных с нарушением валютного законодательства РФ, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории РФ, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством РФ, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории РФ, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством РФ.

В ч. 2 ст. 14 Федерального закона от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» установлен исчерпывающий перечень допустимых случаев осуществления юридическими лицами - резидентами расчетов с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации и наличной иностранной валюте без использования банковских счетов в уполномоченных банках, к каковым выплата заработной платы работнику - нерезиденту не относится.

Из постановления от 17.12.2020 г. следует, что деятельность ООО «Ирк-Кумут» в рамках гражданского оборота осуществляется с привлечением иностранных работников по трудовым договорам.

Налоговому органу документы, свидетельствующие о наличии права на постоянное проживание на территории РФ у работников, не представлены.

Как следует из оспариваемого постановления, директором ООО «Ирк-Кумут» Дусаровым С.Ю. произведена выплата заработной платы иностранным гражданам в наличной форме на общую сумму 1 763 432,65 рублей по платежным ведомостям №,86 от ДД.ММ.ГГГГ, расходные кассовые ордера №,121 от ДД.ММ.ГГГГ.

В жалобе ФИО6 ссылается на то, что данная операция только формально является валютной, выплата заработной платы регулируется нормами трудового законодательства. Операция произведена исполнительным директором. Выплата заработной платы работникам-нерезидентам по существу является валютной операцией, в связи с чем, юридическое лицо обязано осуществлять такого рода операции в безналичной форме.

Незаконными валютными операциями являются такие операции, которые запрещены валютным законодательством, в том числе расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета в банках, расположенных за пределами территории РФ.

Указание подателем жалобы на применение норм ТК РФ к спорным правоотношениям, является необоснованным, так как выплата заработной платы работникам-нерезидентам регулируется не только нормами трудового законодательства, но и Федеральным законом от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Данным законом выплата заработной платы работникам-нерезидентам не отнесены к операциям, которые могут совершаться без учета требований валютного законодательства.

Доводы заявителя в жалобе, а также дополнениях к жалобе основаны на неверном толковании норм права.

Из материалов дела усматривается, что руководством ООО «Ирк-Кумут» произведена выплата заработной платы иностранным гражданам в наличной форме на общую сумму 1 763 432,65 рублей по платежным ведомостям №,86 от ДД.ММ.ГГГГ, РКО №,121 от ДД.ММ.ГГГГ Платежная ведомость подписана управляющим директором ФИО4

Однако Уставом Общества, утвержденным Решением № единственного участника от ДД.ММ.ГГГГ ООО «Ирк-Кумут» установлено, что руководство текущей деятельностью общества осуществляет лицо, осуществляющее функции единоличного исполнительного органа – Директор, который избирается общим собранием участников общества на 5 лет с правом досрочного переизбрания.

Таким образом, с 22.11.2013 г. по настоящее время в соответствии с выпиской ЕГРЮЛ и Уставом Общества от 23.01.2017 г. единоличным исполнительным органом является генеральный директор Дусаров С.Ю. – единственным лицом, имеющим право действовать без доверенности от имени юридического лица, а также единственным учредителем.

Учитывая вышеизложенное, действия Клишиной О.А. по подписанию платежных ведомостей в качестве управляющего директора, не могут квалифицироваться как действия должностного лица Общества, поскольку именно руководитель Общества Дусаров С.Ю. является лицом, ответственным за выплату заработной платы работникам-нерезидентам, а равно является должностным лицом, ответственным за соблюдение валютного законодательства.

Оценив представленные доказательства, руководствуясь положениями Федерального закона от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», ИФНС обоснованно пришла к выводу о наличии в действиях Дусарова С.Ю. состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Выплата заработной платы работникам-нерезидентам по существу является валютной операцией, в связи с чем юридическое лицо обязано осуществлять такого рода операции в безналичной форме.

Незаконными валютными операциями являются такие операции, которые запрещены валютным законодательством, в том числе расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета в банках, расположенных за пределами территории РФ.

Данным законом выплата заработной платы работникам-нерезидентам не отнесены к операциям, которые могут совершаться без учета требований валютного законодательства.

Учитывая, что предметом рассмотрения является жалоба на постановление ИФНС о привлечении к административной ответственности, которое принято в пределах срока давности привлечения, вопрос об истечении срока давности привлечения к административной ответственности на данной стадии административного производства исследованию не подлежит.

Наказание в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей, назначенное директору ООО «Ирк-Кумут»ФИО6, как должностному лицу, является справедливым, назначено с учетом характера совершенного административного правонарушения, данных о его личности. Наказание не может быть заменено на предупреждение по основаниям, изложенным в ст. 4.1.1 КоАП РФ, поскольку правонарушение влечет угрозу финансовой безопасности государства.

При таких обстоятельствах обжалуемое постановление является законным и обоснованным. Оснований к удовлетворению жалобы не имеется.

Руководствуясь ст. 30.7-30.9 КоАП РФ, судья

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░. ░░░░░░░░░░░░░ № ░░ ░░.░░.░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ «░░░-░░░░░» ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░. 1 ░░. 15.25 ░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░, ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░ ░.░. – ░░░ ░░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 10 ░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░                             ░░░░░░░ ░.░.