Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1317/2020 ~ М-1068/2020 от 22.05.2020

№ 63RS0030-01-2020-001814-92

№ 2а-1317/2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Тольятти 14.07.2020 года

Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе судьи Винтер А.В., при секретаре Кузенковой Е.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Самарской области к ДУНАЕВОЙ О.В. о взыскании обязательных платежей,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец Межрайонная ФНС России № 15 по Самарской области обратился в суд с административным иском к Дунаевой О.В. о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за налоговый период 2018 год в размере 1317 617 руб. 00 коп. и пени в размере 4 534 руб. 80 коп., начисленные с 03.12.2019 по 18.12.2019 года (включительно) на недоимку по земельному налогу за налоговый период 2018 года; по требованию № 42185 от 11.07.2019 года пени в размере 6 810 руб. 75 коп., начисленные с 21.06.2019 года по 10.07.2019 года (включительно) на недоимку по земельному налогу за налоговый период 2017 года. В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование № 47756 от 19.12.2019 года о погашении задолженности по земельному налогу на 2018 года в срок до 21.01.2020 года, требование № 42185 от 11.07.2019 года о погашении задолженности по пени в размере 6 810 руб. 75 коп., начисленные с 21.06.2019 года по 10.07.2019 года (включительно) на недоимку по земельному налогу за налоговый период 2017 года, - в срок до 25.04.2020 года. Оба требования оставлены без оплаты. В связи с тем, что Дунаева О.В. в установленный срок требования не исполнила и задолженность не погасила, налоговый орган 16.03.2020 года обратился к мировому судье судебного участка № 106 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной недоимки. 09.04.2020 года определением мирового судьи судебного участка № 106 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области судебный приказ о взыскании с Дунаевой О.В. задолженности по налогу и пени, отменен. 22.05.2020 года МИФНС России № 15 по Самарской области обратилась в суд с данным административным исковым заявлением.

Представитель административного истца Рекун И.В. в судебном заседании на заявленных административных исковых требования настаивал в полном объёме.

Административный ответчик Дунаева О.В. в судебное заседание не явилась, финансовый управляющий административного ответчика Дремов Е.А., в судебное заседание также не явился, предоставил письменные возражения и просил рассмотреть административное дело в его отсутствие.

Суд, выслушав представителя административного истца, изучив возражения ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему:

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее по тексту КАС РФ) предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержатся также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ).

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК РФ).

Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков - физических лиц, относится налог на имуществофизических лиц (гл. 32 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В соответствии с ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. При этом согласно п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, - для физических лиц - 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Дунаева О.В. являлась налогоплательщиком земельного налога в связи с наличием у нее в собственности объектов налогообложения в 2018 году, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика и не оспаривалось административным ответчиком. Соответственно, у Дунаевой О.В. возникла обязанность по уплате земельного налога.

Из материалов дела следует, что в установленные сроки налоговый орган направил в адрес налогоплательщика уведомление об оплате налога № 44372476 от 25.07.2019 года, уведомление № 53984840 от 29.08.2018 года.

В связи с тем, что налог и пени добровольно не оплачены, в адрес административного ответчика налоговым органом были направлены требования об уплате недоимки по налогам и пени № 47756 от 19.12.2019 года, № 42185 от 11.07.2019 года с предложением добровольно погасить задолженность. Требования также были оставлены административным ответчиком без удовлетворения.

16.03.2020 года мировым судьей судебного участка № 106 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области был вынесен судебный приказ о взыскании недоимки и пени по налогам, который на основании заявления Дунаевой О.В. определением мирового судьи от 09.04.2020 года отменен.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился с данным административным исковым заявлением о взыскании недоимки по налогу и пени в Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области 22.05.2019 года.

В соответствии со ст. 62 КАС каждая сторона должна доказывать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основание своих требований и возражений. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательств в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в совокупности.

Из материалов дела следует, что административным ответчиком до настоящего времени задолженность по налогам и пени не погашена.

Расчет задолженности, заявленной налоговым органом к взысканию с Дунаевой О.В., судом проверен и признан правильным.

Доводы финансового управляющего о том, что заявленные налоговым органом требования не подлежат рассмотрению и разрешению судом в рамках административного дела, судом проверены и подлежат отклонению по следующим основаниям:

Определением Арбитражного суда Самарской области от 18.12.2017 года по делу № А55-30004/2017 возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве) Дунаевой О.В.

Определением Арбитражного суда Самарской области от 04.04.2018 года в отношении Дунаевой О.В. введена процедура реструктуризации долгов гражданина; финансовым управляющим должника утвержден Дремов Е.А.

Определением Арбитражного суда Самарской области от 21.08.2018 года в реестр требований кредиторов должника Дунаевой О.В. включены требования ФНС России по недоимке по земельному налогу за 2016 налоговый период.

Определением Арбитражного суда Самарской области от 08.10.2018 года Дунаева О.В. признана несостоятельным (банкротом) и в отношении нее введена процедура реализации имущества.

До настоящего времени процедура несостоятельности (банкротства) не завершена.

В соответствии с п. 1 ст. 5 Федерального закона от 26.10.2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Пунктом 2 ст. 5 Федерального закона от 26.10.2002 года № 127-ФЗ предусмотрено, что требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

Согласно п. 3 Постановления Пленума ВАС РФ от 15.12.2004 года № 29 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» в соответствии с пп. 1 и 2 ст. 5 Закона о банкротстве текущими платежами в деле о банкротстве и в процедурах банкротства являются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после принятия заявления о признании должника банкротом, а также денежные обязательства и обязательные платежи, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур банкротства не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

После введения следующей процедуры банкротства платежи по исполнению обязательств, возникших до принятия заявления о признании должника банкротом, срок исполнения которых наступил до даты введения следующей процедуры, не являются текущими платежами. При этом платежи по обязательствам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом, независимо от смены процедуры банкротства, относятся к текущим платежам.

Таким образом, земельный налог за налоговый период 2018 года и пени, начисленные за его несвоевременную уплату, пени за земельный налог 2017 года являются текущими платежами, так как заявление о признании должника банкротом принято 18.12.2017г., срок исполнения по обязательствам за 2017 года установлен не позднее 03.12.2018 года. Требования налогового органа об уплате налога и погашении недоимки по земельному налогу за 2018 года налоговый период обоснованно были направлены налогоплательщику, затем административное исковое заявление обоснованно подано в суд; данные требования не подлежат включению в реестр кредиторов должника.

Обоснованных возражений по расчету задолженности административный ответчик не заявил; размер заявленной к взысканию задолженности, находится в пределах сумм, включенных в требования №№ 47756 и 42185, подлежит взысканию с административного ответчика в полном объёме.

Доводы финансового управляющего о том, что налоговым органом пропущен срок для взыскании недоимки и пени не обоснован.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, ст. 48 НК РФ предусматривает два различных специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что МИФНС России № 15 по Самарской области в адрес административного ответчика было направлено требование № 47756 от 19.12.2019 года о погашении задолженности по земельному налогу на 2018 года в срок до 21.01.2020 года, требование № 42185 от 11.07.2019 года о погашении задолженности по пени в размере 6 810 руб. 75 коп., начисленные с 21.06.2019 года по 10.07.2019 года (включительно) на недоимку по земельному налогу за налоговый период 2017 года, - в срок до 25.04.2020 года. Оба требования оставлены без оплаты.

В связи с тем, что Дунаева О.В. в установленный срок требования не исполнила и задолженность не погасила, налоговый орган 16.03.2020 года обратился к мировому судье судебного участка № 106 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной недоимки.

09.04.2020 года определением мирового судьи судебного участка № 106 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области судебный приказ о взыскании с Дунаевой О.В. задолженности по налогу и пени, отменен.

22.05.2020 года МИФНС России № 15 по Самарской области обратилась в суд с данным административным исковым заявлением.

Таким образом, изучив материалы дела, расчеты налогов и пени, предоставленные административным истцом, суд, приходит к выводу о правомерности и обоснованности требований административного истца о взыскании и недоимки, и пени, поскольку административный ответчик не исполнила установленную законом обязанность по уплате налога, с административного ответчика в пользу МИФНС России № 15 по Самарской области подлежит взысканию недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 1 328 962 руб. 55 коп., из которых:

- по требованию № 47756 от 19.12.2019 года за налоговый период 2018 года налог в размере 1 317 617 руб. 00 коп. и пени, - 4 534 руб. 80 коп., начисленные с 03.12.2019 по 18.12.2019 года (включительно) на недоимку по земельному налогу за налоговый период 2018 года;

- по требованию № 42185 от 11.07.2019 года пени в размере 6 810 руб. 75 коп., начисленные с 21.06.2019 года по 10.07.2019 года (включительно) на недоимку по земельному налогу за налоговый период 2017 года.

Кроме того, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 14 845 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Самарской области удовлетворить.

Взыскать с ДУНАЕВОЙ О.В., ИНН ..., проживающей по адресу: ...., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Самарской области недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 1328 962 руб. 55 коп., из которых:

- по требованию № 47756 от 19.12.2019 годаза налоговый период 2018 года налог в размере 1317617 руб. 00 коп. и пени, - 4 534 руб. 80 коп., начисленные с 03.12.2019 по 18.12.2019 года (включительно) на недоимку по земельному налогу за налоговый период 2018 года;

- по требованию № 42185 от 11.07.2019 года пени в размере 6 810 руб. 75 коп., начисленные с 21.06.2019 года по 10.07.2019 года (включительно) на недоимку по земельному налогу за налоговый период 2017 года.

Взыскать с ДУНАЕВОЙ О.В. в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 14 845 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 20.07.2020 года.

Судья А.В. Винтер