Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1748/2022 ~ М-941/2022 от 11.03.2022

УИД63RS0039-01-2022-001502-98

2а-1748/2022

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

07 июня 2022                        г. Самара

Ленинский районный суд г. Самары в составе

председательствующего судьи Т.А.Турбиной,

при секретаре судебного заседания Шкатовой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1748/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Самарской области к Мартынову А.Н. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к Мартынову А.Н. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени, в обоснование заявления, указав, что административный ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС России № 18 по Самарской области в качестве налогоплательщика и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Согласно справке по форме 2-НДФЛ, КБ «Ренессанс Кредит» сообщил о наличии в 2019 у Мартынова А.Н. дохода и соответственно суммы налога на доходы физических лиц, подлежащего взысканию в размере 42 110 рублей. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ в связи с наличием задолженности по НДФЛ в адрес Мартынова А.Н. в соответствии со ст.69,70 НК РФ направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога. В соответствии со ст.75 НК РФ на сумму неуплаченной недоимки по налогу начислены пени за период начисления ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 375,83 рублей. Учитывая факт неоплаты административным ответчиком указанных выше суммы недоимки, ссылаясь на указанные обстоятельства, просит суд взыскать с Мартынова А.Н. недоимку в общей сумме 42 485,83 рублей, в том числе по налогу на доходы физических лиц за 2019 в сумме 42 110 рублей и пени в размере 375,83 рубля.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещался надлежащим образом, согласно представленному ходатайству просил рассмотреть дело без участия их представителя, указав, что оплата задолженности от Мартынова А.Н. в Инспекцию не поступала (л.д.87-90).

Административный ответчик Мартынов А.Н. в судебном заседании исковые требования не признал, просил в их удовлетворении отказать, поскольку решением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении требований ООО «Феникс» о взыскании с него суммы задолженности по кредитному договору отказано в связи с истечением сроков исковой давности, потому правовых оснований для взыскания суммы налога на доходы физических лиц за 2019 и суммы пени не имеется, не отрицал, что в 2020 получал от МИФНС № 18 по Самарской области налоговое уведомление о начисленной сумме налога, однако оплату указанного выше налога не производил.

Представители заинтересованных лиц ООО «Феникс», ООО КБ «Ренессанс Кредит», МИФНС № 23 по Самарской области в судебное заседание не явились, извещены надлежаще, представитель МИФНС № 23 по Самарской области ходатайствовал о рассмотрении дела без участия их представителя (л.д.82-83), в связи, с чем на основании ст. 150 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие указанных лиц.

Выслушав пояснения лица, участвующего в деле, изучив материалы дела, материалы приказного производства № 2а-2071/2021, суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (ч.6 ст. 45 НК РФ).

В силу ст. 212 НК РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются:

1) если иное не предусмотрено настоящим подпунктом, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением: материальной выгоды, полученной от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты; материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них; материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными банками, находящимися на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них. Материальная выгода, указанная в абзацах третьем и четвертом настоящего подпункта, освобождается от налогообложения при условии наличия права у налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, подтвержденного налоговым органом в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 220 настоящего Кодекса. Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами (за исключением материальной выгоды, указанной в абзацах втором - четвертом настоящего подпункта), признается доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, при соблюдении в отношении такой экономии хотя бы одного из следующих условий: соответствующие заемные (кредитные) средства получены налогоплательщиком от организации или индивидуального предпринимателя, которые признаны взаимозависимым лицом налогоплательщика либо с которыми налогоплательщик состоит в трудовых отношениях; такая экономия фактически является материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или индивидуальным предпринимателем обязательства перед налогоплательщиком, в том числе оплатой (вознаграждением) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги).Не признается доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами в течение льготного периода, установленного в соответствии с законодательством Российской Федерации,

2) материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;

3) материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг, производных финансовых инструментов, за исключением государственных ценных бумаг Российской Федерации, государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации, муниципальных ценных бумаг в случае приобретения таких государственных и муниципальных ценных бумаг при первичном размещении эмитентом и ценных бумаг, приобретенных у контролируемой иностранной компании налогоплательщиком, признаваемым контролирующим лицом такой иностранной компании, а также российским взаимозависимым лицом такого контролирующего лица, при условии, что доходы такой контролируемой иностранной компании от реализации указанных ценных бумаг и расходы в виде цены приобретения ценных бумаг исключаются из прибыли (убытка) этой иностранной компании на основании пункта 10 статьи 309.1 настоящего Кодекса.

В силу ч.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 819 Гражданского кодекса Российской Федерации по кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты за пользование ею, а также предусмотренные кредитным договором иные платежи, в том числе связанные с предоставлением кредита.

К отношениям по кредитному договору применяются правила о займе (глава 42 Гражданского кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 382 Гражданского кодекса Российской Федерации право (требование), принадлежащее на основании обязательства кредитору, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования) или может перейти к другому лицу на основании закона.Для перехода к другому лицу прав кредитора не требуется согласие должника, если иное не предусмотрено законом или договором (пункт 2 статьи 382 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 384 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что, если иное не предусмотрено законом или договором, право первоначального кредитора переходит к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права.

Из материалов дела следует, между Мартыновым А.Н. и ОООКБ «Ренессанс Кредит» заключен кредитный договор от ДД.ММ.ГГГГ № с уплатой процентов за пользование кредитом.

ДД.ММ.ГГГГ Банк уступил права требования на задолженность Мартынова А.Н. в размере 338 510,14 рублей, образовавшейся за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по договору ООО «Феникс» на основании договора уступки прав требования (л.д.47-49).

Требование о полном погашении задолженности направлено ответчику ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ между Банком и ответчиком заключен договор предоставления кредита на неотложные нужды №, номер счета 40№ на сумму 262 000 рублей, сроком на 45 месяцев, с уплатой процентов за пользование кредитом по ставке 34,34 % годовых (л.д.93-97).

С ДД.ММ.ГГГГ ответчик прекратил исполнять обязательства по оплате задолженности, в связи, с чем сумма обязательств, подлежащая уплате по договору не была погашена своевременно, в соответствии с положением Банка России №-П от ДД.ММ.ГГГГ, обязательства ответчика по договору были прекращены банком ДД.ММ.ГГГГ без их исполнения по истечении срока учета безнадежной задолженности и невозможности взыскания.

В силу п. 1 ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с разъяснениями письма Министерства финансов РФ от 30 января 2018 № 03-04-07/5117в случае прекращения обязательства физического лица - должника перед организацией-кредитором по образовавшейся задолженности (без его исполнения) с должника снимается обязанность по возврату суммы долга, а кредитор не имеет право требовать возврата долга и осуществлять мероприятия по взысканию такой задолженности. В этой связи в момент прекращения обязательства налогоплательщика перед организацией-кредитором у такого налогоплательщика возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по погашению долга и, соответственно, доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке. При этом дата фактического получения дохода соответствует дате полного или частичного прекращения обязательства по любым основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации (в частности, отступное, судебное решение, соглашение о прощении долга).

Банк, как налоговый агент по итогам налогового периода исчислил доход в виде списанной задолженности и неудержанный НДФЛ с этого дохода и сообщил о неудержанном налоге в установленном порядке в налоговый орган по месту своего учета, о чем свидетельствует представленная в материалы дела справка о доходах и суммах налога за 2019 (л.д.98).

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № 18 по Самарской области сформировано налоговое уведомление №, согласно которому начислен налог на доходы физического лица за сумму дохода, с которого не был удержан налог в размере 323 923,51 рублей, указан налоговый период 2019 и сумма налога в размере 42 110 рублей (л.д.11).

В связи с неисполнением административным ответчиком оплаты начисленного налога в установленный срок, в соответствии со ст.69,70 НК РФ в адрес Мартынова А.Н. направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, предоставлен срок для исполнения до ДД.ММ.ГГГГ по оплате недоимки в размере 42 110 рублей и пени в размере 375,83 рублей (л.д.10).

Налоговый орган в связи с неуплатой административным ответчиком недоимки ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка № Ленинского судебного района г. Самары Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

Следовательно, шестимесячный срок для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа не пропущен.

Мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района г. Самары Самарской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-2071/2021 о взыскании с Мартынова А.Н. суммы задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2019 в сумме 42 110 рублей и пени в размере 375,83 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника (л.д.15), что послужило основанием для обращения МИФНС № по Самарской области в суд с административным иском (л.д.17).

     Как следует из материалов дела и установлено судом, решением Ленинского районного суда г. Самары от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ отказано в удовлетворении исковых требований ООО «Феникс» к Мартынову А.Н. о взыскании суммы задолженности по кредитному договору в размере 338 510,14 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.61-66), только в связи с истечением срока исковой давности. В данном судебном акте подтверждается факт заключения кредитного договора, получения денежных средств и отсутствуют доказательства, что Мартыновым А.Н. выплачен кредит банку в полном объеме с учетом того, что у ответчика имелось обязательства погашения задолженности по кредитному договору.

Следовательно, в момент прекращения обязательства перед кредитором по образовавшейся задолженности (без его исполнения) Мартынов А.Н. получил доход в виде экономии и, соответственно, доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

           В связи, с чем доводы административного ответчика об отсутствии правовых оснований для взыскания суммы налога на доходы физических лиц за 2019 лишены основания и судом отклоняются, поскольку являются ошибочными, основанными на выборочном и избирательном толковании ответчиком норм действующего законодательства.

По смыслу пункта 1 статьи 210 НК РФ списание долга может свидетельствовать о получении гражданином дохода лишь в том случае, если обязательство по его погашению у физического лица действительно имелось.

В силу ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями. Если иное не предусмотрено пунктом 2 или абзацем вторым пункта 6 статьи 226.1 настоящего Кодекса, налоговыми агентами признаются также российские организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие выплаты по договорам купли-продажи (мены) ценных бумаг, заключенным ими с налогоплательщиками. Указанные в настоящем пункте налоговые агенты при определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами на основании заявления налогоплательщика учитывают фактически осуществленные и документально подтвержденные расходы, которые связаны с приобретением и хранением соответствующих ценных бумаг и которые налогоплательщик произвел без участия налогового агента.

Учитывая изложенные выше, суд приходит к выводу, что полученный доход подлежит налогообложению и банк, как налоговый агент, исполнил свои обязательства полностью, предоставив в МИФНС сведения о неудержанном налоге в установленном порядке.

Наличие налоговой задолженности, составляющей предмет заявленных требований, подтверждается материалами дела. Доказательства ее погашения суду не представлены. Расчет суммы налога приведен в налоговом уведомлении, размер суммы пени приведен в представленном расчете и является арифметически верным (л.д.11, л.д.14).

Поскольку требование МИФНС № 18 по Самарской области об уплате налога на доходы физических лиц в добровольном порядке административным ответчиком до настоящего времени не исполнено, суд приходит к выводу, что заявленные налоговым органом требования являются законными и подлежат удовлетворению.

В силу пункта 19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, в соответствии ч.1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина подлежит взысканию в доход государства с ответчика в размере, установленном ч.1 ст.333.19 НК РФ, что составляет 1475 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Самарской области к Мартынову А.Н. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени - удовлетворить.

Взыскать с Мартынова А.Н., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, № в пользу МИФНС № по <адрес> сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2019 в сумме 42 110 рублей и пени в размере 375,83 рублей.

Взыскать с Мартынова А.Н. в бюджет г.о. Самара государственную пошлину в размере 1475 рублей.

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Ленинский районный г. Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

           Судья                                                                                        Т.А.Турбина

                  Решение в окончательной форме изготовлено 17 июня 2022