Судебный акт #1 (Постановление) по делу № 1-7/2020 (1-315/2019;) от 02.09.2019

Дело № 1-7/2020

(УИД 13RS0023-01-2019-003919-38)

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

г. Саранск Республика Мордовия             15 апреля 2020 года

Ленинский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в составе:

председательствующего – судьи Ледяйкиной О.П.,

с участием:

государственных обвинителей - помощника прокурора отдела Прокуратуры Республики Мордовия Похилько П.В., прокурора отдела государственных обвинителей Прокуратуры Республики Мордовия Авдеенко Д.А.,

подсудимой Журавлевой Е.А., её защитников – адвокатов Короткова И.И., Степанова И.В.,

при секретаре судебного заседания Яшковой А.В., помощнике судьи Алексейкиной О.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении

Журавлевой Е. А., <данные изъяты> не судимой,

обвиняемой в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч.2 ст. 199 УК РФ,

установил:

Журавлева Е.А. обвиняется в совершении уклонения от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговые декларации, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере, при следующих обстоятельствах:

Общество с ограниченной ответственностью «Ювента» (далее по тексту – ООО «Ювента», Общество) 12.02.2009 инспекцией Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Саранска Республики Мордовия (далее по тексту - ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска), расположенной по адресу: Республика Мордовия, г. Саранск, ул. Советская, 7, зарегистрировано за основным государственным регистрационным номером 1091327000258 и поставлено на налоговый учет с присвоением идентификационного номера налогоплательщика 1327007912. ООО «Ювента» осуществляет свою деятельность на основании Устава, утвержденного решением участника Общества №1 от 02.02.2009. юридическими и фактическими адресами Общества являлись: Республика Мордовия, г. Саранск, проспект Ленина, д. 21, офис 506 (в период с 25.12.2009 до 09.01.2017); Республика Мордовия, г. Саранск, проспект Ленина, д. 21, офис 514 (в период с 09.01.2017 до 29.08.2018). Основным и вспомогательным видами деятельности данного Общества являются вспомогательная деятельность, связанная с перевозками; техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств; деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам; перевозка грузов специализированными автотранспортными средствами; аренда грузового автомобильного транспорта с водителем.

В период с 12.02.2009 по настоящее время ООО «Ювента» состоит на налоговом учете в ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска, расположенной по адресу: Республика Мордовия, г. Саранск, ул. Советская, 7.

В соответствии со ст. 32, ст. 40 Федерального закона от 08.02.1998 №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» высшим органом общества является общее собрание участников общества. Руководство текущей деятельностью Общества осуществляется единоличным исполнительным органом Общества (директором).

Согласно пункту 2.2 Устава ООО «Ювента» в установленном законодательством порядке осуществляет следующие основные виды деятельности: деятельность автомобильного грузового специализированного и неспециализированного транспорта; аренда автомобильного транспорта и оборудования; техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;

Согласно пункту 9.2 Устава высшим органом управления ООО «Ювента» является общее собрание участников Общества.

Согласно пункту 9.4 Устава к исключительной компетенции собрания участников Общества относятся: определение основных направлений деятельности Общества; образование исполнительных органов Общества и досрочное прекращение их полномочий; утверждение годовых отчетов и годовых бухгалтерских балансов; принятие решения о распределении чистой прибыли Общества; утверждение документов, регулирующих внутреннюю деятельность Общества; принятие решения о реорганизации или ликвидации Общества.

Согласно пункту 9.8 Устава единоличным исполнительным органом общества является директор.

Согласно пункту 9.9 Устава директор Общества без доверенности действует от имени Общества, представляет его интересы и совершает сделки; выдает доверенности на право представительства от имени Общества, в том числе доверенности с правом передоверия; издает приказы о назначении на должности работников Общества, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания; осуществляет иные полномочия, не отнесенные к компетенции общего собрания участников Общества.

Согласно пункту 10.1 Устава учет, отчетность и документооборот Общества организуются в соответствии с действующим законодательством.

Согласно решению участника ООО «Ювента» №1 от 02.02.2009 Журавлевой Е.А. создано Общество, и с указанного числа полномочия директора возложены на нее.

В соответствии со ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» с 02.02.2009 Журавлева Е.А., являясь директором Общества, ответственна за организацию бухгалтерского учета в ООО «Ювента» и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций.

Таким образом, Журавлева Е.А., будучи фактическим руководителем (директором) и собственником ООО «Ювента», в период с 01.04.2015 по 10.04.2018 являлась лицом, прямо заинтересованным в положительном финансовом результате деятельности организации, увеличении прибыли от экономической деятельности и, как следствие, улучшении своего материального положения.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги.

В соответствии с подпунктом 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с подпунктом 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В период с 01.04.2015 по 31.12.2017 ООО «Ювента» осуществляло предпринимательскую деятельность по оказанию транспортных услуг, производило платежи и получало денежные средства за оказанные услуги через расчетный счет №, открытый 20.07.2010 в Поволжском филиале АО «Райффайзенбанк» (расположенном по адресу: г. Нижний Новгород, ул. Максима Горького, 117), и в соответствии со ст. 143 НК РФ являлось плательщиком налога на добавленную стоимость (далее по тексту - НДС). Освобождение от уплаты данного налога ООО «Ювента» не предоставлялось.

В соответствии со ст. 163 НК РФ налоговый период по НДС для ООО «Ювента» устанавливался как квартал.

В соответствии с п. 4 ст. 166 НК РФ общая сумма НДС исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 п. 1 ст. 146 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС на установленные НК РФ налоговые вычеты.

В соответствии с п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), и документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога.

В соответствии с п.п. 1 и 5 ст. 174 НК РФ ООО «Ювента» обязано уплачивать НДС, исходя из фактической реализации товаров по итогам каждого налогового периода равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, а также представлять налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 5.1 ст. 174 НК РФ в налоговую декларацию подлежат включению сведения, указанные в книге покупок и книге продаж налогоплательщика.

В начале второго квартала 2015 года Журавлева, как директор ООО «Ювента», решила уклоняться от уплаты налогов с организации, чтобы впоследствии распоряжаться по своему усмотрению той частью имущества Общества, которая в виде определенной денежной суммы подлежала взносу в бюджетную систему РФ в виде налога. С этой целью Журавлева решила подыскать недобросовестные организации, от которых за определенное вознаграждение можно было оформить фиктивные документы (счета-фактуры, накладные, договора), имитирующие финансово-хозяйственные отношения по оказанию транспортных услуг от данной недобросовестной организации в адрес ООО «Ювента», без намерения фактически осуществлять хозяйственные операции, после чего включить в состав налоговых вычетов по НДС и расходов суммы по притворным сделкам ООО «Ювента» с недобросовестной организацией, и тем самым уменьшить размер НДС, подлежащего уплате в бюджетную систему РФ. Для подтверждения финансовых операций Журавлева решила перечислять на расчетные счета указанных недобросовестных организаций по указанным в составленных документах основаниям денежные средства, которые впоследствии были перечислены на счета индивидуальных предпринимателей, являвшихся плательщиками единого налога на вмененный доход (далее по тексту – ЕНВД), фактически оказавших транспортные услуги для ООО «Ювента» без учета НДС.

Реализуя свой единый прямой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с организации в особо крупном размере, в апреле 2015 года Журавлева Е.А., находясь в г. Саранске, не объясняя своих истинных намерений, обратилась к ранее знакомой ФИО7 с просьбой подготовить и предоставить ей бухгалтерские документы, свидетельствующие о якобы оказанных недобросовестными организациями – ООО «Фаворит» и ООО «Успех», являющимися плательщиками НДС, для ООО «Ювента» транспортных услугах с учетом НДС. На данную просьбу ФИО7 ответила согласием.

Далее, в период с 06.05.2015 по 15.10.2015 ФИО7, не зная о преступных намерениях Журавлевой Е.А., по просьбе последней, находясь в своем доме, расположенном по адресу: <адрес>, <адрес>, изготовила следующие фиктивные счета-фактуры: №110 от 18.05.2015, №48 от 20.05.2015, №49 от 22.05.2015, №50 от 26.05.2015, №51 от 26.05.2015, №52 от 27.05.2015, №111 от 28.05.2015, № 53 от 29.05.2015, №57 от 01.06.2015, №55 от 03.06.2015, №54 от 04.06.2015, №112 от 04.06.2015, №113 от 06.06.2015, №114 от 09.06.2015, №115 от 09.06.2015, №116 от 09.06.2015, №117 от 10.06.2015, №118 от 10.06.2015, №119 от 10.06.2015, №121 от 11.06.2015, №164 от 11.06.2015, №120 от 12.06.2015, №122 от 14.06.2015, №124 от 15.06.2015, №126 от 16.06.2015, №123 от 17.06.2015, №125 от 17.06.2015, №129 от 17.06.2015, №127 от 17.06.2015, №128 от 17.06.2015, №130 от 18.06.2015, №131 от 19.06.2015, №1 от 19.06.2015, №132 от 19.06.2015, №133 от 20.06.2015, №134 от 22.06.2015, №135 от 22.06.2015, №136 от 23.06.2015, №137 от 23.06.2015, №138 от 24.06.2015, №140 от 24.06.2015, №141 от 24.06.2015, №139 от 25.06.2015, №142 от 25.06.2015, №143 от 25.06.2015, №144 от 25.06.2015, №145 от 25.06.2015, №146 от 25.06.2015, №147 от 26.06.2015, №148 от 26.06.2015, №149 от 26.06.2015, №150 от 27.06.2015, №151 от 29.06.2015, №152 от 30.06.2015, №153 от 30.06.2015, №56 от 01.07.2015, №173 от 02.07.2015, №161 от 03.07.2015, №174 от 03.07.2015, №175 от 06.07.2015, №176 от 07.07.2015, №178 от 08.07.2015, №177 от 09.07.2015, №179 от 10.07.2015, №180 от 10.07.2015, №181 от 13.07.2015, №182 от 14.07.2015, №188 от 16.07.2015, № 189 от 16.07.2015, №190 от 17.07.2015, №199 от 17.07.2015, №191 от 20.07.2015, №192 от 20.07.2015, №193 от 21.07.2015, №200 от 22.07.2015, №194 от 23.07.2015, №195 от 23.07.2015, №196 от 24.07.2015, №201 от 27.07.2015, №202 от 28.07.2015, №203 от 29.07.2015, №197 от 30.07.2015, №198 от 30.07.2015, №218 от 31.07.2015, №219 от 31.07.2015, №227 от 03.08.2015, №228 от 03.08.2015, №229 от 04.08.2015, №230 от 05.08.2015, №237 от 06.08.2015, №238 от 07.08.2015, №239 от 10.08.2015, №240 от 12.08.2015, №221 от 13.08.2015, №241 от 17.08.2015, №242 от 17.08.2015, №252 от 18.08.2015, №228 от 20.08.2015, №243 от 21.08.2015, №244 от 24.08.2015, №245 от 25.08.2015, №246 от 25.08.2015, №247 от 25.08.2015, №248 от 27.08.2015, №251 от 28.08.2015, №249 от 31.08.2015, №250 от 31.08.2015, №291 от 01.09.2015, №292 от 03.09.2015, №293 от 04.09.2015, №294 от 07.09.2015, №295 от 08.09.2015, №296 от 09.09.2015, №297 от 10.09.2015, №299 от 14.09.2015, №300 от 15.09.2015, №301 от 16.09.2015, №302 от 17.09.2015, №303 от 18.09.2015, №304 от 21.09.2015, №305 от 21.09.2015, №306 от 22.09.2015, №307 от 23.09.2015, №308 от 24.09.2015, №309 от 24.09.2015, №310 от 25.09.2015, №311 от 28.09.2015, №312 от 28.09.2015, №313 от 29.09.2015, №314 от 30.09.2015, №331 от 01.10.2015, №332 от 01.10.2015, №333 от 05.10.2015, №334 от 07.10.2015, №335 от 13.10.2015, №336 от 15.10.2015, согласно которым ООО «Фаворит» якобы оказало для ООО «Ювента» транспортные услуги на общую сумму 7 951 416 руб., в том числе НДС в сумме 1 212 928,11 руб. В период с 05.10.2015 по 30.10.2015 ФИО7, будучи неосведомленной о преступных намерениях Журавлевой Е.А., по просьбе последней, находясь в своем доме, расположенном по вышеуказанному адресу, также изготовила фиктивные счета-фактуры: №7 от 05.10.2015, №8 от 07.10.2015, №9 от 08.10.2015, №10 от 09.10.2015, №11 от 15.10.2015, №20 от 16.10.2015, №21 от 19.10.2015, №26 от 21.10.2015, №23 от 23.10.2015, №24 от 30.10.2015, согласно которым ООО «Успех» якобы оказало для ООО «Ювента» транспортные услуги на общую сумму 1 072 473 руб., в том числе НДС в сумме 163 597,61 руб. После изготовления вышеуказанных документов ФИО7, находясь в своем доме по вышеуказанному адресу, проставляла в них подписи от имени руководителей ООО «Фаворит» и ООО «Успех» и передавала Журавлевой Е.А. в офисе ООО «Ювента» по вышеуказанному адресу. При этом, Журавлевой Е.А. достоверно было известно, что в период со 2 по 4 квартал 2015 года для ООО «Ювента» оказывали транспортные услуги индивидуальные предприниматели, являвшиеся плательщиками ЕНВД, без учета НДС. Фактически ООО «Фаворит» и ООО «Успех» для ООО «Ювента» данные услуги не оказывали. В обоснование якобы оказанных транспортных услуг ООО «Ювента» в вышеуказанный период перечислило на расчетные счета ООО «Фаворит» и ООО «Успех» денежные средства в общей сумме 9 023 889 руб., в том числе НДС в сумме 1 376 525,46 руб., которые затем были перечислены последними обществами на счета индивидуальных предпринимателей, фактически оказавших для ООО «Ювента» транспортные услуги, без учета НДС.

Продолжая реализовывать свой единый прямой преступный умысел, в середине 2015 года Журавлева, находясь в г. Нижний Новгород, не объясняя своих истинных намерений, обратилась к ранее знакомому ФИО11 с просьбой подготовить и предоставить ей бухгалтерские документы, свидетельствующие о якобы оказанных недобросовестными организациями – ООО «Форвард», ООО «ЛПК Ивановец», ООО «Капель», ООО «Комторгсервис», ООО «Опттрейдком», ООО «Гамма», ООО «Нерудная транспортная компания», ООО «Дельта Авто», ООО «Антарес», являющимися плательщиками НДС, для ООО «Ювента» транспортных услугах с учетом НДС. На данную просьбу ФИО11 ответил согласием. После этого ФИО11, не зная о преступных намерениях Журавлевой Е.А., дал указание своему подчиненному бухгалтеру ФИО5 подготовить для ООО «Ювента» бестоварные счета-фактуры, свидетельствующие о якобы оказанных указанными обществами услугах.

Далее, в период с 25.02.2016 по 29.07.2016 ФИО5, находясь в помещении ИП ФИО11, расположенном по адресу: г. Нижний Новгород, ул. Новосельская, 34, по указанию последнего изготовила фиктивные счета-фактуры: №0225/2 от 25.02.2016, №0321/2 от 21.03.2016, №0322/2 от 22.03.2016, №0323/1 от 23.03.2016, №0324/4 от 24.03.2016, №0325/1 от 25.03.2016, №0325/2 от 25.03.2016, №0329/1 от 29.03.2016, №0330/2 от 30.03.2016, №0331/1 от 31.03.2016, №0401/2 от 01.04.2016, №0404/1 от 04.04.2016, №0406/1 от 06.04.2016, №0406/2 от 06.04.2016, №0406/3 от 06.04.2016, №0407/1 от 07.04.2016, №0408/1 от 08.04.2016, №0412/1 от 12.04.2016, №0413/1 от 13.04.2016, №0413/2 от 13.04.2016, №0414/1 от 14.04.2016, №0415/1 от 15.04.2016, №0415/2 от 15.04.2016, №0419/1 от 19.04.2016, №0420/1 от 20.04.2016, №0420/2 от 20.04.2016, №0421/1 от 21.04.2016, №0421/2 от 21.04.2016, №0425/1 от 25.04.2016, №0425/2 от 25.04.2016, №0426/1 от 26.04.2016, №0426/3 от 26.04.2016, №0427/1 от 27.04.2016, №0428/1 от 28.04.2016, №0429/1 от 29.04.2016, №0504/1 от 04.05.2016, №0504/2 от 04.05.2016, №0517/1 от 17.05.2016, №0520/1 от 20.05.2016, №0523/7 от 23.05.2016, №0523/8 от 23.05.2016, №0524/1 от 24.05.2016, №0526/3 от 26.05.2016, №0526/4 от 26.05.2016, №0527/1 от 27.05.2016, №0527/2 от 27.05.2016, №0530/1 от 30.05.2016, №0531/1 от 31.05.2016, №0531/2 от 31.05.2016, №0601/1 от 01.06.2016, №0601/2 от 01.06.2016, №0601/3 от 01.06.2016, №0606/4 от 06.06.2016, №0608/2 от 08.06.2016, №0610/2 от 10.06.2016, №0615/1 от 15.06.2016, №0616/1 от 16.06.2016, №0626/1 от 16.06.2016, №0617/1 от 17.06.2016, №0620/7 от 20.06.2016, №0620/8 от 20.06.2016, №0620/10 от 20.06.2016, №0621/2 от 21.06.2016, №0621/4 от 21.06.2016, №0623/3 от 23.06.2016, №0624/5 от 24.06.2016, №0627/8 от 27.06.2016, №0627/9 от 27.06.2016, №0628/3 от 28.06.2016, №0629/2 от 29.06.2016, №0629/3 от 29.06.2016, №701/2 от 01.07.2016, №701/3 от 01.07.2016, №701/4 от 01.07.2016, №704/1 от 04.07.2016, №705/1 от 05.07.2016, №705/2 от 05.07.2016, №707/1 от 07.07.2016, №708/1 от 08.07.2016, №711/1 от 11.07.2016, №712/1 от 12.07.2016, №712/2 от 12.07.2016, №713/1 от 13.07.2016, №714/1 от 14.07.2016, №714/3 от 14.07.2016, №715/1 от 15.07.2016, №715/2 от 15.07.2016, №718/1 от 18.07.2016, №718/2 от 18.07.2016, №718/3 от 18.07.2016, №720/1 от 20.07.2016, №720/2 от 20.07.2016, №721/1 от 21.07.2016, №721/2 от 21.07.2016, №722/1 от 22.07.2016, №726/1 от 26.07.2016, №726/2 от 26.07.2016, №726/3 от 26.07.2016, №729/1 от 29.07.2016, №729/2 от 29.07.2016, №729/3 от 29.07.2016, согласно которым ООО «Форвард» якобы оказало для ООО «Ювента» транспортные услуги на общую сумму 16 175 800 руб., в том числе НДС в сумме 2 467 395,17 руб. В период с 04.05.2016 по 15.06.2016 ФИО5, находясь в помещении ИП ФИО11, расположенном по вышеуказанному адресу, по указанию последнего также изготовила фиктивные счета-фактуры: №40505 от 04.05.2016, №50501 от 05.05.2016, №50502 от 05.05.2016, №60502 от 06.05.2016, №100502 от 10.05.2016, №110501 от 11.05.2016, №120502 от 12.05.2016, №120503 от 12.05.2016, №120504 от 12.05.2016, №130501 от 13.05.2016, №170502 от 17.05.2016, №170503 от 17.05.2016, №180505 от 18.05.2016, №310506 от 31.05.2016, №20602 от 02.06.2016, №70601 от 07.06.2016, №20602 от 08.06.2016, №90601 от 09.06.2016, №140601 от 14.06.2016, №150602 от 15.06.2016, согласно которым ООО «ЛПК Ивановец» якобы оказало для ООО «Ювента» транспортные услуги на общую сумму 3 650 700 руб., в том числе НДС в сумме 556 886,48 руб. В период с 26.07.2016 по 30.08.2016 ФИО5, находясь в помещении ИП ФИО11, расположенном по вышеуказанному адресу, по указанию последнего также изготовила фиктивные счета-фактуры: №260701 от 26.07.2016, №290101 от 29.07.2016, №290702 от 29.07.2016, №290706 от 29.07.2016, №020801 от 02.08.2016, №040801 от 04.08.2016, №040802 от 04.08.2016, №050802 от 05.08.2016, №080802 от 08.08.2016, №090801 от 09.08.2016, №100802 от 10.08.2016, №100813 от 10.08.2016, №120802 от 12.08.2016, №150801 от 15.08.2016, №180801 от 18.08.2016, №180802 от 18.08.2016, №190802 от 19.08.2016, №190803 от 19.08.2016, №221900 от 19.08.2016, №230801 от 23.08.2016, №230802 от 23.08.2016, №240801 от 24.08.2016, №240802 от 24.08.2016, №300801 от 30.08.2016, согласно которым ООО «Капель» якобы оказало для ООО «Ювента» транспортные услуги на общую сумму 4 493 600 руб., в том числе НДС в сумме 685 464,43 руб. В период с 29.07.2016 по 04.08.2016 ФИО5, находясь в помещении ИП ФИО11, расположенном по вышеуказанному адресу, по указанию последнего также изготовила фиктивные счета-фактуры: №290702 от 29.07.2016, №010804 от 01.08.2016, №040801 от 04.08.2016, согласно которым ООО «Комторгсервис» якобы оказало для ООО «Ювента» транспортные услуги на общую сумму 457 200 руб., в том числе НДС в сумме 69 742,4 руб. В период с 04.08.2016 по 25.10.2016 ФИО5, находясь в помещении ИП ФИО11, расположенном по вышеуказанному адресу, по указанию последнего также изготовила фиктивные счета-фактуры: №040801 от 04.08.2016, №110801 от 11.08.2016, №150802 от 15.08.2016, №190801 от 19.08.2016, №190802 от 19.08.2016, №190803 от 19.08.2016, №230801 от 23.08.2016, №240803 от 24.08.2016, №250802 от 25.08.2016, №260801 от 26.08.2016, №290801 от 29.08.2016, №290802 от 29.08.2016, №310801 от 31.08.2016, №310802 от 31.08.2016, №310803 от 31.08.2016, №010904 от 01.09.2016, №020902 от 02.09.2016, №050901 от 05.09.2016, №050903 от 05.09.2016, №050904 от 05.09.2016, №050905 от 05.09.2016, №050906 от 05.09.2016, №050907 от 05.09.2016, №060901 от 06.09.2016, №080902 от 08.09.2016, №120901 от 12.09.2016, №120902 от 12.09.2016, №120905 от 12.09.2016, №130903 от 13.09.2016, №140902 от 14.09.2016, №140903 от 14.09.2016, №160901 от 16.09.2016, №190901 от 19.09.2016, №190902 от 19.09.2016, №190903 от 19.09.2016, №200901 от 20.09.2016, №210901 от 21.09.2016, №210902 от 21.09.2016, №210903 от 21.09.2016, №220901 от 22.09.2016, №220905 от 22.09.2016, №230902 от 23.09.2016, №230903 от 23.09.2016, №260901 от 26.09.2016, №260902 от 26.09.2016, №290901 от 29.09.2016, №290902 от 29.09.2016, №300906 от 30.09.2016, №300908 от 30.09.2016, №031001 от 03.10.2016, №031002 от 03.10.2016, №041001 от 04.10.2016, №041002 от 04.10.2016, №041003 от 04.10.2016, №071001 от 07.10.2016, №121001 от 12.10.2016, №141001 от 14.10.2016, №181001 от 18.10.2016, №201001 от 20.10.2016, №241001 от 24.10.2016, №251001 от 25.10.2016, согласно которым ООО «Опттрейдком» якобы оказало для ООО «Ювента» транспортные услуги на общую сумму 10 789 000 руб., в том числе НДС в сумме 1 645 779,74 руб. В период с 21.11.2016 по 23.11.2016 ФИО5, находясь в помещении ИП ФИО11, расположенном по вышеуказанному адресу, по указанию последнего изготовила фиктивные счета-фактуры: №211101 от 21.11.2016, №211102 от 21.11.2016, №231101 от 23.11.2016, согласно которым ООО «Гамма» якобы оказало для ООО «Ювента» транспортные услуги на общую сумму 505 700 руб., в том числе НДС в сумме 77 140,7 руб. В период с 18.04.2017 по 28.07.2017 ФИО5, находясь в помещении ИП ФИО11, расположенном по вышеуказанному адресу, по указанию последнего также изготовила фиктивные счета-фактуры: №180401 от 18.04.2017, №250402 от 25.04.2017, №260401 от 26.04.2017, №270401 от 27.04.2017, №280403 от 28.04.2017, №280404 от 28.04.2017, №280405 от 28.04.2017, №020501 от 02.05.2017, №040504 от 04.05.2017, №040505 от 04.05.2017, №050501 от 05.05.2017, №050502 от 05.05.2017, №050503 от 05.05.2017, №120501 от 12.05.2017, №120502 от 12.05.2017, №150502 от 15.05.2017, №170501 от 17.05.2017, №190501 от 19.05.2017, №190502 от 19.05.2017, №220503 от 22.05.2017, №240501 от 24.05.2017, №300501 от 30.05.2017, №300502 от 30.05.2017, №300503 от 30.05.2017, №310501 от 31.05.2017, №310502 от 31.05.2017, №010601 от 01.06.2017, №020602 от 02.06.2017, №020603 от 02.06.2017, №020604 от 02.06.2017, №050602 от 05.06.2017, №090604 от 09.06.2017, №130601 от 13.06.2017, №140601 от 14.06.2017, №150603 от 15.06.2017, №190602 от 19.06.2017, №190603 от 19.06.2017, №200601 от 20.06.2017, №200602 от 20.06.2017, №230601 от 23.06.2017, №230602 от 23.06.2017, №270601 от 27.06.2017, №270602 от 27.06.2017, №270604 от 27.06.2017, №270601 от 28.06.2017, №300606 от 30.06.2017, №030703 от 03.07.2017, №030704 от 03.07.2017, №030705 от 03.07.2017, №040702 от 04.07.2017, №060705 от 06.07.2017, №060706 от 06.07.2017, №120704 от 12.07.2017, №140703 от 14.07.2017, №140704 от 14.07.2017, №140705 от 14.07.2017, №140706 от 14.07.2017, №140707 от 14.07.2017, №180703 от 18.07.2017, №250703 от 25.07.2017, №250704 от 25.07.2017, №260703 от 26.07.2017, №260704 от 26.07.2017, №260705 от 26.07.2017, №280701 от 28.07.2017, №280702 от 28.07.2017, согласно которым ООО «Нерудная транспортная компания» якобы оказало для ООО «Ювента» транспортные услуги на общую сумму 7 764 600 руб., в том числе НДС в сумме 1 184 430,45 руб. В период с 24.07.2017 по 22.08.2017 ФИО5, находясь в помещении ИП ФИО11, расположенном по вышеуказанному адресу, по указанию последнего также изготовила фиктивные счета-фактуры: №240704 от 24.07.2017, №260702 от 26.07.2017, №280702 от 28.07.2017, №310703 от 31.07.2017, №310704 от 31.07.2017, №310705 от 31.07.2017, №010805 от 01.08.2017, №010806 от 01.08.2017, №010807 от 01.08.2017, №030803 от 03.08.2017, №040802 от 04.08.2017, №080803 от 08.08.2017, №080804 от 08.08.2017, №080805 от 08.08.2017, №080806 от 08.08.2017, №080807 от 08.08.2017, №100805 от 10.08.2017, №100806 от 10.08.2017, №140802 от 14.08.2017, №140803 от 14.08.2017, №140804 от 14.08.2017, №180805 от 18.08.2017, №180806 от 18.08.2017, №220806 от 22.08.2017, согласно которым ООО «Дельта Авто» якобы оказало для ООО «Ювента» транспортные услуги на общую сумму 1 854 100 руб., в том числе НДС в сумме 282 828,81 руб. В период с 18.08.2017 по 22.09.2017 ФИО5, находясь в помещении ИП ФИО11, расположенном по вышеуказанному адресу, по указанию последнего также изготовила фиктивные счета-фактуры: №180807 от 18.08.2017, №180808 от 18.08.2017, №180809 от 18.08.2017, №210804 от 21.08.2017, №220805 от 22.08.2017, №220806 от 22.08.2017, №220807 от 22.08.2017, №220808 от 22.08.2017, №230804 от 23.08.2017, №240805 от 24.08.2017, №250804 от 25.08.2017, №250805 от 25.08.2017, №250806 от 25.08.2017, №250807 от 25.08.2017, №250808 от 25.08.2017, №280806 от 28.08.2017, №060904 от 06.09.2017, №070904 от 07.09.2017, №070905 от 07.09.2017, №070906 от 07.09.2017, №070907 от 07.09.2017, №080906 от 08.09.2017, №080907 от 08.09.2017, №110908 от 11.09.2017, №110909 от 11.09.2017, №110910 от 11.09.2017, №110913 от 11.09.2017, №120905 от 12.09.2017, №120906 от 12.09.2017, №120907 от 12.09.2017, №120908 от 12.09.2017, №120909 от 12.09.2017, №150905 от 15.09.2017, №180910 от 18.09.2017, №180912 от 18.09.2017, №220908 от 22.09.2017, согласно которым ООО «Антарес» якобы оказало для ООО «Ювента» транспортные услуги на общую сумму 1 646 080 руб., в том числе НДС в сумме 251 096,96 руб. После изготовления вышеуказанных документов по просьбе ФИО11 в вышеуказанном помещении ИП ФИО11, директоры ООО «Форвард», ООО «ЛПК Ивановец», ООО «Капель», ООО «Комторгсервис», ООО «Опттрейдком», ООО «Гамма», ООО «Нерудная транспортная компания», ООО «Дельта Авто», ООО «Антарес» проставляли в них свои подписи. После этого, ФИО11, выполняя просьбу Журавлевой Е.А., данные подготовленные документы направлял почтой в адрес последней. При этом, Журавлевой Е.А. достоверно было известно, что в период с 1 квартала 2016 года по 3 квартал 2017 года для ООО «Ювента» оказывали транспортные услуги индивидуальные предприниматели, являвшиеся плательщиками ЕНВД, без учета НДС. Фактически ООО «Форвард», ООО «ЛПК Ивановец», ООО «Капель», ООО «Комторгсервис», ООО «Опттрейдком», ООО «Гамма», ООО «Нерудная транспортная компания», ООО «Дельта Авто», ООО «Антарес» для ООО «Ювента» данные услуги не оказывали. В обоснование якобы оказанных транспортных услуг ООО «Ювента» в вышеуказанный период перечислило на расчетные счета ООО «Форвард», ООО «ЛПК Ивановец», ООО «Капель», ООО «Комторгсервис», ООО «Опттрейдком», ООО «Гамма», ООО «Нерудная транспортная компания», ООО «Дельта Авто», ООО «Антарес» денежные средства в сумме 45 690 700 руб., в том числе НДС в сумме 6 969 768,06 руб., которые впоследствии были перечислены на счета индивидуальных предпринимателей, фактически оказавших для ООО «Ювента» транспортные услуги, без учета НДС.

Продолжая реализовывать свой единый прямой преступный умысел, в период с октября 2015 года по март 2016 года Журавлева Е.А., не объясняя своих истинных намерений, обратилась к неустановленным лицам с просьбой подготовить и предоставить ей бухгалтерские документы, свидетельствующие о якобы оказанных недобросовестными организациями – ООО «Автотрэйд52», ООО «Магистраль», ООО «Протек» и ООО «Автодон», являющимися плательщиками НДС, для ООО «Ювента» транспортных услугах с учетом НДС. На данную просьбу неустановленные лица ответили согласием.

Далее, в период с 19.10.2015 по 11.11.2015 неустановленные лица, находясь в неустановленном месте, изготовили фиктивные счета-фактуры: №0620/3 от 19.10.2015, №0622/1 от 22.10.2015, №0622/2 от 23.10.2015, №0622/3 от 26.10.2015, №0622/4 от 28.10.2015, №0622/9 от 02.11.2015, №622/10 от 05.11.2015, №0630/1 от 09.11.2015, №0631/3 от 10.11.2015, №0631/4 от 11.11.2015, согласно которым ООО «Автотрэйд52» якобы оказало для ООО «Ювента» транспортные услуги на общую сумму 1 183 500 руб., в том числе НДС в сумме 180 533,89 руб. В период с 11.11.2015 по 19.11.2015 неустановленные лица, находясь в неустановленном месте, изготовили фиктивные счета-фактуры: №501 от 11.11.2015, №501/1 от 12.11.2015, №504 от 13.11.2015, №529 от 18.11.2015, №542 от 19.11.2015, №542/1 от 19.11.2015, согласно которым ООО «Магистраль» якобы оказало для ООО «Ювента» транспортные услуги на общую сумму 898 019 руб., в том числе НДС в сумме 136 985,94 руб. В период с 16.02.2016 по 03.03.2016 неустановленные лица, находясь в неустановленном месте, изготовили фиктивные счета-фактуры: №0001/4 от 16.02.2016, №0001/5 от 17.02.2016, №0001/6 от 18.02.2016, №0004/2 от 24.02.2016, №0008/1 от 25.02.2016, №0012/1 от 26.02.2016, №0016/4 от 01.03.2016, №0022/4 от 03.03.2016, согласно которым ООО «Протек» якобы оказало для ООО «Ювента» транспортные услуги на общую сумму 1 523 500 руб., в том числе НДС в сумме 232 398,33 руб. В период с 02.03.2016 по 22.03.2016 неустановленные лица, находясь в неустановленном месте, изготовили фиктивные счета-фактуры: №000215 от 02.03.2016, №0215/1 от 03.03.2016, №0215/2 от 04.03.2016, №0215/6 от 10.03.2016, №0215/3 от 11.03.2016, №0215/4 от 14.03.2016, №0215/5 от 15.03.2016, №0215/7 от 16.03.2016, №0215/8 от 17.03.2016, №0191/2 от 21.03.2016, №0191/3 от 22.03.2016, согласно которым ООО «Автодон» якобы оказало для ООО «Ювента» транспортные услуги на общую сумму 2 420 600 руб., в том числе НДС в сумме 369 244,16 руб. После изготовления вышеуказанных документов неустановленные лица проставляли в них подписи от имени руководителей ООО «Автотрэйд52», ООО «Магистраль», ООО «Протек» и ООО «Автодон» и направляли их в адрес Журавлевой Е.А. При этом, Журавлевой Е.А. достоверно было известно, что в 4 квартале 2015 года и 1 квартале 2016 года для ООО «Ювента» оказывали транспортные услуги индивидуальные предприниматели, являвшиеся плательщиками ЕНВД, без учета НДС. Фактически ООО «Автотрэйд52», ООО «Магистраль», ООО «Протек» и ООО «Автодон» для ООО «Ювента» данные услуги не оказывали. В обоснование якобы оказанных транспортных услуг ООО «Ювента» в вышеуказанный период перечислило на расчетные счета ООО «Автотрэйд52», ООО «Магистраль», ООО «Протек» и ООО «Автодон» денежные средства в общей сумме 6 025 619 руб., в том числе НДС в сумме 1 680 195,26 руб., которые впоследствии были перечислены на счета индивидуальных предпринимателей, фактически оказавших для ООО «Ювента» транспортные услуги, без учета НДС.

Продолжая реализовывать свой единый прямой преступный умысел, в сентябре 2016 года Журавлева Е.А., находясь в г. Саранске, не объясняя своих истинных намерений, обратилась к знакомой ФИО9 с просьбой предоставить реквизиты ООО «Технология» и ООО «Прогресс», являющихся плательщиками НДС, для подготовки бухгалтерских документов, свидетельствующих о якобы оказанных данными обществами для ООО «Ювента» транспортных услугах с учетом НДС. ФИО9 с данным предложением согласилась и в сентябре 2016 года в г. Саранске передала реквизиты ООО «Технология» и ООО «Прогресс» Журавлевой Е.А., которая попросила неустановленное лицо подготовить для ООО «Ювента» бестоварные счета-фактуры, свидетельствующие о якобы оказанных указанными обществами услугах.

Далее, в период с 04.10.2016 по 05.05.2017 неустановленное лицо, находясь в неустановленном месте изготовило фиктивные счета-фактуры: №18 от 04.10.2016, №19 от 07.10.2016, №20 от 10.10.2016, №21 от 12.10.2016, №24 от 14.10.2016, №26 от 17.10.2016, №27 от 18.10.2016, №28 от 20.10.2016, №31 от 24.10.2016, №32 от 25.10.2016, №34 от 26.10.2016, №35 от 27.10.2016, №36 от 27.10.2016, №38 от 31.10.2016, №39 от 31.10.2016, №40 от 01.11.2016, №42 от 03.11.2016, №44 от 07.11.2016, №45 от 08.11.2016, №46 от 10.11.2016, №52 от 10.11.2016, №55 от 14.11.2016, №56 от 14.11.2016, №58 от 14.11.2016, №62 от 16.11.2016, №63 от 17.11.2016, №70 от 24.11.2016, №73 от 24.11.2016, №75 от 24.11.2016, №76 от 25.11.2016, №77 от 29.11.2016, №79 от 29.11.2016, №83 от 30.11.2016, №84 от 30.11.2016, №88 от 01.12.2016, №89 от 02.12.2016, №91 от 02.12.2016, №92 от 05.12.2016, №93 от 05.12.2016, №95 от 05.12.2016, №96 от 08.12.2016, №99 от 09.12.2016, №100 от 12.12.2016, №106 от 14.12.2016, №107 от 15.12.2016, №108 от 15.12.2016, №109 от 15.12.2016, №111 от 16.12.2016, №112 от 16.12.2016, №114 от 19.12.2016, №115 от 19.12.2016, №116 от 20.12.2016, №117 от 21.12.2016, №118 от 22.12.2016, №119 от 23.12.2016, №121 от 26.12.2016, №124 от 27.12.2016, №127 от 29.12.2016, №128 от 30.12.2016, №1 от 09.01.2017, №3 от 18.01.2017, №4 от 19.01.2017, №6 от 23.01.2017, №7 от 23.01.2017, №9 от 25.01.2017, №10 от 25.01.2017, №16 от 25.01.2017, №11 от 26.01.2017, №13 от 27.01.2017, №14 от 27.01.2017, №15 от 30.01.2017, №17 от 31.01.2017, №19 от 31.01.2017, №20 от 01.02.2017, №22 от 02.02.2017, №24 от 09.02.2017, №25 от 09.02.2017, №26 от 09.02.2017, №28 от 10.02.2017, №30 от 10.02.2017, №31 от 13.02.2017, №33 от 14.02.2017, №34 от 14.02.2017, №36 от 15.02.2017, №37 от 16.02.2017, №40 от 21.02.2017, №41 от 22.02.2017, №43 от 22.02.2017, №44 от 22.02.2017, №46 от 27.02.2017, №48 от 27.02.2017, №51 от 28.02.2017, №54 от 01.03.2017, №55 от 01.03.2017, №58 от 02.03.2017, №60 от 03.03.2017, №61 от 06.03.2017, №63 от 06.03.2017, №65 от 06.03.2017, №66 от 06.03.2017, №70 от 10.03.2017, №71 от 10.03.2017, №73 от 10.03.2017, №76 от 13.03.2017, №77 от 14.03.2017, №79 от 14.03.2017, №85 от 17.03.2017, №87 от 17.03.2017, №88 от 20.03.2017, №90 от 20.03.2017, №92 от 20.03.2017, №95 от 21.03.2017, №97 от 22.03.2017, №99 от 24.03.2017, №100 от 24.03.2017, №102 от 27.03.2017, №103 от 27.03.2017, №104 от 27.03.2017, №106 от 28.03.2017, №108 от 28.03.2017, №110 от 29.03.2017, №111 от 29.03.2017, №113 от 31.03.2017, №115 от 03.04.2017, №116 от 03.04.2017, №117 от 03.04.2017, №118 от 03.04.2017, №119 от 03.04.2017, №120 от 03.04.2017, №122 от 04.04.2017, №123 от 04.04.2017, №131 от 07.04.2017, №135 от 10.04.2017, №136 от 10.04.2017, №138 от 11.04.2017, №139 от 11.04.2017, №140 от 11.04.2017, №147 от 14.04.2017, №148 от 14.04.2017, №152 от 17.04.2017, №155 от 18.04.2017, №160 от 20.04.2017, №161 от 20.04.2017, №163 от 20.04.2017, №164 от 21.04.2017, №169 от 24.04.2017, №170 от 24.04.2017, №180 от 05.05.2017, согласно которым ООО «Технология» якобы оказало для ООО «Ювента» транспортные услуги на общую сумму 23 951 748 руб., в том числе НДС в сумме 3 653 656,88 руб. В период с 05.12.2016 по 02.05.2017 неустановленное лицо, находясь в неустановленном месте изготовило фиктивные счета-фактуры: №236 от 05.12.2016, №247 от 26.12.2016, №248 от 28.12.2016, №249 от 28.12.2016, №251 от 29.12.2016, №252 от 30.12.2016, №2 от 12.01.2017, №4 от 16.01.2017, №5 от 17.01.2017, №6 от 19.01.2017, №8 от 20.01.2017, №9 от 25.01.2017, №10 от 26.01.2017, №12 от 27.01.2017, №15 от 02.02.2017, №16 от 03.02.2017, №19 от 09.02.2017, №22 от 13.02.2017, №23 от 13.02.2017, №25 от 14.02.2017, №26 от 14.02.2017, №27 от 15.02.2017, №29 от 20.02.2017, №30 от 21.02.2017, №32 от 22.02.2017, №33 от 22.02.2017, №35 от 27.02.2017, №37 от 27.02.2017, №38 от 27.02.2017, №40 от 28.02.2017, №42 от 02.03.2017, №44 от 06.03.2017, №65 от 11.04.2017, №66 от 11.04.2017, №69 от 17.04.2017, №72 от 24.04.2017, №73 от 25.04.2017, №75 от 28.04.2017, №77 от 02.05.2017, согласно которым ООО «Прогресс» якобы оказало для ООО «Ювента» транспортные услуги на общую сумму 5 692 370 руб., в том числе НДС в сумме 868 327,68 руб. После изготовления вышеуказанных документов неустановленное лицо в неустановленном месте проставляло в них подписи от имени директоров ООО «Технология» и ООО «Прогресс», после чего обеспечивало их передачу Журавлевой Е.А. в адрес ООО «Ювента». При этом, Журавлевой Е.А. достоверно было известно, что в период с 4 квартала 2016 года по 2 квартал 2017 года для ООО «Ювента» оказывали транспортные услуги индивидуальные предприниматели, являвшиеся плательщиками ЕНВД, без учета НДС. Фактически ООО «Технология» и ООО «Прогресс» для ООО «Ювента» данные услуги не оказывали. В обоснование якобы оказанных транспортных услуг ООО «Ювента» в вышеуказанный период перечислило на расчетные счета ООО «Технология» и ООО «Прогресс» денежные средства в сумме 29 644 118 руб., в том числе НДС в сумме 4 521 984,11 руб., которые впоследствии были перечислены на счета индивидуальных предпринимателей, фактически оказавших для ООО «Ювента» транспортные услуги, без учета НДС.

Продолжая реализовывать свой единый прямой преступный умысел, в апреле 2017 года Журавлева Е.А., находясь в г. Саранске, не объясняя своих истинных намерений, обратилась к знакомому ФИО2 с просьбой подготовить и предоставить ей бухгалтерские документы, свидетельствующие о якобы оказанных недобросовестными организациями – ООО «Крокус» и ООО «Антанта», являющимися плательщиками НДС, для ООО «Ювента» транспортных услугах с учетом НДС. На данную просьбу ФИО2 ответил согласием. После этого он, не зная о преступных намерениях Журавлевой Е.А., попросил неустановленного бухгалтера подготовить для ООО «Ювента» бестоварные счета-фактуры, свидетельствующие о якобы оказанных указанными обществами услугах.

Далее, в период с 15.05.2017 по 03.08.2017 неустановленное лицо, находясь в неустановленном месте в г. Москве, по просьбе ФИО2 изготовило фиктивные счета-фактуры: №39 от 15.05.2017, №43 от 22.05.2017, №44 от 23.05.2017, №45 от 24.05.2017, №48 от 30.05.2017, №49 от 31.05.2017, №53 от 13.06.2017, №55 от 27.06.2017, №61 от 03.07.2017, №62 от 03.07.2017, №66 от 12.07.2017, №67 от 12.07.2017, №68 от 12.07.2017, №69 от 12.07.2017, №70 от 12.07.2017, №73 от 13.07.2017, №75 от 18.07.2017, №77 от 21.07.2017, №79 от 21.07.2017, №82 от 01.08.2017, №84 от 03.08.2017, согласно которым ООО «Крокус» якобы оказало для ООО «Ювента» транспортные услуги на общую сумму 2 971 370 руб., в том числе НДС в сумме 453 259,8 руб. В период с 24.08.2017 по 07.09.2017 неустановленное лицо, находясь в неустановленном месте в г. Москве, также по просьбе ФИО2 изготовило фиктивные счета-фактуры: №7 от 24.08.2017, №8 от 25.08.2017, №9 от 28.08.2017, №10 от 01.09.2017, №11 от 01.09.2017, №12 от 06.09.2017, №13 от 06.09.2017, №14 от 06.09.2017, №15 от 06.09.2017, №16 от 06.09.2017, №17 от 07.09.2017, согласно которым ООО «Антанта» якобы оказало для ООО «Ювента» транспортные услуги на общую сумму 528 866 руб., в том числе НДС в сумме 80 674,47 руб. После изготовления вышеуказанных документов по просьбе ФИО2 в неустановленном месте в г. Москве директоры ООО «Крокус» и ООО «Антанта» проставляли в них свои подписи. После этого, ФИО2, выполняя просьбу Журавлевой Е.А., обеспечивал передачу данных подготовленных документов последней. При этом, Журавлевой Е.А. достоверно было известно, что в период с 2 по 3 квартал 2017 года для ООО «Ювента» оказывали транспортные услуги индивидуальные предприниматели, являвшиеся плательщиками ЕНВД, без учета НДС. Фактически ООО «Крокус» и ООО «Антанта» для ООО «Ювента» данные услуги не оказывали. В обоснование якобы оказанных транспортных услуг ООО «Ювента» в вышеуказанный период перечислило на расчетные счета ООО «Крокус» и ООО «Антанта» денежные средства в сумме 1 810 366 руб., в том числе НДС в сумме 276 157,52 руб., которые впоследствии были перечислены на счета индивидуальных предпринимателей, фактически оказавших для ООО «Ювента» транспортные услуги, без учета НДС.

Продолжая реализовывать свой единый прямой преступный умысел, в августе 2017 года Журавлева Е.А., находясь в неустановленном месте, не объясняя своих истинных намерений, обратилась к директору ООО «Проф плюс» ФИО3 с просьбой подготовить и предоставить ей бухгалтерские документы, свидетельствующие о якобы оказанных данной недобросовестной организацией, являющейся плательщиками НДС, для ООО «Ювента» транспортных услугах с учетом НДС. На данную просьбу ФИО3 ответил согласием.

Далее, в период с 16.08.2017 по 29.12.2017 ФИО3, не зная о преступных намерениях Журавлевой Е.А., находясь в своей квартире, расположенной по адресу: <адрес>, изготовил следующие фиктивные счета-фактуры: №996 от 16.08.2017, №997 от 18.09.2017, №1062 от 18.09.2017, №1063 от 18.09.2017, №1064 от 18.09.2017, №1065 от 18.09.2017, №1066 от 18.09.2017, №998 от 20.09.2017, №1094 от 21.09.2017, №1095 от 25.09.2017, №1096 от 25.09.2017, №1134 от 02.10.2017, №1135 от 03.10.2017, №1136 от 05.10.2017, №1177 от 09.10.2017, №1153 от 10.10.2017, №1154 от 10.10.2017, №1178 от 10.10.2017, №1188 от 10.10.2017, №1189 от 13.10.2017, №1270 от 13.10.2017, №1271 от 13.10.2017, №1272 от 16.10.2017, №1190 от 16.10.2017, №1235 от 16.10.2017, №1344 от 23.10.2017, №1305 от 24.10.2017, №1317 от 25.10.2017, №1253 от 27.10.2017, №1254 от 27.10.2017, №1306 от 27.10.2017, №1376 от 27.10.2017, №1399 от 27.10.2017, №0000-001359 от 27.10.2017, №0000-001418 от 27.10.2017, №1360 от 01.11.2017, №1387 от 02.11.2017, №1388 от 06.11.2017, №1492 от 07.11.2017, №1533 от 07.11.2017, №1375 от 10.11.2017, №1461 от 13.11.2017, №1554 от 13.11.2017, №1584 от 14.11.2017, №1462 от 15.11.2017, №1602 от 21.11.2017, №1620 от 23.11.2017, №1508 от 30.11.2017, №1645 от 04.12.2017, №1674 от 11.12.2017, №1675 от 11.12.2017, №1705 от 18.12.2017, №1759 от 22.12.2017, №1760 от 25.12.2017, №1834 от 29.12.2017, согласно которым ООО «Проф плюс» якобы оказало для ООО «Ювента» транспортные услуги на общую сумму 4 116 800 руб., в том числе НДС в сумме 627 986,44 руб. После изготовления вышеуказанных документов ФИО3 в своей квартире по вышеуказанному адресу проставлял в них свои подписи и оттиск печати ООО «Проф плюс», после направлял их почтой в адрес Журавлевой Е.А. При этом, Журавлевой Е.А. достоверно было известно, что в период с 3 по 4 квартал 2017 года для ООО «Ювента» оказывали транспортные услуги индивидуальные предприниматели, являвшиеся плательщиками ЕНВД, без учета НДС. Фактически ООО «Проф плюс» для ООО «Ювента» данные услуги не оказывало. В обосновании якобы оказанных транспортных услуг ООО «Ювента» в вышеуказанный период перечислило на расчетные счета ООО «Проф плюс» денежные средства в сумме 3 382 065 руб., в том числе НДС в сумме 574 789,56 руб., которые впоследствии были перечислены на счета индивидуальных предпринимателей, фактически оказавших для ООО «Ювента» транспортные услуги, без учета НДС.

Продолжая реализовывать свой единый прямой преступный умысел, в августе 2017 года Журавлева Е.А., находясь в неустановленном месте, не объясняя своих истинных намерений, обратилась к директору ООО «ЛинПром» ФИО6 с просьбой подготовить и предоставить ей бухгалтерские документы, свидетельствующие о якобы оказанных данной недобросовестной организацией, являющейся плательщиками НДС, для ООО «Ювента» транспортных услугах с учетом НДС. На данную просьбу ФИО6 ответил согласием.

Далее, в период с 20.09.2017 по 29.12.2017 ФИО6, не зная о преступных намерениях Журавлевой Е.А., находясь в своей квартире, расположенной по адресу: <адрес>, изготовил следующие фиктивные счета-фактуры: №563 от 20.09.2017, №564 от 21.09.2017, №532 от 22.09.2017, №533 от 22.09.2017, №534 от 22.09.2017, №574 от 25.09.2017, №575 от 25.09.2017, №576 от 25.09.2017, №577 от 28.09.2017, №578 от 28.09.2017, №579 от 28.09.2017, №580 от 29.09.2017, №598 от 05.10.2017, №599 от 05.10.2017, №600 от 06.10.2017, №610 от 10.10.2017, №650 от 13.10.2017, №617 от 16.10.2017, №623 от 16.10.2017, №624 от 16.10.2017, №651 от 16.10.2017, №669 от 16.10.2017, №670 от 16.10.2017, №625 от 17.10.2017, №687 от 19.10.2017, №688 от 20.10.2017, №689 от 27.10.2017, №703 от 27.10.2017, №722 от 27.10.2017, №728 от 27.10.2017, №704 от 01.11.2017, №779 от 07.11.2017, №780 от 07.11.2017, №810 от 07.11.2017, №823 от 10.11.2017, №844 от 15.11.2017, №854 от 20.11.2017, №868 от 22.11.2017, №886 от 04.12.2017, №887 от 07.12.2017, №904 от 13.12.2017, №930 от 18.12.2017, №961 от 21.12.2017, №962 от 25.12.2017, №985 от 29.12.2017, согласно которым ООО «ЛинПром» якобы оказало для ООО «Ювента» транспортные услуги на общую сумму 2 372 260 руб., в том числе НДС в сумме 361 870,17 руб. После изготовления вышеуказанных документов ФИО6 в своей квартире по вышеуказанному адресу проставлял в них свои подписи и оттиск печати ООО «ЛинПром», после направлял их почтой в адрес Журавлевой Е.А. При этом, Журавлевой Е.А. достоверно было известно, что в период с 3 по 4 квартал 2017 года для ООО «Ювента» оказывали транспортные услуги индивидуальные предприниматели, являвшиеся плательщиками ЕНВД, без учета НДС. Фактически ООО «ЛинПром» для ООО «Ювента» данные услуги не оказывало. В обосновании якобы оказанных транспортных услуг ООО «Ювента» в вышеуказанный период перечислило на расчетные счета ООО «ЛинПром» денежные средства в сумме 2 372 260 руб., в том числе НДС в сумме 361 870,17 руб., которые впоследствии были перечислены на счета индивидуальных предпринимателей, фактически оказавших для ООО «Ювента» транспортные услуги, без учета НДС.

Далее, по мере изготовления вышеуказанных фиктивных бухгалтерских документов, оформленных от имени ООО «Фаворит», ООО «Успех», ООО «Форвард», ООО «ЛПК Ивановец», ООО «Капель», ООО «Комторгсервис», ООО «Опттрейдком», ООО «Гамма», ООО «Нерудная транспортная компания», ООО «Дельта Авто», ООО «Антарес», ООО «Автотрэйд52», ООО «Магистраль», ООО «Протек», ООО «Автодон», ООО «Технология», ООО «Прогресс», ООО «Крокус», ООО «Антанта», ООО «Проф плюс», ООО «ЛинПром», в период с 01.04.2015 по 19.01.2018 Журавлева Е.А., продолжая реализовывать свой единый преступный умысел, находясь в офисе ООО «Ювента», расположенном по адресу: Республика Мордовия, г. Саранск, проспект Ленина, д. 21, офис 506, а с 09.01.2017 - Республика Мордовия, г. Саранск, проспект Ленина, д. 21, офис 514, давала указание подчиненным ей бухгалтерам ФИО4 и ФИО8 проводить их по бухгалтерскому учету ООО «Ювента». После чего, ФИО4 в период с апреля по первую половину мая 2015 года и ФИО8 в период с июля 2015 года по 19.01.2018, находясь офисе ООО «Ювента», расположенном по вышеуказанному адресу, не зная о преступных намерениях Журавлевой Е.А., и выполняя ее указание, включали вышеуказанные документы в состав налоговых вычетов и расходов при исчислении суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, стоимость товаров по выставленным от ООО «Фаворит», ООО «Успех», ООО «Форвард», ООО «ЛПК Ивановец», ООО «Капель», ООО «Комторгсервис», ООО «Опттрейдком», ООО «Гамма», ООО «Нерудная транспортная компания», ООО «Дельта Авто», ООО «Антарес», ООО «Автотрэйд52», ООО «Магистраль», ООО «Протек», ООО «Автодон», ООО «Технология», ООО «Прогресс», ООО «Крокус», ООО «Антанта», ООО «Проф плюс», ООО «ЛинПром» в адрес ООО «Ювента» счетам-фактурам.

По мере формирования книг покупок ООО «Ювента» за 2, 3 и 4 кварталы 2015 года, 1, 2, 3 и 4 кварталы 2016 года, 1, 2, 3 и 4 кварталы 2017 года в период с июля 2015 года по 10.04.2018 Журавлева Е.А., продолжая реализовывать свой единый преступный умысел, находясь в офисе ООО «Ювента», расположенном по адресу: Республика Мордовия, г. Саранск, проспект Ленина, д. 21, офис 506, а с 09.01.2017 - Республика Мордовия, г. Саранск, проспект Ленина, д. 21, офис 514, давала указание подчиненным ей бухгалтерам ФИО8 и ФИО1 составлять налоговые декларации ООО «Ювента» по НДС за соответствующие кварталы. После чего, в период с июля 2015 года по 10.04.2018 ФИО8 и ФИО1, находясь в офисе ООО «Ювента», расположенном по адресу: Республика Мордовия, г. Саранск, проспект Ленина, д. 21, офис 506, а с 09.01.2017 - Республика Мордовия, г. Саранск, проспект Ленина, д. 21, офис 514, не зная о преступных намерениях Журавлевой Е.А. и выполняя ее указание, составляли налоговые декларации по НДС за период финансово-хозяйственной деятельности Общества с 01.04.2015 по 31.12.2017, в которые включали заведомо для Журавлевой Е.А. ложные сведения об указанных налоговых вычетах по НДС, расходах по сделкам с ООО «Фаворит», ООО «Успех», ООО «Форвард», ООО «ЛПК Ивановец», ООО «Капель», ООО «Комторгсервис», ООО «Опттрейдком», ООО «Гамма», ООО «Нерудная транспортная компания», ООО «Дельта Авто», ООО «Антарес», ООО «Автотрэйд52», ООО «Магистраль», ООО «Протек», ООО «Автодон», ООО «Технология», ООО «Прогресс», ООО «Крокус», ООО «Антанта», ООО «Проф плюс», ООО «ЛинПром» на общую сумму 102 019 702 руб., в том числе НДС в сумме 15 562 329 руб., фактически не произведенных (не понесенных) ООО «Ювента».

Так, не позднее 27.07.2015 ФИО8, находясь в офисе ООО «Ювента», расположенном по адресу: Республика Мордовия, г. Саранск, проспект Ленина, д. 21, офис 506, не зная о преступных намерениях Журавлевой Е.А. и выполняя указание последней, составила налоговую декларацию ООО «Ювента» по НДС за 2 квартал 2015 года, в которую включила заведомо для Журавлевой Е.А. ложные сведения о том, что сумма НДС за указанный налоговый период, подлежащая вычету, составила 1 206 424 руб., а сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, составила 20 245 руб., занизив данную сумму налога на сумму документально не подтвержденных налоговых вычетов в размере 272 197 руб., отраженных в счетах-фактурах, оформленных от ООО «Фаворит». Не позднее 27.07.2015 ФИО8 составленную налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2015 года согласовала с Журавлевой Е.А., подписала электронно-цифровой подписью последней и в электронном виде представила по телекоммуникационным каналам связи в ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска, расположенную по адресу: Республика Мордовия, г. Саранск, ул. Советская, 7, которая в тот же день поступила в налоговый орган.

Не позднее 23.10.2015 ФИО8, находясь в офисе ООО «Ювента», расположенном по вышеуказанному адресу, не зная о преступных намерениях Журавлевой Е.А. и выполняя указание последней, составила налоговую декларацию ООО «Ювента» по НДС за 3 квартал 2015 года, в которую включила заведомо для Журавлевой Е.А. ложные сведения о том, что сумма НДС за указанный налоговый период, подлежащая вычету, составила 1 478 102 руб., а сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, составила 34 661 руб., занизив данную сумму налога на сумму документально не подтвержденных налоговых вычетов в размере 877 302 руб., отраженных в счетах-фактурах, оформленных от ООО «Фаворит». Не позднее 23.10.2015 ФИО8 составленную налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2015 года согласовала с Журавлевой Е.А., подписала электронно-цифровой подписью последней и в электронном виде представила по телекоммуникационным каналам связи в ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска, расположенную по вышеуказанному адресу, которая в тот же день поступила в налоговый орган.

Не позднее 22.01.2016 ФИО8, находясь в офисе ООО «Ювента», расположенном по вышеуказанному адресу, не зная о преступных намерениях Журавлевой Е.А. и выполняя указание последней, составила налоговую декларацию ООО «Ювента» по НДС за 4 квартал 2015 года, в которую включила заведомо для Журавлевой Е.А. ложные сведения о том, что сумма НДС за указанный налоговый период, подлежащая вычету, составила 1 812 411 руб., а сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, составила 25 011 руб., занизив данную сумму налога на сумму документально не подтвержденных налоговых вычетов в размере 544 547 руб., отраженных в счетах-фактурах, оформленных от ООО «Магистраль», ООО «Автотрэйд52», ООО «Успех», ООО «Фаворит». Не позднее 22.01.2016 ФИО8 составленную налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2015 года согласовала с Журавлевой Е.А., подписала электронно-цифровой подписью последней и в электронном виде представила по телекоммуникационным каналам связи в ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска, расположенную по вышеуказанному адресу, которая в тот же день поступила в налоговый орган.

Не позднее 25.04.2016 ФИО8, находясь в офисе ООО «Ювента», расположенном по вышеуказанному адресу, не зная о преступных намерениях Журавлевой Е.А. и выполняя указание последней, составила налоговую декларацию ООО «Ювента» по НДС за 1 квартал 2016 года, в которую включила заведомо для Журавлевой Е.А. ложные сведения о том, что сумма НДС за указанный налоговый период, подлежащая вычету, составила 1 853 702 руб., а сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, составила 8 581 руб., занизив данную сумму налога на сумму документально не подтвержденных налоговых вычетов в размере 825 682 руб., отраженных в счетах-фактурах, оформленных от ООО «Автодон», ООО «Протек», ООО «Форвард». Не позднее 25.04.2016 ФИО8 составленную налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2016 года согласовала с Журавлевой Е.А., подписала электронно-цифровой подписью последней и в электронном виде представила по телекоммуникационным каналам связи в ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска, расположенную по вышеуказанному адресу, которая в тот же день поступила в налоговый орган.

Не позднее 25.07.2016 ФИО8, находясь в офисе ООО «Ювента», расположенном по вышеуказанному адресу, не зная о преступных намерениях Журавлевой Е.А. и выполняя указание последней, составила налоговую декларацию ООО «Ювента» по НДС за 2 квартал 2016 года, в которую включила заведомо для Журавлевой Е.А. ложные сведения о том, что сумма НДС за указанный налоговый период, подлежащая вычету, составила 2 428 360 руб., а сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, составила 36 450 руб., занизив данную сумму налога на сумму документально не подтвержденных налоговых вычетов в размере 2 127 066 руб., отраженных в счетах-фактурах, оформленных от ООО «ЛПК Ивановец», ООО «Форвард». Не позднее 25.07.2016 ФИО8 составленную налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2016 года согласовала с Журавлевой Е.А., подписала электронно-цифровой подписью последней и в электронном виде представила по телекоммуникационным каналам связи в ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска, расположенную по вышеуказанному адресу, которая в тот же день поступила в налоговый орган.

Не позднее 25.10.2016 ФИО8, находясь в офисе ООО «Ювента», расположенном по вышеуказанному адресу, не зная о преступных намерениях Журавлевой Е.А. и выполняя указание последней, составила налоговую декларацию ООО «Ювента» по НДС за 3 квартал 2016 года, в которую включила заведомо для Журавлевой Е.А. ложные сведения о том, что сумма НДС за указанный налоговый период, подлежащая вычету, составила 3 129 784 руб., а сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, составила 34 707 руб., занизив данную сумму налога на сумму документально не подтвержденных налоговых вычетов в размере 2 642 919 руб., отраженных в счетах-фактурах, оформленных от ООО «Опттрейдком», ООО «Капель», ООО «Форвард», ООО «Комторгсервис». Не позднее 25.10.2016 ФИО8 составленную налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2016 года согласовала с Журавлевой Е.А., подписала электронно-цифровой подписью последней и в электронном виде представила по телекоммуникационным каналам связи в ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска, расположенную по вышеуказанному адресу, которая в тот же день поступила в налоговый орган.

Не позднее 25.01.2017 ФИО8, находясь в офисе ООО «Ювента», расположенном по адресу: Республика Мордовия, г. Саранск, проспект Ленина, д. 21, офис 514, не зная о преступных намерениях Журавлевой Е.А. и выполняя указание последней, составила налоговую декларацию ООО «Ювента» по НДС за 4 квартал 2016 года, в которую включила заведомо для Журавлевой Е.А. ложные сведения о том, что сумма НДС за указанный налоговый период, подлежащая вычету, составила 2 880 467 руб., а сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, составила 61 069 руб., занизив данную сумму налога на сумму документально не подтвержденных налоговых вычетов в размере 2 583 427 руб., отраженных в счетах-фактурах, оформленных от ООО «Гамма», ООО «Опттрейдком», ООО «Технология», ООО «Прогресс». Не позднее 25.01.2017 ФИО8 составленную налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2016 года согласовала с Журавлевой Е.А., подписала электронно-цифровой подписью последней и в электронном виде представила по телекоммуникационным каналам связи в ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска, расположенную по вышеуказанному адресу, которая в тот же день поступила в налоговый орган.

Не позднее 24.04.2017 ФИО8, находясь в офисе ООО «Ювента», расположенном по вышеуказанному адресу, не зная о преступных намерениях Журавлевой Е.А. и выполняя указание последней, составила налоговую декларацию ООО «Ювента» по НДС за 1 квартал 2017 года, в которую включила заведомо для Журавлевой Е.А. ложные сведения о том, что сумма НДС за указанный налоговый период, подлежащая вычету, составила 2 289 050 руб., а сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, составила 34 170 руб., занизив данную сумму налога на сумму документально не подтвержденных налоговых вычетов в размере 1 924 017 руб., отраженных в счетах-фактурах, оформленных от ООО «Технология», ООО «Прогресс». Не позднее 24.04.2017 ФИО8 составленную налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2017 года согласовала с Журавлевой Е.А., подписала электронно-цифровой подписью последней и в электронном виде представила по телекоммуникационным каналам связи в ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска, расположенную по адресу: Республика Мордовия, г. Саранск, ул. Советская, 7, которая в этот же день поступила в налоговый орган.

Не позднее 25.07.2017 ФИО8, находясь в офисе ООО «Ювента», расположенном по вышеуказанному адресу, не зная о преступных намерениях Журавлевой Е.А. и выполняя указание последней, составила налоговую декларацию ООО «Ювента» по НДС за 2 квартал 2017 года, в которую включила заведомо для Журавлевой Е.А. ложные сведения о том, что сумма НДС за указанный налоговый период, подлежащая вычету, составила 2 238 904 руб., а сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, составила 22 555 руб., занизив данную сумму налога на сумму документально не подтвержденных налоговых вычетов в размере 1 737 257 руб., отраженных в счетах-фактурах, оформленных от ООО «Крокус», ООО «Нерудная транспортная компания», ООО «Технология», ООО «Прогресс». Не позднее 25.07.2017 ФИО8 составленную налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2017 года согласовала с Журавлевой Е.А., подписала электронно-цифровой подписью последней и в электронном виде представила по телекоммуникационным каналам связи в ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска, расположенную по вышеуказанному адресу, которая в тот же день поступила в налоговый орган.

Не позднее 25.10.2017 ФИО8, находясь в офисе ООО «Ювента», расположенном по вышеуказанному адресу, не зная о преступных намерениях Журавлевой Е.А. и выполняя указание последней, составила налоговую декларацию ООО «Ювента» по НДС за 3 квартал 2017 года, в которую включила заведомо для Журавлевой Е.А. ложные сведения о том, что сумма НДС за указанный налоговый период, подлежащая вычету, составила 1 538 439 руб., а сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, составила 46 736 руб., занизив данную сумму налога на сумму документально не подтвержденных налоговых вычетов в размере 1 143 465 руб., отраженных в счетах-фактурах, оформленных от ООО «Крокус», ООО «Нерудная транспортная компания», ООО «Антанта», ООО «Антарес», ООО «Дельта Авто», ООО «ЛинПром», ООО «Проф плюс». Не позднее 25.10.2017 ФИО8 составленную налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2017 года согласовала с Журавлевой Е.А., подписала электронно-цифровой подписью последней и в электронном виде представила по телекоммуникационным каналам связи в ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска, расположенную по вышеуказанному адресу, которая в тот же день поступила в налоговый орган.

В связи с включением в бухгалтерский учет ООО «Ювента» одной ранее неучтенной сделки по приобретению товаров (работ, услуг), не позднее 23.11.2017 ФИО8, находясь в офисе ООО «Ювента», расположенном по вышеуказанному адресу, не зная о преступных намерениях Журавлевой Е.А., и выполняя указание последней, составила уточненную налоговую декларацию ООО «Ювента» по НДС за 3 квартал 2017 года (корректировка 1), в которую включила заведомо для Журавлевой Е.А. ложные сведения о том, что сумма НДС за указанный налоговый период, подлежащая вычету, составила 1 542 069 руб., а сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, составила 43 106 руб., занизив данную сумму налога на сумму документально не подтвержденных налоговых вычетов в размере 1 143 465 руб., отраженных в счетах-фактурах, оформленных от ООО «Крокус», ООО «Нерудная транспортная компания», ООО «Антанта», ООО «Антарес», ООО «Дельта Авто», ООО «ЛинПром», ООО «Проф плюс». Не позднее 23.11.2017 ФИО8 составленную уточненную налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2017 года (корректировка 1) согласовала с Журавлевой Е.А., подписала электронно-цифровой подписью последней и в электронном виде представила по телекоммуникационным каналам связи в ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска, расположенную по вышеуказанному адресу, которая в тот же день поступила в налоговый орган.

Не позднее 25.01.2018 ФИО1, находясь в офисе ООО «Ювента», расположенном по вышеуказанному адресу, не зная о преступных намерениях Журавлевой Е.А. и выполняя указание последней, составила налоговую декларацию ООО «Ювента» по НДС за 4 квартал 2017 года, в которую включила заведомо для Журавлевой Е.А. ложные сведения о том, что сумма НДС за указанный налоговый период, подлежащая вычету, составила 1 600 103 руб., а сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, составила 38 080 руб., занизив данную сумму налога на сумму документально не подтвержденных налоговых вычетов в размере 884 450 руб., отраженных в счетах-фактурах, оформленных от ООО «ЛинПром», ООО «Проф плюс». Не позднее 25.01.2018 ФИО1 составленную налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2017 года согласовала с Журавлевой Е.А., подписала электронно-цифровой подписью последней и в электронном виде представила по телекоммуникационным каналам связи в ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска, расположенную по вышеуказанному адресу, которая в тот же день поступила в налоговый орган.

В связи с включением в бухгалтерский учет ООО «Ювента» одной ранее неучтенной сделки по приобретению товаров (работ, услуг), не позднее 10.04.2018 ФИО1, находясь в офисе ООО «Ювента», расположенном по вышеуказанному адресу, не зная о преступных намерениях Журавлевой Е.А., и выполняя указание последней, составила уточненную налоговую декларацию ООО «Ювента» по НДС за 4 квартал 2017 года (корректировка 1), в которую включила заведомо для Журавлевой Е.А. ложные сведения о том, что сумма НДС за указанный налоговый период, подлежащая вычету, составила 1 603 154 руб., а сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, составила 38 080 руб., занизив данную сумму налога на сумму документально не подтвержденных налоговых вычетов в размере 884 450 руб., отраженных в счетах-фактурах, оформленных от ООО «ЛинПром», ООО «Проф плюс». Не позднее 10.04.2018 ФИО1 составленную уточненную налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2017 года (корректировка 1) согласовала с Журавлевой Е.А., подписала электронно-цифровой подписью последней и в электронном виде представила по телекоммуникационным каналам связи в ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска, расположенную по вышеуказанному адресу, которая в этот же день поступила в налоговый орган.

В результате вышеуказанных деяний Журавлевой Е.А. сумма не исчисленного и неуплаченного ООО «Ювента» НДС, подлежащего уплате в бюджетную систему РФ, за период с 01.04.2015 по 31.12.2017 с учетом отражения в книге покупок счетов-фактур, оформленных от ООО «Фаворит», ООО «Успех», ООО «Форвард», ООО «ЛПК Ивановец», ООО «Капель», ООО «Комторгсервис», ООО «Опттрейдком», ООО «Гамма», ООО «Нерудная транспортная компания», ООО «Дельта Авто», ООО «Антарес», ООО «Автотрэйд52», ООО «Магистраль», ООО «Протек», ООО «Автодон», ООО «Технология», ООО «Прогресс», ООО «Крокус», ООО «Антанта», ООО «Проф плюс» и ООО «ЛинПром», составила 15 562 329 руб., в том числе за 2 квартал 2015 года в сумме 272 197 руб., за 3 квартал 2015 года в сумме 877 302 руб., за 4 квартал 2015 года в сумме 544 547 руб., за 1 квартал 2016 года в сумме 825 682 руб., за 2 квартал 2016 года в сумме 2 127 066 руб., за 3 квартал 2016 года в сумме 2 642 919 руб., за 4 квартал 2016 года в сумме 2 583 427 руб., за 1 квартал 2017 года в сумме 1 924 017 руб., за 2 квартал 2017 года в сумме 1 737 257 руб., за 3 квартал 2017 года в сумме 1 143 465 руб., за 4 квартал 2017 года в сумме 884 450 руб.

Процентное соотношение неисчисленного и неуплаченного ООО «Ювента» НДС в сумме 15 562 329 руб. за период с 01.04.2015 по 31.12.2017 к сумме подлежащих уплате Обществом в бюджет всех налогов, за период с 01.01.2015 по 31.12.2017 и страховых взносов за период с 01.01.2017 по 31.12.2017 составило 96,1%.

Таким образом, в результате неисполнения обязанностей налогоплательщика, установленных ст. 57 Конституции РФ, п.п. 1 и 4 п. 1 ст. 23 и п. 1, 5 и 5.1 ст. 174 НК РФ, в период с 01.04.2015 по 10.04.2018 директор ООО «Ювента» Журавлева Е.А., путем включения заведомо ложных сведений в первичные и уточненные налоговые декларации данного общества по НДС за 2, 3 и 4 кварталы 2015 года, 1, 2, 3 и 4 кварталы 2016 года, 1, 2, 3 и 4 кварталы 2017 года, умышленно уклонилась от уплаты указанного налога, подлежащего уплате организацией, в общей сумме 15 562 329 руб., что в процентном отношении к сумме всех налогов, подлежащих уплате Обществом в бюджет за три финансовых года с 01.01.2015 по 31.12.2017, составила 96,1%, то есть в особо крупном размере. При этом все преступные деяния Журавлевой Е.А., направленные на уклонение от уплаты налогов с ООО «Ювента» имели общую корыстную цель, охватывались единым прямым умыслом, поэтому в совокупности составляют единое продолжаемое преступление, моментом окончания которого является срок подачи уточненной налоговой декларации ООО «Ювента» по НДС за 4 квартал 2017 года (корректировка 1) – 10.04.2018.

В судебном заседании подсудимая Журавлева и ее защитники адвокаты Коротков и Степанов не возражали против прекращения уголовного дела в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

Государственный обвинитель Авдеенко Д.А. не возражал против прекращения уголовного дела в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

Исследовав материалы уголовного дела, выслушав участников процесса, суд приходит к следующему.

Органами предварительного расследования действия Журавлевой за период с 01.04.2015 по 10.04.2018 квалифицированы по п. «б» ч.2 ст. 199 УК РФ (в редакции Федерального закона №26-ФЗ от 07.03.2011), как уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговые декларации, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере– 15 526 329 рублей.

В соответствии со ст. 9 УК РФ преступность и наказуемость деяния определяются уголовным законом, действовавшим во время совершения этого деяния.

Согласно ст. 10 УК РФ уголовный закон, устраняющий преступность деяния, смягчающий наказание или иным образом улучшающий положение лица, совершившего преступление, имеет обратную силу, то есть распространяется на лиц, совершивших соответствующие деяния до вступления такого закона в силу, в том числе на лиц, отбывающих наказание или отбывших наказание, но имеющих судимость. Уголовный закон, устанавливающий преступность деяния, усиливающий наказание или иным образом ухудшающий положение лица, обратной силы не имеет.

Федеральным законом от 01.04.2020 № 73-ФЗ «О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и статью 28.1 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации», вступившим в законную силу 12.04.2020, изменены условия определения крупного и особо крупного размера для ст. 199 УК РФ.

Указанным уголовным законом законодатель установил, что крупным размером в ст. 199 УК РФ признается сумма налогов, сборов, страховых взносов, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд пятнадцать миллионов рублей, а особо крупным размером - сумма, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд сорок пять миллионов рублей.

Как указано выше, Журавлева органом предварительного расследования обвиняется в совершении в период с 01.04.2015 по 10.04.2018 уклонения от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговые декларации, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений, в особо крупном размере – 15 526 329 рублей.

В настоящий момент, ответственность за уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговые декларации, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений, в размере 15 526 329 рублей, предусматривается ч.1 ст. 199 УК РФ (в редакции ФЗ от 01.04.2020 № 73-ФЗ).

При этом преступление, предусмотренное ч.1 ст. 199 УК РФ (в редакции ФЗ от 01.04.2020 № 73-ФЗ) федеральным законодателем отнесено к категории преступлений небольшой тяжести (ч.2 ст. 15 УК РФ).

В соответствии с п. «а» ч. 1 ст. 78 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления небольшой тяжести истекло два года после его совершения.

Сроки давности исчисляются со дня совершения преступления и до момента вступления приговора суда в законную силу. Течение сроков давности приостанавливается, если лицо, совершившее преступление, уклоняется от следствия или суда либо от уплаты судебного штрафа, назначенного в соответствии со ст. 76.2 настоящего Кодекса. В этом случае течение сроков давности возобновляется с момента задержания указанного лица или явки его с повинной.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, в его взаимосвязи с п. 2 ч. 1 ст. 27 УПК РФ уголовное дело подлежит прекращению, если истекли сроки давности уголовного преследования.

Оснований для приостановления течения сроков давности уголовного преследования, предусмотренных ч.3 ст. 78 УК РФ, по делу не имеется.

Согласно пункту 25 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 19 от 27.06.2013 «О применении судами законодательства, регламентирующего основания и порядок освобождения от уголовной ответственности», в случае, если во время судебного разбирательства будет установлено обстоятельство, указанное в п.3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, а также в случаях, предусмотренных ст.ст. 25, 25.1, 28 и 28.1 УПК РФ, суд прекращает уголовное дело и (или) уголовное преследование только при условии согласия на это подсудимого. При этом не имеет значения, в какой момент производства по делу истекли сроки давности уголовного преследования.

Судом установлено, что на момент рассмотрения уголовного дела и принятия судом настоящего постановления двухлетний срок давности уголовного преследования Журавлевой истек; подсудимая выразила своё согласие на прекращение уголовного дела в связи с истечением сроков давности уголовного преследования; данное согласие заявлено ей добровольно и в присутствии защитников; основания, которые не являются реабилитирующими, порядок и последствия прекращения уголовного дела по указанным основаниям ей разъяснены и понятны.

В связи с изложенным, суд считает необходимым уголовное дело в отношении Журавлевой по ч.1 ст. 199 УК РФ (в редакции ФЗ от 01.04.2020 № 73-ФЗ) прекратить в связи с истечением сроков давности уголовного преследования, по основанию, предусмотренному п. 3 ч.1 ст. 24 УПК РФ.

С учетом прекращения уголовного дела в отношении Журавлевой мера пресечения в отношении нее в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении подлежит отмене.

Гражданский иск заместителя прокурора Республики Мордовия о взыскании с Журавлевой в пользу бюджета РФ 15 562 329 рублей, с учетом положений ч.2 ст. 309 УПК РФ подлежит оставлению без рассмотрения. При этом суд учитывает, что по делам о преступлениях, предусмотренных ст.ст. 199, 199.1 и 199.2 УК РФ, связанных с деятельностью организаций, являющихся налоговыми агентами либо плательщиками налогов, сборов, страховых взносов, виновное физическое лицо может быть привлечено в качестве гражданского ответчика лишь в случаях, когда отсутствуют правовые и (или) фактические основания для удовлетворения налоговых требований за счет самой организации или лиц, отвечающих по ее долгам в предусмотренном законом порядке (п. 28 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 26.11.2019 № 48 «О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления»). Вопрос о размере возмещения причиненного преступлением материального ущерба подлежит передаче для рассмотрения в порядке гражданского судопроизводства.

Постановлением Ленинского районного суда г. Саранска Республики Мордовия от 18.06.2019 наложен арест на имущество Сурковой А.Н., сохраненный на последующих стадиях уголовного судопроизводства, в виде жилого здания площадью 188,6 кв.м., кадастровый № и земельного участка площадью 1 500 кв.м., кадастровый №, расположенных по адресу: <адрес>, а также автомобиля марки «Хонда Кросстур», VIN №, 2014 года выпуска, государственный регистрационный знак «№». При этом, как следует из указанного постановления суда, арест на указанное имущество ФИО10 наложен в целях обеспечения исполнения приговора в части гражданского иска, предъявленного Журавлевой.

Учитывая, что уголовное дело в отношении Журавлевой подлежит прекращению, а гражданский иск заместителя прокурора Республики Мордовия – оставлению без рассмотрения, арест, наложенный на вышеуказанное имущество ФИО10, подлежит отмене.

Судьба вещественных доказательств подлежит разрешению в соответствии с ч.3 ст. 81 УПК РФ.

Руководствуясь ст. 78 УК РФ, ст.ст. 24, 254, 256 УПК РФ, суд

постановил:

Уголовное дело в отношении Журавлевой Е. А. по обвинению в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст. 199 УК РФ (в редакции ФЗ от 01.04.2020 № 73-ФЗ), прекратить на основании п.3 ч.1 ст. 24 УПК РФ, в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

Меру пресечения в виде подписке о невыезде и надлежащем поведении в отношении Журавлевой Е. А. - отменить.

Гражданский иск заместителя прокурора Республики Мордовия оставить без рассмотрения. Вопрос о размере возмещения причиненного преступлением материального ущерба передать для рассмотрения в порядке гражданского судопроизводства.

Арест, наложенный на имущество ФИО10, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в виде жилого здания площадью 188,6 кв.м., кадастровый № и земельного участка площадью 1 500 кв.м., кадастровый №, расположенных по адресу: <адрес>, а также автомобиля марки «Хонда Кросстур», VIN №, 2014 года выпуска, государственный регистрационный знак «№», отменить.

Все вещественные доказательства, в том числе все компакт -диски, хранящиеся при уголовном деле – хранить при уголовном деле в течение всего срока хранения последнего.

Копию настоящего постановления вручить Журавлевой Е.А., защитникам, прокурору.

Настоящее постановление может быть обжаловано в Судебную коллегию по уголовным делам Верховного Суда Республики Мордовия через Ленинский районный суд г. Саранска в течение 10 суток со дня его вынесения.

В случае подачи апелляционных жалоб и представления Журавлева вправе ходатайствовать о своем участии и участии защитника в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции.

Председательствующий                  О.П. Ледяйкина