Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1437/2022 ~ М-1293/2022 от 04.08.2022

Р Е Ш Е Н И Е

         И м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и

17 ноября 2022 г.    г. Жигулевск

Жигулевский городской суд Самарской области в составе:

председательствующего – судьи Никоновой Л.Ф.,

при секретаре Варламовой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1437/2022 по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области к Русову А. В. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Первоначально административный истец – МИФНС России № 23 Самарской области обратился в суд с административным исковым заявлением к Русову А. В., требуя взыскать с административного ответчика недоимку по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 140 082 руб. 58 коп., в том числе:

- недоимку по земельному налогу в размере 105 640 руб. и пени в размере 369 руб. 74 коп.,

- недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 33 636 руб. и пени в размере 117 руб. 73 коп.;

- недоимку по транспортному налогу в размере 318 руб. и пени в размере 1 руб. 11 коп.

В обоснование заявленных требований в иске указано, что Русов А.В., состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать установленные законодательством налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы, проценты. По сведениям, представленным в налоговой орган, в ДД.ММ.ГГГГ г. ответчику принадлежало следующее имущество: автомобиль Шевроле Нива, гос. рег. знак У 720 ХТ 163, земельные участки, по следующим адресам: <адрес>; <адрес>; <адрес>, нежилое здание по адресу: <адрес>; объект незавершенного строительства (по проекту жилой дом), расположенный по адресу: : участок, расположенный по адресу: <адрес>, в связи с чем налоговым органом на основании в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налогов. Указанное налоговое уведомление получено налогоплательщиком соответствии с положениями п. 4 ст. 31 НК РФ и п. 4 ст. 52 НК РФ. В связи с неисполнением в установленные сроки обязанности по уплате налога, в адрес ответчика были направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогам и пени. Данное требование получено административным ответчиком. В установленный срок административный ответчик указанные требования не исполнил, в связи с чем взыскание недоимки производится в судебном порядке. На основании ст. 48 НК РФ и главы 11.1 КАС РФ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ответчика. Судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № с ответчика взыскана недоимка по налогу. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен на основании заявления Русова А.В. Указанная выше задолженность ответчика не погашена, в связи с чем предъявлен настоящий административный иск.

В ходе рассмотрения дела административный истец заявленные требования уточнил, требуя, с учетом частичного погашения задолженности, взыскать с административного ответчика недоимку по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. и пени по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 139 763 руб. 47 коп., в том числе: недоимку по земельному налогу в размере 105 640 руб. и пени в размере 369 руб. 74 коп., - недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 33 636 руб. и пени в размере 117 руб. 73 коп., одновременно заявив об отказе от поддержания требований в части взыскания с Русова А.В. недоимки по транспортному налогу за 2020 г. в размере 318 руб. и пени в размере 1 руб. 11 коп. (л.д. 88).

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ принят отказ Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области от поддержания административного иска в части требований к Русову А.В. о взыскании недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 318 руб. и пени в размере 1, 11 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, производству по делу в данной части административного иска прекращено.

В судебное заседание представитель административного истца – межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области не явился, извещен надлежащим образом (л.д. 113), представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д. 88 оборот).

Административный ответчик Русов А.В. в судебном заседании требования административного иска не признал, пояснив, что в ДД.ММ.ГГГГ г. является правообладателем объектов недвижимости, на которые исчислен налог. Также ДД.ММ.ГГГГ являлся правообладателем автомобиля Нива, на который исчислен транспортный налог. С требованиями иска не согласен, поскольку погасил недоимку по уплате налога, оплатив ее ДД.ММ.ГГГГ, квитанции об оплате предоставил суду. Не помнит, оплачивал ли он земельный налог и налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ., квитанции об оплате суду предоставить не может. На момент оплаты налога он не указал налоговый период, поскольку не нашел налоговое уведомление. Он обратился в налоговую инспекцию с просьбой выдать квитанцию на оплату задолженности, которую с него требуют взыскать в судебном порядке. По выданной квитанции он произвел оплату без указания налогового периода.

    Выслушав пояснения административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

    В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Исходя из положений статьи 287 КАС РФ, обращение в суд с административным исковым заявлением по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций предполагает первоначальное рассмотрение данных требований в порядке главы 11.1 КАС РФ.

Согласно ч. 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 3 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ, пунктом 2 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Как следует из содержания статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Земельный налог, налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363,пункт 1 ст. 397, пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

На территории городского округа Жигулевск налог на имущество физических лиц установлен решением Думы городского округа Жигулевск Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ №, ставки налога определены в зависимости от кадастровой стоимости объекта налогообложения.

На основании ст. 75 НК РФ, в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежат начислению пени в размере 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Принудительное взыскание пени с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Административным истцом в подтверждение доводов административного искового заявления представлены следующие доказательства:

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому Русову А.В. за ДД.ММ.ГГГГ начислен налог на имущество физических лиц в размере 33 636 руб. и земельный налог в размере 105 640 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 42), направленное ответчику заказным письмом (л.д. 43);

- требование № об уплате налогов и других обязательных платежей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19-20,95-96), направленное ответчику заказным письмом (л.д.100), из которого следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность Русова А.В. по налогу на имущество физических лиц, подлежащего оплате до ДД.ММ.ГГГГ, составляет 33 636 руб., начислены пени – 117,73 руб.; по земельному налогу –105640 руб., начислены пени – 369,74 руб.

- выписками по лицевому счету налогоплательщика Русова А.В. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 91-92), из которых следует, что задолженность ответчика по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не погашена,

- карточки «расчета с бюджетом» местного уровня по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу (л.д. 94,98).

Представленными ФГБУ «ФКП Росреестра» по Самарской области выписками из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ 1подтверждается, что Русов А.В. в ДД.ММ.ГГГГ принадлежали следующие объекты недвижимого имущества: земельные участки с КН № и КН №, а также объект незавершенного строительства с №, расположенные по адресу: <адрес>, земельный участок с КН № и нежилое здание с КН №, расположенные по адресу: <адрес> (л.д. 50-55,56-60,61-65,66-71,72-77).

Таким образом, указанные в налоговых уведомлениях объекты налогообложения в спорный период принадлежали ответчику.

Административным ответчиком в обоснование возражений представлены:

- копии квитанций № на уплату налога на сумму 92 764 руб. и № на уплату пени на сумму 7 186 руб. 86 коп. (л.д. 80);

- копии банковских чеков-ордеров от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога по платежному документу № на сумму 33 636 руб. и пени по платежному документу № на сумму 117 руб. 73 коп. (л.д. 81);

- копии квитанций № на уплату налога на сумму 316 018 руб. 14 коп. и № на уплату пени на сумму 41 950 руб. 92 коп. (л.д. 82);

- копии банковских чеков-ордеров от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога по платежному документу № на сумму 105 640 руб. и пени по платежному документу № на сумму 639 руб. 74 коп. (л.д. 83).

    Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, выданный мировым судьей судебного участка № судебного района <адрес> в отношении Русова А.В. о взыскании налогов и санкций, на основании заявления должника отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11).

Настоящее административное исковое заявление предъявлено в Жигулевский городской суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 4), т.е. с соблюдением установленных п. 3 ст. 48 НК РФ сроков (не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа).

    Судом установлено, что истцом в соответствии с требованиями закона ответчику был исчислен, в том числе земельный налог и налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г., в установленные законом сроки ответчиком обязанность по уплате налога не была исполнена, в том числе и после направления требования об уплате налога, в связи с чем истец обратился с административным исковым заявлением в суд о взыскании недоимки по налогам, порядок направления административного искового заявления соблюден.

Доводы административного ответчика о том, что суммы заявленных ко взысканию с него недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. им уплачены ДД.ММ.ГГГГ, судом не принимаются по следующим основаниям, поскольку из представленных банковским чекам –ордерам следует, что в них не указан налоговый период, за который производилась оплата, в связи с чем денежные средства, поступившие в счет оплаты, распределены в счет оплаты задолженности за предыдущие периоды автоматической информационной системой налоговых органов.

В соответствии с Правилами указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденными Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года N 107н, налогоплательщики - физические лица уплачивают имущественные налоги (земельный налог, налог на имущество физических лиц, транспортный налог) на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, и приложенного к нему платежного документа (извещения) по форме N ПД (налог).

Согласно пункту 8 указанных Правил в реквизите "107" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой (".").

Материалами административного дела подтверждается, что ДД.ММ.ГГГГ в счет уплаты недоимки по налогу на имущество физических лиц произведены оплаты на общую сумму 33 636 руб. и по земельному налогу - на общую сумму 105 640 руб., на которую ссылается административный ответчик как на оплату за ДД.ММ.ГГГГ

Платежи от ДД.ММ.ГГГГ учтены административным истцом в счет оплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ г.г. что подтверждается налоговыми уведомлениями (л.д. 106,107), выписками по лицевому счету налогоплательщика Русова А.В. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 91-92), карточками «расчета с бюджетом» местного уровня по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу (л.д. 94,98). Из представленных документов следует, что по платежам совершенным ДД.ММ.ГГГГ в счет оплаты задолженности по земельному налогу в размере 105 640 руб. за 2017 г. учтено 104 738 руб. 14 коп., за 2019 г. от суммы задолженности в размере 105 640 руб., учтено 901 руб.86 коп. и пени в размере 639 руб. 74 коп.; в счет оплаты задолженности по налогу на имущество в размере 30 274 руб. за 2018 г. учтено 25 492 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. от суммы задолженности в размере 33 636 руб., учтено 8 144 руб. и пени в размере 117 руб. 73 коп.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующей вопросы исполнения обязанности по уплате налога, установлено, в частности, что поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

При обнаружении налогоплательщиком (иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика) ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, налогоплательщик в течение трех лет с даты перечисления таких денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации вправе представить в налоговый орган по месту учета заявление об уточнении платежа в связи с допущенной ошибкой с приложением к нему документов, подтверждающих уплату соответствующего налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период, статус плательщика или счет Федерального казначейства.

Заявление об уточнении платежа может быть представлено на бумажном носителе или в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Налоговый орган вправе требовать от банка на бумажном носителе копию поручения на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации, оформленного налогоплательщиком или иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика. Банк обязан представить в налоговый орган копию указанного поручения в течение пяти дней со дня получения требования налогового органа.

В случае, предусмотренном настоящим пунктом, на основании заявления об уточнении платежа налогоплательщика налоговый орган принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налога в бюджетную систему Российской Федерации.

Административным ответчиком не оспаривалось, что в платежных документах на уплату обязательных платежей не указан налоговый период (поле 107), позволяющий сопоставить выполненные платежи с предъявленными ко взысканию обязательными платежами. Доказательства подачи заявления об уточнении платежа в налоговую инспекцию суду не представлено.

В этой связи, оснований полагать, что административный ответчик выполнил установленную налоговым законодательством обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 г. у суда не имеется, доказательств обратного в материалы административного дела не представлено, расчет задолженности судом проверен и признается выполненным верно. Наличие у ответчика задолженности по земельному налоге и налогу на имущество физических лиц за 2017, 2019 г.г. подтверждено представленными в дело выписками по счетам налогоплательщика, а также копиями налоговых уведомлений (л.д.103-108).

Учитывая перечисленные выше обстоятельства, суд признает требования о взыскании недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Разрешая требования административного истца о взыскании с Русова А.В. пени, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисленных на недоимку по земельному налогу в размере 369 руб. 74 коп., на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 117 руб. 73 коп., суд оснований для их удовлетворения не находит, поскольку обязательства по их уплате административным ответчиком исполнены ДД.ММ.ГГГГ, что следует из предоставленных в дело выписок с лицевого счета налогоплательщика Русова А.В. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 91-92). Пени уплачены за размере, заявленной ко взысканию, доказательств наличия задолженности по пени за предыдущие периоды истцом суду не представлено.

    С ответчика, кроме того, в порядке ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец при предъявлении иска был освобожден в силу закона.

    На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области удовлетворить частично.

Взыскать с Русова А. В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес> (паспорт <данные изъяты>), в пользу государства в лице Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 33636 руб.,

- недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 105640 руб.,

а всего 139276 руб.

Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области в удовлетворении требований о взыскании с Русова А. В. пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 487 руб. 47 коп.отказать.

Взыскать с Русова А. В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес> (паспорт <данные изъяты>) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 3992 руб. 72 коп.

    Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы в Жигулевский городской суд.

Судья                     Л.Ф.Никонова

Решение в окончательной форме изготовлено 01.12.2022.

Судья                 Л.Ф. Никонова