Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-1406/2011 ~ М-1094/2011 от 18.07.2011

№ 2-1406/11

       РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

9 августа 2011 года Суд Железнодорожного района г. Ростова -на-Дону

в составе:

председательствующего судьи Губачевой В.А.,

при секретаре Голенковой З.А.,

       рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Ростовской области к Козаченко А.В. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

у с т а н о в и л:

Истец обратился в суд с вышеуказанным иском к ответчику. В обоснование своих требований истец ссылается на то, что Козаченко А. В. является плательщиком налога на доходы физических лиц. Уплата общей суммы налога производится не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 29.04.2010 года ответчик представил налоговую декларацию по налогу на доход физических лиц за 2009 года, сумма налога составила 31 200 руб. 01.09.2009 года ответчик представил декларацию за 2007 год, сума налога - 0 руб. Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка декларации по налогу на доходы физических лиц за 2007 год. Установлены нарушения, которые выявились в нарушении срока и неправильности имущественного вычета. По итогам проверки составлен акт. По результатам проверки вынесено решение о привлечении ответчика к ответственности в виде штрафа в размере 25 740 руб., а также штрафа в размере 141 750 руб. Также решением доначислен налог в размере 128700 руб. и пени 27 446,35 руб. Ответчик обжаловал это решение. Решением Управления ФНС России по РО от 26.04.2010 года было изменено решение инспекции от 04.02.20110 года в части привлечения к ответственности в виде штрафа в размере 1000 руб., в остальной части решение оставлено без изменения.

01.09.2009 года ответчик представил декларацию по налогу за 2006 год, в соответствии с которой сумма налога составила 0 руб. Инспекцией проведена проверка, по итогам которой составлен акт от 02.04.2010 года. По результатом проверки вынесено решение от 21.05.2010 года в соответствии с которым доначислен налог на доходы физических лиц в размере 547 560,32 руб. и пени 200 849,57 руб.

Сумма налога на доходы физических лиц за 2009 год в размере 31 200 руб. ответчиком оплачено. Оплата НДФЛ за 2007 и 2006 год ответчиком не произведена. В результате не исполнения обязанности по уплате налога ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 10.08.2010 года в котором ему было предложено уплатить сумму налога в размере 707 460 руб., пени 200 849,57 руб. в срок до 31.10.2010 года.

Ответчик исполнил требование частично, в размере 1000 руб.

Истец просит взыскать с ответчика сумму налога по НДФЛ за 2007 год в размере 128 700 руб., по НДФЛ за 2006 год - 546 560 руб., пени 20084957 руб., всего 876 109,57 руб.

Представитель истца, действующая на основании доверенности Вартанова В.Д. в судебное заседание явилась, исковые требования поддержала.

Ответчик и его представитель на основании ордера Грищенко В.В. в судебное заседание явились. Ответчик исковые требования признал в полном объеме, ходатайствовал о рассрочке исполнения решения.

Суд, выслушав доводы сторон, исследовав материалы дела, установил следующее.

Козаченко А.В. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области в качестве налогоплательщика.

В соответствии с ч.1 п. 1,4 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны:

1) уплачивать законно установленные налоги;

4) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

На сновании ст.207 НК РФ Козаченко А.В. являетсяплательщиком налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ) и в соответствии сп.4 ст. 228 НК РФ по итогам налогового периода (ст. 216 НК РФ - календарный год)уплата общей суммы налога производится налогоплательщиками не позднее 15-гоиюля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

29.04.2010 году налогоплательщик представил налоговую декларацию по налогу доходы физических лиц за 2009 год, в соответствии с которой сумма налога подлежащая уплате составила - 31 200,00 руб.

01.09.2009 года налогоплательщик представил декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2007 год. В соответствии с которой сумма налога к уплате равна - 0 рублей.

Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка декларации по налогу на доходы физических лиц за 2007 год.

Проверкой установлено, что Казачковым А.В. представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц позднее срока, установленного п. 1 ст. 229 НК РФ. Также налогоплательщиком неправильно заявлен имущественный налоговый вычет. По итогам проверки составлен акт камеральной налоговой проверки №16788 от 14.12.2009г. Данный акт и уведомление №15-35/05287/Зг      от 14.12.2009г. о рассмотрении материалов проверки направлены налогоплательщику почтой 16.12.2009г.

Возражения, в соответствии с п. 6 ст. 100 НК РФ, в инспекцию налогоплательщиком представлены 15.01.2010г.

По результатам проверки вынесено решение №13632 от 04.02.2010г. «Опривлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» всоответствии с которой налогоплательщик привлечен к ответственности засовершение налогового правонарушения в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в видештрафа в размере 25 740,00 руб., п.1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа 141 750,00 руб.

В решение Инспекции налогоплательщику доначислен налога на доходы физических лиц в размере 128700,00 руб. и пени за несвоевременную уплату налогав размере 27446,35 руб.

В представленной в инспекцию декларации по НДФЛ за 2007 год, Козачков А.В.,доход, полученный в 2007 году по договору купли-продажи от 18.10.2007г. всумме 100000 рублей от продажи земельного участка площадью 241,0 кв.м.,расположенного по адресу: <адрес>. А также по договору купли-продажи от 29.03.2007г. в размере 990000 рублей отпродажи земельного участка, площадью     612 кв.м., находящегося по адресу:<адрес>

Ответчиком представлены документы, подтверждающие приобретение указанных земельных участков:

Договор купли-продажи от 31.08.2007г., по которому Козачков А.В. приобрел земельный участок, находящегося по адресу: г. Ростов-на-Дону, ул. Калинина, 59А, за 1000000 рублей.

Договор купли-продажи от 07.08.2006г. по которому Козачков А.В. купил жилой Литер «А», сарай литер «Б», уборную литер «Г», колонну водопроводную и т.д. на земельном участке площадью 600 кв.м., расположенном по адресу: <адрес> за 1 240 000 руб.

По данным технической инвентаризации (справка №414201 от 15.03.2007г.),жилой дом литер «А», сарай литер «Б», уборная литер «Г» и т.д., расположенные наземельном участке площадью 600,0 кв.м., находящемся в <адрес> - снесены.

Непосредственно земельный участок, расположенный по вышеуказанномуадресу, был передан Козачкову А.В. Муниципальным        учреждением «Фондимущества г. Ростова-на-Дону» согласно договору купли-продажи №4567 от04.12.2006г. Согласно п.2.1. данного договора цена земельного участка составляет -3559.45 рублей.

Таким образом, расходы на приобретение земельных участков составили:

на земельный участок,         находящийся по     адресу:     <адрес>, - 1000000 руб.

на земельный участок, находящийся по адресу: <адрес> - 3559,45 руб.

В соответствии с ч.1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:

в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Возможность получения имущественных налоговых вычетов, установленных в абз.2 и 3 пп.1 п.1 ст. 220 НК РФ одновременно, законодательством о налогах и сборах не предусмотрена.

Таким образом, Козачков А.В. предоставлен вычет в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов в размере 1 000 000 руб. по земельному участку расположенному по адресу: <адрес>.

Не согласившись с решением налогового органа     Козачков А.В,, обратился с жалобой в Управление ФНС России по РО.

На основании вышеизложенного, решением Управления ФНС России по РО от26.04.2010г. №15-16/1737 было изменено решение Инспекции №13632 от 04.02.2010г. в части:

Привлечь Козаченко А.В. к ответственности предусмотренной п.1 ст. 122 НК РФ в видештрафа - 1000 рублей.

Привлечь Козачкова А.В. к налоговой ответственности предусмотренной п.2 ст. 19 НК РФ в виде штрафа - 1000 рублей.

В остальной части решение Инспекции оставлено без изменении.

Таким образом, согласно проведенной камеральной налоговой декларации по НДФЛ за 2007г. сумма налога подлежащая уплате составляет - 128 740,00 руб.; пени за несвоевременную уплату налога - 27466,35 руб.; штраф по п.1 ст. 122 НК РФ -: -1000 руб.; штраф по п. 2 ст. 119 НК РФ - 1000 руб.

01.09.20109 году налогоплательщик представил декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2006 год. В соответствии с которой сума налога к уплате составила - 0 рублей.

Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка декларации по налогу надоходы физических лиц за 2006 год.

По итогам проверки составлен акт камеральной налоговой проверки №19239 от 31.03.2010г. Данный акт и уведомление №15-35/01772       от 02.04.2010г. о рассмотрении материалов проверки направлены налогоплательщику почтой 06.04.2010г.

По результатам проверки вынесено решение №564 от 21.05.2010г. «Об отказе впривлечении к     налоговой     ответственности     за     совершение     налогового правонарушения» в соответствии с которой налогоплательщику доначислен налог на доходы физических лиц в размере 547 560,32 руб. и пени за несвоевременную уплату налога в размере 200849,57 руб.

17. 12.2009г. Козаков А.В. представил в налоговый орган первичную декларацию НДФЛ за 2006 год, а также заявление о представлении имущественного налогового вычета при налогообложении доходов за 2006 год, полученных от реализации жилого дома в сумме 4 612 000 руб. с земельным участком в размере ментально подтвержденных расходов, с приложением следующих документов: договор купли-продажи доли земельного участка по адресу: <адрес> от 21.04.2005г.

Договор подряда на строительство жилого дома заключенный с ООО «Надежда» ИНН 6154109389 в лице ФИО1

Сумма оплачена налогоплательщиком согласно квитанции №10 от 12.07.2005г., №,27 от 12.2005г., №15 от 11.07.2006г.

Отчужденный жилой дом и земельный участок принадлежали продавцу Козачкову А.В.     на праве собственности от     13.10.2005г.     и 01.08.2006г. соответственно. Указанное имущество было продано по договору купли-продажи дома с земельным участком 29.08.2006г. Таким образом, жилой дом и земельный участок находились в собственности налогоплательщика менее трех лет.

В результате проведенных контрольных мероприятии установлено, что договор оформлен с несуществующим юридическим лицом, так как указанный в договоре ИНН ООО «Надежда» ИНН 6154109389 не существует.

В соответствии с полученным ответом №13-09/00048 от 24.02.2010г. по встречной проверке ООО «Надежда» ИНН 6154109389 (юр. адрес: <адрес>) отсутствует в базе данных ЕГРЮЛ ИФНС России по г.Таганрогу РО.

Таким образом, представленные налогоплательщиком в целях получения налоговойвыгоды документы содержат недостоверную информацию и у налоговогооргана отсутствовали основания для учета в целях налогообложения расходов, произведенных им по сделке с ООО «Надежда».

Поскольку налогоплательщиком не был заявлен в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2006 г. имущественный налоговый вычет в сумме, полученной вналоговом периоде от продажи жилого дома, то он и не может быть представленналоговым органом заявителю.

Инспекцией по итогам рассмотрения материалов проверки и возражений налогоплательщика, принято решение об отказе в привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, на основании п. 4 ст. 109 НК РФ в связи с истечением срока давности.

Таким образом, согласно проведенной камеральной налоговой декларации по НДФЛ за 2006г. сумма налога подлежащая уплате составляет - 546 560,00 руб.; пени за несвоевременную уплату налога- 200849,57 руб.

Сумма налога на доходы физических лиц за 2009 год в размере 31 200,00 руб. ответчиком оплачена.

Оплата НДФЛ за 2007 год и 2006 год налогоплательщиком не произведена.

В результате не исполнения обязанности по уплате налога ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 10.08.2010 года в котором ему было предложено уплатить сумму налога в размере 707 460 руб., пени 200 849,57 руб. в срок до 31.10.2010 года.

Ответчик исполнил требование частично, в размере 1000 руб.

Таким образом, сумма подлежащая взысканию с ответчика по НДФЛ за 2007 год составляет в размере 128 700 руб., по НДФЛ за 2006 год - 546 560 руб., пени 20084957 руб., всего 876 109,57 руб.

Указанные обстоятельства подтверждаются пояснениями сторон и соответствующими документами в материалах дела.

В судебном заседании ответчик иск признал.

На основании ст.173 ч.3 ГПК РФ при признании ответчиком иска и принятии его судом принимается решение об удовлетворении заявленных истцом требований.

Суд полагает, что признание иска ответчиком является достаточным основанием для удовлетворения судом требований истца. Удовлетворение исковых требований отвечает интересам сторон, кроме того указанные в исковом заявлении обстоятельства нашли свое подтверждение как признанием ответчиком исковых требований, так и документами, представленными истцом. В связи с чем судом принимается признание ответчиком исковых требований.

В соответствии со ст. 103 ГПК с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 11 961,10 руб.

    Руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ,

    Р Е Ш И Л:

Взыскать с Козаченко А.В. задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2006-2007 г.г. в сумме 675 260 руб., пени в сумме 200 849,57 руб., а всего 876 109,57 руб. (восемьсот семьдесят шесть тысяч сто девять руб. 57 коп.).

Взыскать с Козаченко А.В. государственную пошлину в размере 11 961,10 руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Железнодорожный суд в течение 10 дней, со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме 14.08.2011 года.

Судья: