Решение по делу № 2-6641/2017 ~ М-4088/2017 от 13.07.2017

№2-6641/2017

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

13 сентября 2017 года                                    г.Красноярск

Федеральный суд Центрального района г.Красноярска в составе:

председательствующего – Сенькиной Е.М.

при секретаре - Зыряновой В.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Зайцева С.Н. к ПАО КБ «Восточный» о возложении обязанности по исключению присужденной суммы из налогооблагаемого дохода,

У С Т А Н О В И Л:

Зайцев С.Н. обратился в суд с иском к ответчику о возложении обязанности по исключению присужденной решением суда суммы из налогооблагаемого дохода. Свои требования мотивировал тем, что решениями мирового судьи судебного участка №51 в Кировском районе г. Красноярска с ПАО КБ «Восточный» в его пользу взысканы суммы, включающие возврат ранее удержанных платежей, проценты за пользование чужими денежными средствами, компенсацию морального вреда, неустойку за просрочку удовлетворения требований потребителя и судебные расходы. Исполнив указанные решения суда, ответчиком в адрес налогового органа была направлена справка формы 2-НДФЛ о получении Зайцевым С.Н. налогооблагаемого дохода в сумме 47328,36руб. и сумме исчисленного, но не удержанного налога 6153руб. Однако указанная в справке сумма складывается, в том числе, из компенсационных выплат и возмещения понесенных судебных расходов, которые не относятся к облагаемому налогом доходу. Просит возложить на ПАО КБ «Восточный» обязанность по исключению присужденной суммы в размере 15062,32руб. из налогооблагаемого дохода путем направления в налоговый орган уточненной справки по форме 2-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, а также взыскать понесенные судебные расходы.

В судебном заседании представитель истца Зайцева С.Н. Смирнов С.В. (доверенность от ДД.ММ.ГГГГ.) поддержал заявленные требования, пояснив, что взысканные несколькими решениями суммы штрафов в размере 1800руб. являются возмещением удержанных самим банком штрафов за просрочку внесения платежей и не являются неустойкой или штрафом, начисленным в соответствии с Законом «О защите прав потребителей». Включение всей взысканной решением мирового судьи суммы в состав налогооблагаемого дохода не основано на законе.

Представитель ответчика ПАО КБ «Восточный» Крутилина Н.Ю.. (доверенность от ДД.ММ.ГГГГ.) в судебное заседание не явилась, направив письменные возражения, согласно которым исковые требования считала необоснованными ввиду того, что в состав нормами НК РФ взысканные судом проценты за пользование чужими денежными средствами, неустойка за несоблюдение прав потребителя, штраф из состава подлежащих налогообложению доходов не исключены. Указанные суммы относятся к экономической выгоде Зайцева С.Н., поскольку не направлены на компенсацию понесенных им расходов, носят исключительно штрафной характер, вследствие чего на него законом возложена обязанность предоставить налоговую декларацию с учетом указанных доходов и уплатить налог на доходы физических лиц, не удержанный банком. При этом взысканная решением от ДД.ММ.ГГГГ. сумма была включена в состав налогооблагаемого дохода ввиду отсутствия у банка решения суда с разбивкой суммы. Заявленная сумма судебных расходов чрезмерно завышена и не соответствует сложности дела.

Представитель третьего лица ИФНС по Советскому району г. Красноярска Гилева Т.Б. (доверенность от ДД.ММ.ГГГГ.) в судебное заседание не явилась, направив письменные возражения, согласно которым исковые требования считала необоснованными ввиду того, что нормами НК РФ взысканные судом проценты за пользование чужими денежными средствами, неустойка, штраф за несоблюдение прав потребителя из состава подлежащих налогообложению доходов не исключены, до 23.11.2015г. суммы взысканных судебных расходов в числе не подлежащих налогообложению предусмотрены не были. В то же время указанные суммы относятся к экономической выгоде Зайцева С.Н., вследствие чего на последнего законом возложена обязанность предоставить налоговую декларацию с учетом указанных доходов и уплатить налог на доходы физических лиц, не удержанный ПАО КБ «Восточный».

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ч. 2 ст. 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.

На основании ч. 4 и 5 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Как установлено судом, заочным решением мирового судьи судебного участка №55 в Кировском районе г. Красноярска, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №51 в Кировском районе г. Красноярска, от ДД.ММ.ГГГГ. с ПАО КБ «Восточный» в пользу Зайцева С.Н. взысканы удержанные комиссии в размере 5112,28руб., в счет компенсации морального вреда 500руб., неустойка в размере 5112,28руб., проценты за пользование чужими денежными средствами в размере 163,57руб., расходы на оплату услуг представителя в размере 5000руб., штраф в размере 5444,07руб., всего 21332,20руб.

Заочным решением мирового судьи судебного участка №51 в Кировском районе г. Красноярска от ДД.ММ.ГГГГ. по делу № с ПАО КБ «Восточный» в пользу Зайцева С.Н. взысканы удержанные комиссии в размере 1492,13руб., плата в погашение просроченной задолженности в размере 2602,30руб., удержанный штраф за несвоевременное погашение задолженности в размере 1800руб., в счет компенсации морального вреда 1000руб., проценты за пользование чужими денежными средствами в размере 174,50руб., расходы на оплату услуг представителя в размере 5000руб., штраф в размере 3447,22руб., всего 15516,15руб.

Заочным решением мирового судьи судебного участка №51 в Кировском районе г. Красноярска от ДД.ММ.ГГГГ. по делу № с ПАО КБ «Восточный» в пользу Зайцева С.Н. взысканы удержанные комиссии в размере 1625,14руб., плата в погашение просроченной задолженности в размере 3285,48руб., удержанный штраф за несвоевременное погашение задолженности в размере 1800руб., в счет компенсации морального вреда 1000руб., проценты за пользование чужими денежными средствами в размере 247,05руб., расходы на оплату услуг представителя в размере 5000руб., штраф в размере 3855,31руб., всего 16812,98руб.

Заочным решением мирового судьи судебного участка №51 в Кировском районе г. Красноярска от ДД.ММ.ГГГГ. по делу № с ПАО КБ «Восточный» в пользу Зайцева С.Н. взысканы удержанные комиссии в размере 1507,40руб., плата в погашение просроченной задолженности в размере 2602,71руб., удержанный штраф за несвоевременное погашение задолженности в размере 1800руб., в счет компенсации морального вреда 1000руб., расходы на оплату услуг представителя в размере 5000руб., штраф в размере 3202,05руб., всего 15112,16руб.

Заочным решением мирового судьи судебного участка №51 в Кировском районе г. Красноярска, от ДД.ММ.ГГГГ. с ПАО КБ «Восточный» в пользу Зайцева С.Н. взысканы удержанные комиссии в размере 1464,19руб., плата в погашение просроченной задолженности в размере 398,13руб., удержанный штраф за несвоевременное погашение задолженности в размере 1800руб., в счет компенсации морального вреда 500руб., расходы на оплату услуг представителя в размере 5000руб., штраф в размере 1833,66руб., всего 10995,98руб.

Заочным решением мирового судьи судебного участка №51 в Кировском районе г. Красноярска, от ДД.ММ.ГГГГ. с ПАО КБ «Восточный» в пользу Зайцева С.Н. взысканы удержанные комиссии в размере 1155,86руб., плата в погашение просроченной задолженности в размере 689,71руб., удержанный штраф за несвоевременное погашение задолженности в размере 1400руб., в счет компенсации морального вреда 500руб., расходы на оплату услуг представителя в размере 3000руб., штраф в размере 1772,78руб., всего 8518,35руб.

Заочным решением мирового судьи судебного участка №51 в Кировском районе г. Красноярска, от ДД.ММ.ГГГГ. с ПАО КБ «Восточный» в пользу Зайцева С.Н. взысканы удержанные комиссии в размере 1265,50руб., плата в погашение просроченной задолженности в размере 246,95руб., удержанный штраф за несвоевременное погашение задолженности в размере 1400руб., в счет компенсации морального вреда 500руб., расходы на оплату услуг представителя в размере 3000руб., штраф в размере 1706,22руб., всего 8118,67руб.

Решением мирового судьи судебного участка №53 в Кировском районе г. Красноярска от ДД.ММ.ГГГГ. с ПАО КБ «Восточный» в пользу Зайцева С.Н. взысканы удержанные комиссии в размере 2718,24руб., плата в погашение просроченной задолженности в размере 2296,42руб., удержанный штраф за несвоевременное погашение задолженности в размере 3600руб., в счет компенсации морального вреда 2000руб., расходы на оплату услуг представителя в размере 10000руб., штраф в размере 5307,33руб., всего 25921,99руб.

В связи с уплатой взысканных сумм ПАО КБ «Восточный» в адрес истца, налогового органа направлена справка формы 2-НДФЛ № от ДД.ММ.ГГГГ. о получении Зайцевым С.Н. в ДД.ММ.ГГГГ налогооблагаемого дохода в сумме 47328,36руб. и сумме исчисленного, но не удержанного налога в сумме 6153руб.

Как следует из справки 2-НДФЛ и пояснений ПАО КБ «Восточный» в состав налогооблагаемого дохода за ДД.ММ.ГГГГ. включены суммы процентов за пользование чужими денежными средствами, неустойки, штрафа, взысканные заочным решением от ДД.ММ.ГГГГ., за ДД.ММ.ГГГГ. включены суммы процентов за пользование чужими денежными средствами, неустойки, штрафа, взысканные заочными решениями от ДД.ММ.ГГГГ., за ДД.ММ.ГГГГ. включены суммы неустойки, штрафа, взысканные заочными решениями от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ., а также полностью включена сумма, взысканная заочным решением от ДД.ММ.ГГГГ., за ДД.ММ.ГГГГ. включена сумма штрафа, взысканная решением от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ч. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

При этом ст. 41 НК РФ предусмотрено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Перечень видов доходов, учитываемых при исчислении налога на доходы физических лиц приведен в ч. 1 ст. 208 НК РФ и включает наряду с прочим дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации

Согласно ч. 3 ст. 43 НК РФ процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления). При этом процентами признаются, в частности, доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам.

Учитывая указанные выше положения закона в их системном толковании, взысканные судебным решением проценты за пользование чужими денежными средствами не относятся к облагаемым налогом доходам в виде процентов, поскольку не являются заранее установленным доходом физического лица, по существу носят компенсационный характер.

Доходы, не подлежащие налогообложению, определены ст. 217 НК РФ, п. 3 которой предусмотрено, что не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

Как не оспаривается истцом, предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции, а также предусмотренные ст. 395 ГК РФ проценты за пользование чужими денежными средствами п.3 ст. 217 НК РФ не охватываются, отвечают признакам экономической выгоды, ввиду чего суммы процентов за пользование чужими денежными средствами, неустойки и взысканного штрафа подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Между тем из материалов дела следует, что заочными решениями от ДД.ММ.ГГГГ. и от ДД.ММ.ГГГГ. предусмотренная Законом «О защите прав потребителей» неустойка за просрочку удовлетворения требований потребителя не взыскивалась, указанными решениями с ответчика в пользу истца были взысканы суммы удержанных штрафов за несвоевременное погашение задолженности в размере 1800руб. каждый и компенсация морального вреда в сумме 500руб. Поскольку взыскание удержанных ранее платежей преследует цель компенсации понесенных истцом расходов, а суммы взысканной решением мирового судьи компенсации морального вреда преследуют цель компенсации причиненных истцу нравственных страданий, указанные выплаты носят компенсационный характер и не обладают признаками экономической выгоды.

Кроме того, из материалов дела следует, что в составе взысканных заочным решением от ДД.ММ.ГГГГ. с ПАО КБ «Восточный» в пользу Зайцева С.Н. сумм лишь сумма штрафа за несвоевременное удовлетворение требований потребителя в размере 1833,66руб. отвечает признакам экономической выгоды, иные суммы носят компенсационный характер и не обладают признаками экономической выгоды.

Учитывая указанное, взысканные судебными решениями суммы удержанных штрафов за несвоевременное погашение задолженности в размере 1800руб. каждый, компенсации морального вреда в размере 500руб. и удержанных комиссий, платы в погашение просроченной задолженности, расходов на оплату услуг представителя не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Таким образом, на ответчика следует возложить обязанность по исключению присужденных заочными решениями от ДД.ММ.ГГГГ. и от ДД.ММ.ГГГГ. сумм удержанных штрафов за несвоевременное погашение задолженности, присужденных заочными решениями от ДД.ММ.ГГГГ. и от ДД.ММ.ГГГГ. сумм компенсации морального вреда, присужденных заочным решением от ДД.ММ.ГГГГ. сумм удержанной комиссии, платы в погашение просроченной задолженности, судебных расходов из налогооблагаемого дохода Зайцева С.Н. за ДД.ММ.ГГГГ, направив соответствующую справку в налоговый орган по месту учета истца.

    Согласно п.1 ст.100 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, по ее письменному ходатайству суд присуждает с другой стороны расходы на оплату услуг представителя в разумных пределах.

    Принимая во внимание требования разумности и пропорциональности, суд полагает возможным взыскать с ответчика в пользу истца судебные расходы по оплате услуг представителя в сумме 3000руб.

В силу ст. 98 ГПК РФ с ответчика в пользу истца подлежит взысканию уплаченная при подаче иска государственная пошлина в сумме 300руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.194-199 ГПК РФ,

                    Р Е Ш И Л :

Обязать ПАО КБ «Восточный» исключить из налогооблагаемого дохода Зайцева С.Н.:

- присужденную заочным решением мирового судьи судебного участка №51 в Кировском районе г.Красноярска от ДД.ММ.ГГГГ. по делу № сумму в размере 1800руб.,

- присужденную заочным решением мирового судьи судебного участка №51 в Кировском районе г.Красноярска от ДД.ММ.ГГГГ. по делу № сумму в размере 1800руб.,

- присужденную заочным решением мирового судьи судебного участка №51 в Кировском районе г.Красноярска от ДД.ММ.ГГГГ. по делу № сумму в размере 1800руб.,

- присужденную заочным решением мирового судьи судебного участка №51 в Кировском районе г.Красноярска от ДД.ММ.ГГГГ. сумму в размере 500руб.,

- присужденную заочным решением мирового судьи судебного участка №51 в Кировском районе г.Красноярска от ДД.ММ.ГГГГ. сумму в размере 9162,32руб.,

направив в Инспекцию ФНС РФ по Советскому району г.Красноярска уточненную справку по форме 2-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в отношении Зайцева С.Н..

Взыскать с ПАО КБ «Восточный» в пользу Зайцева С.Н. расходы по оплате услуг представителя в сумме 3000руб., расходы по оплате государственной пошлины в сумме 300руб., всего взыскать 3300руб.

    Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Центральный районный суд г.Красноярска в течение одного месяца.

Председательствующий                            Е.М.Сенькина

Копия верна. Судья