Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-244/2021 (2а-5611/2020;) ~ М-4900/2020 от 13.11.2020

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 февраля 2021 года город Самара

Кировский районный суд г.Самары в составе:

Председательствующего судьи Сизовой С.К.

при секретаре Коршуновой С.Д.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-244/21 по административному исковому заявлению ИФНС России по Кировскому району г.Самары к Кадейкиной В.С. о взыскании обязательных платежей,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец ИФНС России по Кировскому району г.Самары обратился в суд с административным иском к Кадейкиной В.С. о взыскании обязательных платежей, указав, что согласно сведениям из ЕГРИП Кадейкина В.С. с 24.11.2010 г. по 04.04.2011 г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии со ст. 346.28 НК РФ Кадейкина В.С. является плательщиком Единого налога на вмененный доход. Ответчик не исполнил обязанность по уплате в срок ЕНДВ, предусмотренный ст. 346.32 НК РФ, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязательств. В адрес ответчика направлено требование № по состоянию на 11.07.2019 г., требование № по состоянию на 25.12.2019 г., данные требования об уплате налога получены ответчиком в соответствии с положениями п.4 ст. 31 НК РФ и п.6 ст. 69 НК РФ.. В установленный срок должник указанное требование не исполнил, в связи с чем, взыскание производится в судебном порядке. Просят взыскать с Кадейкиной В.С. налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227,227.1 и 228 НК РФ: пени в размере 23 162,85 руб., единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности пени в размере 14,20 руб., транспортный налог с физических лиц пени в размере 537,10 руб. за 2018 год на общую сумму 23 714,15 руб..

В ходе судебного разбирательства исковые требования были уточнены, просят взыскать с ответчика в пользу истца налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227,227.1 и 228 НК РФ: пени в размере 23 162,85 руб. (начислены по недоимке в размере 121 345 руб. в период с 01.03.2017 г. по 29.01.2019 г.), единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пени в размере 14,20 руб. (недоимка принята 10.02.2017 г. из другой КРСБ), транспортный налог с физических лиц за 2018 год: налог в размере 236,10 руб., на общую сумму 23 413,15 руб.

В судебном заседании представитель административного истца исковые требований поддержал, суду пояснил, что пени начислены с 01.03.2017 года, транспортный налог рассчитывался без учета льготы, часть транспортного налога погашена за счет перерасчета за предыдущие годы.

Административный ответчик Кадейкина В.С. в судебном заседании пояснила, что транспортный налог оплачивать не должна, так как является пенсионером, по взысканию недоимки в размере 123 345,00 руб. административный истец не обращался в суд, пропущен срок на принудительное взыскание, кроме того, декларации она сама не заполняла, заполнял сотрудник налоговой инспекции, а она только подписала, по взысканию пени в размере 14,20 руб. не согласна, так как отсутствуют сведения, с какого вида налога взыскивается недоимка.

На основании ст. 289 КАС РФ административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом в срок, не превышающий трех месяцев со дня подачи соответствующего административного искового заявления в суд.

Суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд, выслушав представителя истца, ответчика, изучив материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.4-6 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации перечислены в статье 208 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании подпункта 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации гражданин вправе уменьшить облагаемые налогом доходы на имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных им расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации ряда объектов недвижимости, включая жилые дома, квартиры и комнаты.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Транспортный налог, основания, размер и срок его уплаты определяются главой 28 НК РФ, Законом Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ №-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области».

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с ч.3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику налогового уведомления в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Судом установлено, что административным ответчиком Кадейкиной В.С. в ИФНС России по Кировскому району г.Самары 06.09.2016 г., 07.02.2017 г. представлены первичные налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за 2014, 2015 г.г., в которых налогоплательщиком заявлено право по получение имущественного налогового вычета (за 2014 год сумма заявленного вычета составила 60 733,00 руб., за 2015 год сумма заявленного вычета составила 60 612,00 руб.)

Доводы административного ответчика о том, что не она заполняла декларации, суд полагает несостоятельными, так как в декларациях имеется подпись административного ответчика.

Из представленных представителем истца сведений АИС Налог-3 пром, следует, что административному ответчику была возмещена из бюджета сумма в размере 60733 руб. - 2014 г., сумма в размере 60 733 руб. – 2015 г..

Данное обстоятельство ответчиком не оспаривалось.

В результате контрольных мероприятий 05.02.2017 года у Кадейкиной В.С. выявлена недоимка на общую сумму 121 345,00 руб..

Требованием № по состоянию на 23.02.2017 г. Кадейкиной В.С. установлен срок для оплаты недоимки до 20.03.2017 года.

Однако недоимка в установленный срок оплачена не была, доказательств обратного суду не представлено.

ИФНС России по Кировскому району г.Самары обратилась в мировой суд с заявлением о выдаче соответствующего судебного приказа, 20.10.2017 г. вынесен судебный приказ, с Кадейкиной В.С. взыскана сумма недоимки за 2014 год в размере 60 733 руб., за 2015 год – 60 733 руб., пени в размере 5 709,58 руб. (по состоянию на 23.02.2017 года).

Недоимка не оплачена.

Требованием № 69648 по состоянию на 11.07.2019 г. Кадейкиной В.С. установлен срок для оплаты недоимки (пени) до 01.11.2019 года.

Однако недоимка в установленный срок оплачена не была, доказательств обратного суду не представлено.

ИФНС России по Кировскому району г.Самары обратилась в мировой суд с заявлением о выдаче соответствующего судебного приказа, 21.04.2020 г. вынесен судебный приказ, с Кадейкиной В.С., в том числе, взысканы пени в размере 23 162,85 руб. (за период с 01.03.2017 года по 01.02.2019 года).

Определением мирового судьи судебного участка № Кировского судебного района г.Самары Самарской области от 13 мая 2020 г. приказ отменен.

ИФНС России по Кировскому району г.Самары обратилась в порядке искового производства о взыскании пени за период с 01.03.2017 года в размере 23 162,85 руб. на недоимку 121 345,00 руб..

Административным истцом также заявлены требования о взыскании налога на вмененный доход для отдельных деятельности пени в размере 14,20 руб. (недоимка принята 10.02.2017 г. из другой КРСБ).

Принимая во внимание, что административным истцом не представлены сведения о наличии недоимки по налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, на который начислена заявленная к взысканию пени, размере налога, периода, сведений о взыскании данного налога, суд не находит оснований для удовлетворения требований о взыскании налога на вмененный доход для отдельных деятельности: пени в размере 14,20 руб..

Судом также установлено, что Кадейкина В.С. в 2018 году являлся собственником ТС Renault Logan р/з T 572 ER 163, что подтверждается сведениями, представленными УМВД России по г.Самаре,

Налоговым уведомлением № от 25.07.2019 г. Кадейкина В.С. извещена об обязанности оплатить транспортный налог за 2018 г. в срок до 02.12.2019 г..

В связи с неоплатой в установленный срок транспортного налога, Кадейкиной В.С. выставлено требование № по состоянию на 25.12.2019 г., установлены сроки для оплаты транспортного налога до 28 января 2020 года.

Налог в полном объеме в установленный срок оплачен не был, доказательств обратного суду не представлено.

ИФНС России по Кировскому району г.Самары обратилась в мировой суд с заявлением о выдаче соответствующего судебного приказа, 21.04.2020 г. вынесен судебный приказ, с Кадейкиной В.С., в том числе, взыскан транспортный налог за 2018 год в размере 537,10 руб..

Определением мирового судьи судебного участка № Кировского судебного района г.Самары Самарской области от 13 мая 2020 г. приказ отменен.

ИФНС России по Кировскому району г.Самары обратилась в порядке искового производства о взыскании транспортного налога за 2018 год в размере 537,10 руб..

В ходе судебного разбирательства исковые требования был уточнены, просили взыскать с ответчика недоимку по транспортному налогу в размере 236,10 руб.

Представитель административного истца пояснил, что сумма транспортного налога была уменьшена, так как был произведен зачет, и сумма недоимки стала 236,10 руб..

Доводы административного ответчика о том, что она полностью освобождена от оплаты транспортного налога, так как является пенсионером, суд полагает несостоятельными, основанными на неправильном толковании нормы права.

В силу ст. 4 Закона Самарской области "О транспортном налоге на территории Самарской области" налогоплательщики, являющиеся пенсионерами, уплачивают транспортный налог по ставке, равной одной второй ставки, установленной статьей 2 настоящего Закона.

Согласно ст. 2 Закона Самарской области от 06.11.2002 N 86-ГД "О транспортном налоге на территории Самарской области" ставки транспортного налога устанавливаются в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно налоговая ставка 16.

В ПТС ТС Renault Logan р/з T 572 ER 163 указана мощность двигателя 75 л.с. (55,00 кВт.), такие же технические характеристики указаны в карточке учета транспортного средства, представленной УМВД России по г.Самаре, соответственно, Кадейкина В.С., являющаяся пенсионером, имеет право на льготу по оплате транспортного налога в размере ? ставки, установленной Законом Самарской области "О транспортном налоге на территории Самарской области".

Учитывая, что в налоговом уведомлении № от 25.07.2019 сумма транспортного налога за 2018 год указана в размере 1200,00 руб., представитель истца пояснил, что налог рассчитан без учета льготы, суд приходит к выводу, что размер транспортного налога за 2018 года должен составлять, с учетом льготы, предусмотренной ст. 4 Закона Самарской области "О транспортном налоге на территории Самарской области", 600 руб..

Из пояснений представителя истца установлено, что из налога, выставленного ко взысканию за 2018 год в размере 1200,00 рублей, осталась недоимка в размере 236,10 руб., т.е. обязанность по оплате транспортного налога за 2018 год исполнена на сумму 963,9 руб., т.е. на 363,90 руб. больше, чем размер транспортного налога за 2018 года (с учетом льготы), соответственно, недоимка по транспортному налогу за 2018 год, заявленная ко взысканию в размере 236,10 руб. взысканию не подлежит.

В соответствии с разъяснениями п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", Бюджетного Кодекса РФ с ответчика в бюджет г.о.Самара подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, пропорционально удовлетворенной части требований, в размере 894,89 руб..

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Исковые требования ИФНС России по Кировскому району г.Самары к Кадейкиной В.С. о взыскании обязательных платежей удовлетворить частично.

Взыскать с Кадейкиной В.С., ДД.ММ.ГГГГ г.р., место рождения <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, кВ.61 в пользу ИФНС России по Кировскому району г.Самары налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227,227.1 и 228 НК РФ: пени в размере 23 162,85 руб. начислены по недоимке в размере 121 345 руб. в период с 01.03.2017 г. по 29.01.2019 г.).

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с Кадейкиной В.С., ДД.ММ.ГГГГ г.р., место рождения <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, кВ.61 в бюджет г.о.Самара государственную пошлину в размере 894,89 руб.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Кировский районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий:         С.К.Сизова

Решение изготовлено в окончательной форме 15.02.2021 года.