Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-177/2023 ~ М-57/2023 от 11.01.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«14» марта 2023 года г. Похвистнево Самарской области

Похвистневский районный суд Самарской области в составе председательствующего судьи Федосеевой С.Л., при секретаре Шамшура Ю.Д., рассмотрев в судебном заседании административное дело № 2а-177/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Самарской области к Кожевникову Сергею Владимировичу о взыскании обязательных платежей,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Кожевникову С.В. о взыскании обязательных платежей, указав, что Кожевников С.В. является налогоплательщиком земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ, в связи с наличием объектов налогообложения, соответственно у налогоплательщика возникла обязанность по уплате соответствующих налогов. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № данное требование об уплате налога получено ответчиком. Однако в установленный срок ответчик не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговых уведомлениях сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Истец обращался к мировому судье судебного участка с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика. Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ в отношении ответчика вынесен судебный приказ №, который был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с возражениями должника. В настоящий момент задолженность ответчика по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ и пени не погашена, составляет 279,41 рубль.

Истец просит взыскать с ответчика Кожевникова С.В. задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ в размере 256 рублей и пеня в размере 23,41рубля, а всего 279,41 рубль.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № по Самарской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик Кожевников С.В. в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени слушания дела был извещен судебной повесткой, отправленной заказной почтой, конверт вернулся с отметкой «Истек срок хранения».

На основании ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно пп.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В случае просрочки налогоплательщиком исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, за каждый календарный день просрочки начисляется пени (п.3 ст.75 НК РФ).

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков - физических лиц, относится транспортный налог (гл. 28 НК РФ), земельный налог (гл. 31 НК РФ), налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению сумм данных налогов в отношении налогоплательщиков - физических лиц возложена на налоговый орган. В связи с чем налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п.2 ст.11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам -физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, а также пени, начисленной за каждый календарный день просрочки.

Согласно п.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании письма ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № «О централизации функций по управлению долгом», в соответствии с приказом УФНС России по Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ. № с ДД.ММ.ГГГГ. функции по управлению долгом централизованы на базе Межрайонной ИФНС России № по Самарской области (далее - Долговой центр) в полном объеме.

В соответствии с Положением о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Самарской области (далее — Инспекция), утвержденным приказом УФНС России по Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ. №, Инспекция является территориальным органом, осуществляющим функции, в том числе, по управлению долгом в части урегулирования (взыскания) задолженности.

В соответствии со ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствие с п.3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п.1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на имущество физических лиц устанавливается главой 32 НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных НК РФ.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст. 409 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п.4 ст. 52 НК РФ Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.п. 1,2 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 31 НК РФ, п. 6 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

На основании п.1, п.3, п.4 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки начисляется пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Согласно п.2 ст.392, п.3 ст. 408 НК РФ в случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется в соответствии требованиями НК РФ для каждого из участников совместной собственности – налогоплательщиков, в равных долях.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в суд подается административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций.

В судебном заседании было установлено, что Кожевников С.В. является собственником земельного участка площадью 626 кв.м. с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> ДД.ММ.ГГГГ

Ответчику истцом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ за указанный земельный участок в сумме 256 рублей

В установленные сроки ответчиком сумма начисленного налога не была оплачена.

Ответчику истцом были начислены пени и направлено Требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 279,41 рубль недоимки по земельному налогу в сумме 256 рублей и пени по земельному налогу в сумме 23,41 рублей со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате налога в установленные сроки в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил, сумму налога и пени в общей сумме 279,41 рублей не уплатил.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Похвистневского района Самарской области вынесен судебный приказ о взыскании обязательных платежей по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 279,41 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Похвистневского судебного района Самарской области вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ так как Кожевников С.В. представил возражения относительно исполнения судебного приказа, указав, что он является Ветераном боевых действий и имеет право на льготы.

Расчет задолженности по транспортному и земельному налогу и пени налоговым органом обоснован с указанием конкретных объектов налогообложения и их стоимости, сведения о которой имеются в материалах дела, является арифметически верным и соответствует требованиям законодательства.

Административным ответчиком иного расчета задолженности по пени не представлено.

Относительно довода ответчика, указавшего при подаче заявления об отмене судебного приказа, что он является участником боевых действий. В связи с чем должен быть освобожден от уплаты данного налога, суд приходит к следующему выводу.

Согласно положений ч.5 ст.391 НК РФ до налогового периода ДД.ММ.ГГГГ. льготной категории - «Ветеранам боевых действий» предоставлялся налоговый вычет в размере 10 000 руб. в отношении земельного участка на территории одного муниципального образования. Начиная с налогового периода ДД.ММ.ГГГГ льготной категории - «Ветеранам боевых действий» налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков.

Уменьшение налоговой базы (налоговый вычет) производится в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика.

Уведомление о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет, представляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанного земельного участка применяется налоговый вычет. При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на применение налогового вычета, уведомления о выбранном земельном участке налоговый вычет предоставляется в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога.

В соответствии п. 5 ст. 391 Кодекса льгота предоставляется на основании письменного заявления лица и соответствующего документа, подтверждающего право на льготу.

Право для установления дополнительных льгот по земельному налогу предоставлено представительным органам местного самоуправления на основании пункта 2 статьи 387 Кодекса.

На основании Решения Думы городского округа Похвистнево Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ № освобождения от уплаты земельного налога ветеранам боевых действий не предусмотрено.

Уведомление о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет по земельному налогу в Межрайоннную ИФНС России № по Самарской области от Кожевникова С.В. не поступало. Беззаявительный порядок предоставления налоговых льгот для ветеранов боевых действий применяется только с ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, при расчете земельного налога за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ. налоговый вычет на земельный участок не предоставляется.

Задолженность в общем размере 279,41 рубль, ранее налоговым органом не взыскивались, налогоплательщиком не оплачены. Данные о наличии у ответчика задолженности имеются в материалах дела и подтверждаются расшифровкой задолженности, выпиской из карточки расчета с бюджетом (КРСБ) налогоплательщика.

Оснований для освобождения ответчика от уплаты пени так же не имеется.

Учитывая изложенное, суд признает обоснованным исковые требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по земельному налогу в общей сумме 279,41 рубль.

На основании ч.1 ст.103, ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Взыскать с Кожевникова Сергея Владимировича, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес> доход государства задолженность в сумме 279,41 рубль, в том числе: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ в размере 256,00 рублей, пени в размере 23,41 рублей.

Взыскать с Кожевникова Сергея Владимировича, ИНН № в бюджет городского округа Похвистнево Самарской области государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Похвистневский районный суд Самарской области в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 28.03.23 г.

Судья                                     С.Л.Федосеева