Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-3505/2021 ~ М-3543/2021 от 08.09.2021

Дело № 2а-3505/2021

(УИД 70RS0004-01-2021-004720-62)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 октября 2021 г. Советский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи Чечнёва А.Н.,

рассмотрев в порядке упрощённого производства административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Томску к Коваленко Е.В. о взыскании задолженности в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации по страховым взносам за расчётный период 2019 года в размере 19732,41 рублей, пени на страховые взносы в размере 184,17 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования по страховым взносам за расчётный период 2019 года в размере 4627,58 рублей, пени на страховые взносы в размере 43,19 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Томску (далее - ИФНС России по г. Томску) обратилась в суд с административным иском к Коваленко Е.В. о взыскании задолженности по страховым взносам за расчётный период 2019 года в размере 19732,41 рублей, пени на страховые взносы в размере 184,17 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования по страховым взносам за расчётный период 2019 года в размере 4627,58 рублей, пени на страховые взносы в размере 43,19 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование требований указано о том, что в связи с вступлением с ДД.ММ.ГГГГ в силу Федерального закона от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» администрирование страховых взносов осуществляется налоговым органом. Коваленко Е.В. с ДД.ММ.ГГГГ поставлена на учёт в налоговых органах в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Дата снятия с учёта ДД.ММ.ГГГГ. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). Размер страховых взносов определяется исходя из произведения минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года и тарифа страховых взносов, увеличенного в 12 раз. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате ответчиком за расчётный период 2019 года, составляет 19732,41 рублей. Сумма страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, подлежащая уплате за расчётный период 2019 года составила 4627,58 рублей. Сумма страховых взносов, исчисленная налогоплательщиком по расчёту за расчётный период 2019 года не оплачена в установленный законом срок в полном объёме, в связи с чем, ИФНС России по г. Томску за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начислены пени в порядке ст. 75 НК РФ. Сумма пени в размере 184,17 рублей начислена с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере 19732,41 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчётный период 2019 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Сумма пени в размере 43,19 рублей начислена с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере 4627,58 рублей по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за расчётный период 2019 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов и пени за расчётный период 2019 года в размере 32326,79 рублей со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок задолженность в размере 32326,79 рублей налогоплательщиком не погашена. Неисполнение ответчиком в добровольном порядке обязанности по уплате страховых взносов и пени послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Коваленко Е.В. задолженности в размере 24587,35 рублей, по результатам рассмотрения которого, вынесен судебный приказ. В связи с поступлением от налогоплательщика возражений относительно исполнения судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменён.

В административном исковом заявлении административный истец ходатайствовал о рассмотрении административного дела в порядке упрощённого (письменного) производства, просил рассмотреть дело без участия представителя ИФНС России по г. Томску.

В связи с тем, что условия, предусмотренные ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) соблюдены, суд полагает возможным рассмотреть настоящее административное дело в порядке упрощённого (письменного) производства.

Исследовав и оценив представленные письменные доказательства, суд находит требования административного истца ИФНС России по г. Томску не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

Статьей 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п. 3 ст. 8 НК РФ, под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

По общему правилу, плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии с п.п. 1, 6, 8 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признаётся извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных гл. 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Правила, установленные ст. 70 НК РФ, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных гл. 9 настоящего Кодекса.

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате страховых взносов и пени в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, гл. 32 КАС РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений п.п. 1 - 3 ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

При этом установление обязанности по его соблюдению служит дополнительной гарантией соблюдения прав налогоплательщиков, поскольку установление такого срока направлено на стимулирование налоговых органов к надлежащему выполнению обязанностей по формированию бюджета и по своевременному принятию мер по взысканию с налогоплательщиков задолженности по налогам, сборам, страховых взносов, пени и штрафным санкциям.

Обозначенная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счёт имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд.

В ходе судебного разбирательства установлено, что Коваленко Е.В. поставлена на учёт в налоговых органах в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Дата снятия с учёта ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 430 НК РФ, плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Исходя из положений п. 3 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 Кодекса, признаётся осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

В соответствии со ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период индивидуальными предпринимателями производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 данного Кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчётный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено указанной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчётный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчётным периодом. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п.п. 2, 5 ст. 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 названного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчётный период такими плательщиками.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчётного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчётный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве адвоката. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учёта в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (п. 5 ст. 430 НК РФ).

При наличии у плательщика страховых взносов недоимки (при неисполнении ими обязанности по уплате страховых взносов в установленный законом срок) в его адрес налоговым органом направляется требование об уплате страховых взносов, пени. Такое требование должно быть направлено плательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.п. 1, 2 ст. 69, п.п. 1, 3 ст. 70 НК РФ).

Реализуя предоставленные законом полномочия, налоговым органом в адрес административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по страховым взносам и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный законом срок вышеуказанное требование не исполнено.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Как следует из материалов дела, в связи с поступлением заявления налогового органа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № 5 Советского судебного района г. Томска вынесен судебный приказ о взыскании с Коваленко Е.В. в пользу ИФНС России по г. Томску задолженности по страховым взносам и пени в размере 24587,35 рублей.

Таким образом, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Коваленко Е.В. задолженности по страховым взносам и пени, налоговый орган обратился к мировому судье за пределами установленного законом срока.

В соответствии с ч. 5 ст. 180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Из приведенных положений закона следует, что пропуск срока является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявления без проверки обоснованности заявленных требований по существу.

С учётом исследованных в судебном заседании доказательств по настоящему делу, суд приходит к выводу о пропуске административным истцом без уважительной причины установленного законом срока подачи заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Коваленко Е.В. задолженности по страховым взносам, в связи с чем, оснований для удовлетворения административного искового заявления, не находит.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Томску к Коваленко Е.В. о взыскании задолженности в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации по страховым взносам за расчётный период 2019 года в размере 19732,41 рублей, пени на страховые взносы в размере 184,17 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования по страховым взносам за расчётный период 2019 года в размере 4627,58 рублей, пени на страховые взносы в размере 43,19 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, отказать.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощённого (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Томский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путём подачи жалобы через Советский районный суд г. Томска.

Председательствующий А.Н. Чечнёв