Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-372/2017 ~ М-420/2017 от 05.09.2017

Административное дело №2а-372/2017

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п. Магдагачи                                                                                                 10 октября 2017 года

Амурской области

Магдагачинский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Волошина О. В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Амурской области к Фролову <данные изъяты> о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, транспортному налогу с физических лиц, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 по Амурской области обратилась в Магдагачинский районный суд к административному ответчику Фролову В.А. с административным исковым заявлением, о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, транспортному налогу с физических лиц, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, пени, заявленные требования обоснованы следующим:

«В соответствии со ст. 19, п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ Фролов В.А. является налогоплательщиком и обязан ежегодно оплачивать налоги в установленные законом сроки. В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации Фролов В.А. является налогоплательщиком транспортного налога. На имя налогоплательщика, согласно полученным сведениям из регистрирующего органа - РЭО ГИБДД МО МВД России «Зейский», зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно: Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>, год выпуска 1991, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель <данные изъяты>, год выпуска 2001, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Административный ответчик имеет задолженность по уплате транспортного налога за 2015 год в размере: государственный регистрационный знак А991НН28, Марка/Модель <данные изъяты> - 230 л.с.*75 руб. ставка налога* 12/12 мес. влад.= 17250 руб.; государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты> - 126 л.с.*21 руб. ставка налога* 12/12 мес. влад.=2646 руб. Кроме этого, Фролов В.А. также является плательщиком налога на имущество физических лиц, в собственности налогоплательщика находится гараж, адрес: 676124, РОССИЯ, <адрес>, пгт Магдагачи, 1978,, Кадастровый №, площадь 28, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. За 2015 год Фролов В.А. имеет задолженность по уплате налога на имущество физических лиц в размере - 145223 кад. стоим. *0,30% ставка налога*12/12 мес. влад.*0,2 коэфф.=87 рублей. Фролов В.А. является плательщиком земельного, в собственности налогоплательщика находится земельный участок, адрес: 676124, РОССИЯ, <адрес>, пгт Магдагачи, Кадастровый №, площадь 28, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. За 2015 год Фролов В.А. имеет задолженность по уплате земельного налога в размере кад. стоим. 48028 руб.* 1% налоговая ставка* 12/12 мес. влад.=480 рублей. В силу статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, Межрайонной ИФНС России № 4 по Амурской области Фролову В.А. заказным письмом направлено налоговое уведомление, а также налоговое уведомление № 83829162 от 13.09.2016 г. направлено налогоплательщику в «Личный кабинет налогоплательщика». В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Налоговым органом в отношении Фролова В.А. выставлено требование от 14.12.2016 № 2827, которое направлено налогоплательщику в «Личный кабинет налогоплательщика». За налогоплательщиком по состоянию на 01.06.2017 г. числилась недоимка по транспортному налогу в общей сумме 39181,06 руб. Налогоплательщиком 04.07.2017 г. произведена уплата суммы недоимки по транспортному налогу в размере 19975,58 руб. по квитанции с типом платежа - уплата задолженности. Соответственно, погашена часть начисленного транспортного налога за 2015 год в сумме 690,52 руб. По состоянию на 29.08.2017 г. недоимка по транспортному налогу за 2015 год составляет 19205.48 руб. За налогоплательщиком по состоянию на 01.06.2017 г. числилась недоимка по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 102,37 руб. Налогоплательщиком 29.06.2017 г. произведена уплата суммы недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 87 руб. по квитанции с типом платежа - текущий платеж, с неверным указанием периода оплаты 29.06.2017 г, следовало указать 01.12.2016 г. Соответственно, погашена часть начисленного налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 71,63 руб. По состоянию на 29.08.2017 г. недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015 год составляет 15,37 руб. За налогоплательщиком по состоянию на 01.06.2017 г. числилась недоимка по земельному налогу в общей сумме 960 руб. Налогоплательщиком 04.07.2017 г. произведена уплата суммы недоимки по земельному налогу в размере 481,92 руб. по квитанции с типом платежа - уплата задолженности, погашена часть начисленного налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 1,92 руб. По состоянию на 29.08.2017 г. недоимка по земельному налогу за 2015 год составляет 478.08 руб. В соответствии ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. На основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислена пеня по транспортному налогу в размере 79,58 руб. за период 06.12.2016 г. по 13.12.2016 г. на сумму задолженности 19896 руб., начислена пеня по земельному налогу в сумме 1,92 руб. за период с 06.12.2016 по 13.12.2016 г. на сумму задолженности 480 руб. Итого начислены пени в размере 81,50 руб. На дату подачи настоящего заявления задолженность по требованию в полном объеме налогоплательщиком в добровольном порядке не уплачена». На основании изложенного, просит взыскать с Фролова <данные изъяты>, ИНН № недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 15.37 рублей (КБК18210601030131000110); по транспортному налогу с физических лиц в размере 19205.48 рублей (КБК 18210604012021000110), пени в размере 79.58 рублей (КБК 18210604012022100110); по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 478,08 рублей (КБК 18210606043131000110), пени в размере 1.92 рублей (18210606043132100110). Всего взыскать 19780 рублей 43 копейки.

Изучив материалы административного дела, на основании совокупности исследованных доказательств, суд приходит к следующему.

Согласно положениям ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе, с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ч.1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч.1, ч.4 ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ч.2 ст.11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из материалов дела установлено, что Фролов В.А. является владельцем транспортных средств – автомобиля <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком №, автомобиля <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком №.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ч.3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Таким образом, Фролов В.А., в соответствии со ст.357 НК РФ имеет обязанность по уплате транспортного налога. Доказательств иной принадлежности транспортных средств, административным ответчиком суду не предоставлено.

На основании сведений о транспортных средствах налогоплательщику Фролову В.А. начислен транспортный налог с физических лиц за 2015 год в общей сумме 19896 рублей, который в установленный законодательством срок не был уплачен.

Также Фролов В.А. является владельцем земельного участка, расположенного по адресу <адрес> с кадастровым номером №, площадью 28 кв.м.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ч., ч.3 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с ч.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Таким образом, Фролов В.А., в соответствии со ст.388 НК РФ имеет обязанность по уплате земельного налога. Исходя из кадастровой стоимости вышеуказанного земельного участка налогоплательщику Фролову В.А. начислен земельный налог за 2015 год в сумме 480 рублей, который в установленный законодательством срок не был им уплачен.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе, гараж, машино-место.

Согласно положениям ч.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Согласно ч.2 ст.409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Фролов В.А. является владельцем недвижимого имущества – гаража, расположенного по адресу <адрес> с кадастровым номером №, площадью 28 кв.м, в силу ст.400 НК РФ имеет обязанность по оплате налога на имущество физических лиц.

Исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости – гаража, налогоплательщику Фролову В.А. начислен налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 87 рублей, который в установленный законодательством срок также не был им уплачен.

В порядке, предусмотренном статьями 11.2, 52 НК РФ налоговым органом для исполнения обязанности по уплате налога в личный кабинет административного ответчика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2015 год в сумме 19896 рублей, земельного налога за 2015 год в сумме 480 рублей 00 копеек, налога на имущество физических лиц в размере 87 рублей со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Названное уведомление содержит расчет транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц за 2015 год, исходя из наличия в собственности у Фролова В.А. транспортных средств, земельного участка и гаража.

Факт направления налогового уведомления в личный кабинет ответчика подтверждается скриншотами страниц личного кабинета Фролова В.А. на сайте nalog.ru в сети Интернет.

В связи с неисполнением налогового уведомления в личный кабинет административного ответчика было направлено требование №2827 от 14.12.2016 года об уплате транспортного налога в размере 19896 рублей, земельного налога в сумме 480 рублей 00 копеек, налога на имущество физических лиц в размере 87 рублей, пени начисленной на недоимку по транспортному налогу в размере 79 рублей 58 копеек, пени начисленной на недоимку по земельному налогу в размере 01 рубля 92 копеек, пени начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 00 рублей 35 копеек.

Согласно карточкам «Расчета с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу) Фролов В.А. частично погасил имеющуюся задолженность по налогам, итого остаток задолженности по транспортному налогу составил 19205 рублей 48 копеек, по земельному налогу – 478 рублей 08 копеек, по налогу на имущество физических лиц – 15 рублей 37 копеек (лд.13-15).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Согласно представленному административным истцом расчету, оснований относиться к которому у суда оснований не имеется, требуемые ко взысканию пени рассчитаны исходя из задолженности административного ответчика по уплате обязательных платежей, количества дней просрочки (л.д.13).

Таким образом, исходя из положений вышеприведенных норм права, а также представленных доказательств, суд приходит к выводу о правомерности взыскания с административного ответчика пени в размере 79 рублей 58 копеек за период с 06.12.2016 года по 13.12.2016 года на недоимку по транспортному налогу в сумме 19896 рублей, в размере 1 рубля 92 копеек за период с 06.12.2016 года по 13.12.2016 года на недоимку по земельному налогу в сумме 480 рублей.

При таких обстоятельствах, учитывая, что доказательств уплаты транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2015 год в полном объеме административным ответчиком Фроловым В.А. представлено не было, суд приходит к выводу, что административные исковые требования о взыскании с административного ответчика транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц за 2015 год, а также пени подлежат удовлетворению.

Согласно ч.1. ст. 114 КАС судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец в силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного искового заявления, при указанных обстоятельствах, государственная пошлина за подачу настоящего административного искового заявления в размере 791 рубля 23 копеек подлежит взысканию с административного ответчика Фролова В.А. в доход федерального бюджета.

На основании изложенного руководствуясь ст. ст. 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Амурской области к Фролову <данные изъяты> о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, транспортному налогу с физических лиц, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, пени – удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с Фролова <данные изъяты>, проживающего по адресу <адрес>, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Амурской области задолженность по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени в сумме 19780 (девятнадцать тысяч семьсот восемьдесят) рублей 43 копейки, в том числе: задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 19205 рублей 48 копеек, задолженность по земельному налогу за 2015 год в размере 478 рублей 08 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 15 рублей 37 копеек, пени в размере 79 рублей 58 копеек за период с 06.12.2016 года по 13.12.2016 года на недоимку по транспортному налогу в сумме 19896 рублей, пени в размере 1 рубля 92 копеек за период с 06.12.2016 года по 13.12.2016 года на недоимку по земельному налогу в сумме 480 рублей.

Взыскать с Фролова <данные изъяты> в доход федерального бюджета судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 791 (семьсот девяносто один) рубль 23 копейки.

Решение суда, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Магдагачинский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья

Магдагачинского районного суда                            О.В. Волошин