Решение по делу № 33-29210/2023 от 29.05.2023

Дело № 2-1653/22

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 июля 2022 года город Москва

Таганский районный суд города Москвы в составе

председательствующего судьи Шайдуллиной М.Н.

при секретаре Таркоеве А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Назаренко Евгении Владимировны к ГК «АСВ» об обязании направить в налоговый орган аннулирующую справку о доходах,

УСТАНОВИЛ:

Назаренко Е.В. обратилась в суд с указанным иском к ГК «АСВ», мотивируя тем, что на основании решения Арбитражного суда г.Москвы по делу А40-57678/15 с ГК «АСВ» в пользу ИП Назаренко Е.В. взысканы: страховое возмещение – 698 000 руб., проценты по ч.6 ст.12 Закона о страховании – 109 624,78 руб., расходы по уплате государственной пошлины – 10 424,52 руб. Не являясь налоговым агентом истца, ГК «АСВ» предоставило справку о её доходах за 2016 год по форме 2-НДФЛ №1144 от 30.01.2017 года, где содержались сведения о получении истцом дохода в декабре 2016 года в размере 109 624,78 руб. В письме №2/2482 от 30.01.2017 года Агентство уведомило истца о невозможности удержания налога в размер 14 251 руб. на основании п.5 ст.226 НК РФ. Письмом №22-35/012633@ от 25.02.2019 года ИФНС России №34 по г.Москве сообщило истцу о наличии задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, в размере 14 251 руб., пени - 215,67 руб. 22.07.2019 года истец предоставила в ИФНС России №34 по г.Москве пояснения, что денежные средства в размере 109 624,78 руб., указанные ответчиком ГК «АСВ» как доход, не являются доходом, полученным физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ. Данная сумма является неустойкой за просрочку исполнения обязательств ГК «АСВ» перед ИП Назаренко Е.В., а не перед физическим лицом. Письмом №16-13/073396@ от 20.09.2019 года ИФНС России №34 по г.Москве сообщило истцу, что, если налогоплательщиком получено налоговое уведомление, в котором указана сумма дохода, с которой налоговым агентов не удержан НДФЛ, но при этом налогоплательщик такого дохода не получал, ему необходимо обратиться непосредственно к налоговому агенту с требованием о предоставлении в налоговый орган аннулирующего сообщения по форме 2-НДФЛ. 25.10.2019 года истец обратилась к ответчику с требованием о предоставлении в налоговый орган аннулирующего сообщения по форме 2-НДФЛ. Письмом №68-06исх-313456 от 21.11.2019 года Агентство отказалось выполнить законное требование истца, основываясь на нормах гл.23 НК РФ «налог на доходы физических лиц», игнорируя доводы о том, что удержание неустойки было произведено в пользу Индивидуального предпринимателя, который самостоятельно исчисляет и уплачивает свои налоги, а соответственно к данному доходу должны применяться нормы гл.25 НК РФ «налог на прибыль организаций». Сотрудники прокуратуры также не усмотрели нарушения в действиях ГК «АСВ». Истец, ссылаясь на положения ст.250 НК РФ и ст.317 НК РФ, просит обязать ГК «АСВ» направить в ИФНС России №34 по г.Москве аннулирующую справку по форме 2-НДФЛ за 2016 год в отношении истца с указанием в строке «сумма дохода» значения «0», а также заявление с просьбой об аннулировании ошибочно представленной справки №1144 от 30.01.2017 года в отношении истца по форме 2-НДФЛ за 2016 года.

Истец Назаренко Е.В. явилась, требования поддержала по основаниям, изложенным в иске и письменных пояснениях. Доказательств относительно уплаты налога ИП на полученную сумму неустойки по решению суда в размере 109 624,78 руб. не представила, пояснила, что данную сумму не декларировала. Также полагала, что срок исковой давности не пропущен, поскольку налоговое уведомление она получила 25.10.2019 года, а отказ Агентства – 21.11.2019 года.

Представитель ответчика ГК «АСВ» - Воробьев М.А. в судебном заседании просил отказать в удовлетворении иска по доводам письменных возражений, также просил применить срок исковой давности, который надлежит исчислять с даты получения истцом уведомления ГК «АСВ» от 30.01.2017 года о начислении налога на денежных средства, полученное 20.02.2017 года.

Представитель третьего лица ИФНС России №34 по г.Москве не явился, извещен надлежащим образом.

Суд, выслушав участников процесса, исследовав письменные материалы дела, находит требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В ходе рассмотрения дела установлено, что между ООО КБ «Банк БФТ» и истцом был заключен договор банковского счета, в соответствии с которым истцу в Банке был открыт счет ИП №4080281080000000012.

Банк является участником государственной системы страхования вкладов.

Приказом Банка России от 02.07.2014 года №ОД-1253 у Банка была отозвана лицензия на осуществление банковских операции.

Решением Арбитражного суда г.Москвы от 21.07.2014 года по делу №А40-88500/14 Банк признан несостоятельным (банкротом), в отношении него открыто конкурсное производство. Функции конкурсного управляющего возложены на ГК «АСВ».

На день отзыва лицензии у Банка действовала редакция от 02.04.2014 года Федерального закона от 23.12.2003 года №177-ФЗ «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации».

В соответствии со ст. 8 - 9 Федерального закона от 23.12.2003 года №177-ФЗ (редакция от 02.04.2014 года) «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации» право требования вкладчика на возмещение по вкладам возникает со дня наступления страхового случая, одним из которых является отзыв (аннулирование) у банка лицензии Банка России на осуществление банковских операций.

Согласно ч.4 ст.12 Федерального закона от 23.12.2003 года №177-ФЗ (редакция от 02.04.2014 года) «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации» выплата возмещения по вкладам производится Агентством в соответствии с реестром обязательств банка перед вкладчиками, формируемым банком, в отношении которого наступил страховой случай, в течение трех рабочих дней со дня представления вкладчиком в Агентство документов, предусмотренных частями 4 и 5 статьи 10 настоящего Федерального закона, но не ранее 14 дней со дня наступления страхового случая.

После наступления страхового случая Банком в Агентство был передан реестр, в котором отсутствовали сведения об обязательствах перед истцом в сумме 698 000 руб., в выплате страхового возмещения по счету Назаренко Е.В. было отказано.

В силу п.6 ст.12 Федерального закона от 23.12.2003 года №177-ФЗ «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации» при невыплате по вине Агентства согласованной суммы возмещения по вкладам в установленные настоящей статьей сроки Агентство уплачивает вкладчику проценты на сумму невыплаты, исчисляемые в размере ставки рефинансирования, установленной Банком России на день фактической выплаты Агентством возмещения по вкладам.

На основании решения Арбитражного суда г.Москвы по делу А40-57678/15-67-562 от 15.08.2016 года с ГК «АСВ» в пользу ИП Назаренко Е.В. взысканы: страховое возмещение – 698 000 руб., проценты по ч.6 ст.12 Закона о страховании – 109 624,78 руб., расходы по уплате государственной пошлины – 10 424,52 руб.

Решение, как указано в исполнительном документе, вступило в законную силу 16.06.2016 года.

28.10.2016 года истцом получен исполнительный лист ФС №015772717, на основании которого 08.12.2016 года с ГК «АСВ» в ее пользу была взыскана денежная сумма в размере 818 049,30 руб.

В соответствии с письмами МИНФИНа от 11.03.2022 №03-04-05/17779, от 16.02.2022 №03-04-05/10789, от 13.01.2021 №03-04-05/769, от 16.10.2020 №03-04-05/90523, от 17.06.2013 №03-04-05/22542, суммы выплаченных по решению суду процентов за пользование чужими денежными средствами отвечают признакам экономической выгоды и являются доходам налогоплательщика.

Согласно ч.1 ст.41 НК РФ в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с письмом ФНС от 23.12.2015 года №БС-4-11/22561@ выплаты налогоплательщику процентов за пользование чужими денежными средствами являются возмещением упущенной выгоды, поскольку имеют цепью возместить ему не полученный им доход, который в случае его возникновения подлежал бы обложению налогом на доходы физических лиц, а суммы выплаченных налогоплательщику процентов за пользование чужими денежными средствами подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

В письмах МИНФИНа РФ от 07.09.2015 года №03-04-06/51292, от 19.03.2014 года №03-04-05/11930 также указано, что суммы выплаченных налогоплательщику процентов за пользование чужими денежными средствами подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общем порядке, установленном ст.214.2 НК РФ, с учетом положений п.27 ст.217 НК РФ.

Согласно ч.1 ст.226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Частью 2 ст.226 НК РФ установлено, что исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

В соответствии с п.5 ст.226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Агентство, уплатив истцу проценты на несвоевременную выплату страхового возмещения, предусмотренные ч.6 ст.12 Федерального закона от 23.12.2003 года №177-ФЗ «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации», в размере 109 624,78 руб., с целью исполни обязанностей, возложенных на Агентство п.5 ст.226 НК РФ, письмом от 30.01.2017 года №2-2480 сообщило истцу о невозможности удержания налога с суммы 109 624,78 руб., а также направило истцу справку по форме 2-НДФЛ (л.д. 87), которое было получено истцом 20.02.2017 года (л.д.88).

Об обязанности сообщить налоговому органы и физлицу указаны сведения в соответствии со ст.225 НК РФ МИНФИН РФ также указывало в письмах от 07.04.2022 №03-04-05/29529, от 12.10.2021 №03-04-05/82313, от 24.03.2020 №03-04-05/22699, от 22.01.2020 №03-04-05/3361, от 13.02.2019 №03-04-05/8793, от 25.01.2019 №03-04-05/4014, от 19.06.2018 №03-04-05/41752.

Следует отметить, что Закон о страховании вкладов в редакциях от 02.04.2014 года, действующей на момент наступления страхового случая (02.06.2014 года – дата отзыва лицензии у Банка), а также выплаты истцу 08.12.2016 года страхового возмещения и процентов по п.6 ст.12 Закона о страховании вкладов (редакция от 03.07.2016 года) не различал вкладчиков н физических лиц и физических лиц, имеющих статус ИП (Индивидуального предпринимателя).

Согласно ч.4 ст.2 Федерального закона от 23.12.2003 №177-ФЗ (в редакции от 02.04.2014 года и от 03.07.2016 года) «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации» вкладчик - гражданин Российской Федерации, иностранный гражданин или лицо без гражданства, заключившие с банком договор банковского вклада или договор банковского счета, либо любое из указанных лиц, в пользу которого внесен вклад.

В соответствии с п.5 ч.2 Федерального закона от 23.12.2003 №177-ФЗ (в редакции от 02.04.2014 года) возмещение по вкладу (вкладам) (далее также - страховое возмещение) - денежная сумма, подлежащая выплате вкладчику в соответствии с настоящим Федеральным законом при наступлении страхового случая.

Ввиду изложенного, сумма в размере 109 624,78 руб., уплаченная истцу как проценты за несвоевременную выплату страхового возмещения, предусмотренные ч.6 ст.12 Закона о страховании вкладов, является доходом истца как физического лица, на который в соответствии с НК РФ подлежит начислению и уплате налог.

Поэтому Агентство, осуществляя выплату истцу процентов по ч.6 ст.12 Закона о страховании вкладов в соответствии с вышеназванными нормами, ч.1 ст.226 НК РФ, выступает по отношению к ней налоговым агентом, и было обязано письменно сообщить Назаренко Е.В., как налогоплательщику, и налоговому органу о невозможности удержать налог на сумму дохода в виде процентов по ч.6 ст.12 Закона о страховании вкладов в размере 109 62478 руб., с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, что свидетельствует о том, что ГК «АСВ», направив истцу и налоговому органу информацию о невозможности удержать налог с дохода 109 624,78 руб., добросовестно исполнило нормативы налогового законодательства РФ.

Довод истца о том, что счет был открыт ИП Назаренко Е.В., которое прекратило действие, о чем 27.12.2017 года была внесена запись в ЕГРИП, не имеет правового значения, поскольку истец в судебном заседании пояснила, что проценты в размере 109 624,78 руб. она не декларировала, налог с данной суммы не уплачивала. Как указано выше Закон о страховании вкладов в редакциях от 02.04.2014 года, действующей на момент наступления страхового случая (02.06.2014 года – дата отзыва лицензии у Банка), а также выплаты истцу 08.12.2016 года страхового возмещения и процентов по п.6 ст.12 Закона о страховании вкладов (редакция от 03.07.2016 года) не различал вкладчиков н физических лиц и физических лиц, имеющих статус ИП (Индивидуального предпринимателя).

Ссылки истца на положения ст.250 и 317 НК РФ не могут быть приняты судом во внимание, поскольку они не применимы к настоящим правоотношениям, так как Назаренко Е.В. в договорных отношениях с ГК «АСВ» не состояла, решением Арбитражного суда г.Москвы ей присуждены проценты в силу Закона о страховании вкладов, которые подлежат налогообложению.

Доказательств декларирования и уплаты налога с суммы в размере 109 624,78 руб. истцом не представлено.

ИП может быть ликвидировано и при наличии долгов: перед налогами, фондами, контрагентами. Однако эта задолженность не списывается после ликвидации. Налоги, взносы и штрафы остаются в ответственности физического лица, статус которого получил бывший предприниматель.

Анализируя изложенное и оценивая подставленные доказательства в их совокупности, в соответствии со ст.67 ГПК РФ, приходит к выводу об отказе в удовлетворении иска Назаренко Евгении Владимировны к ГК «АСВ» об обязании направить в налоговый орган аннулирующую справку о доходах, поскольку действия Агентства обусловлены нормами налогового законодательства РФ.

Вместе с тем, представитель ГК «АСВ» заявил ходатайство о применении срока исковой давности.

Согласно ч.1 ст.196 ГК РФ общий срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со статьей 200 настоящего Кодекса.

В силу ч.1 ст.200 ГК РФ, если законом не установлено иное, течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права.

11.02.2021 года истец, посредством Почты России, направила в Таганский районный суд г.Москвы настоящее исковое заявление (л.д.47), просила обязать ГК «АСВ» направить в ИФНС России №34 по г.Москве:

- аннулирующую справку по форме 2-НДФЛ за 2016 год в отношении истца с указанием в строке «сумма дохода» значения «0»,

- заявление с просьбой об аннулировании ошибочно представленной справки №1144 от 30.01.2017 года в отношении истца по форме 2-НДФЛ за 2016 года.

Агентство 02.02.2017 года направило истцу уведомление от 30.01.2017 года №2-2480 (почтовый идентификатор № 10178207731205) о невозможности удержания налога с суммы 109 624,78 руб., а также справку по форме 2-НДФЛ (л.д. 87), которое было получено истом 20.02.2017 года (л.д.88).

Таким образом, срок исковой давности для обращения в суд с настоящими требованиями истек 21.02.2020 года.

Довод истца, что уведомление ИФНС России № 34 по г.Москве о наличии задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 14 251 руб. и пени в размере 215,67 руб., а также отказ ГК АСВ» о предоставлении в налоговый орган аннулирующей справки она получила в 2019 году, не имеет правового значения, поскольку отказ Агентства и требование об уплате налога она не оспаривает. О направленной ГК «АСВ» в ИФНС России № 34 по г.Москве справки по форме 2-НДФЛ и невозможности удержания налога Назаренко Е.В. узнала 20.02.2017 года и имела возможность обратиться в суд с настоящим иском в установленный законом срок.

Ходатайство о восстановлении срока исковой довести истец не заявляла.

Пропуск срока исковой давности является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных истцом требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 194-198 ГПК РФ, суд

решил:

В удовлетворении иска Назаренко Евгении Владимировны к ГК «АСВ» об обязании направить в налоговый орган аннулирующую справку о доходах – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Таганский районный суд г.Москвы в течение месяца.

Судья М.Н. Шайдуллина

6