Решение по делу № 2-6345/2016 ~ М-4086/2016 от 07.06.2016

№2-6345/2016

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

30 ноября 2016 года                                              г.Красноярск

Федеральный суд Центрального района г.Красноярска в составе:

председательствующего – Сенькиной Е.М.

при секретаре - Башевой О.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску КРОО ОЗПП «Правовая помощь» в интересах Поздняковой Л.Н. к ПАО «Восточный Экспресс Банк» о возложении обязанности по исключению присужденной суммы из налогооблагаемого дохода,

                  У С Т А Н О В И Л:

КРОО ОЗПП «Правовая помощь» обратилась в суд в интересах Поздняковой Л.Н. с иском к ответчику о возложении обязанности по исключению присужденной решением суда суммы из налогооблагаемого дохода. Требования мотивированы тем, что решениями мирового судьи судебного участка № в Железнодорожном районе г.Красноярска с ПАО КБ «Восточный» в пользу Поздняковой Л.Н. взысканы денежные суммы, в том числе решением от ДД.ММ.ГГГГ. взыскана сумма, включающая комиссию за подключение к программе страхования, компенсацию морального вреда, проценты за пользование денежными средствами, неустойку, штраф за несоблюдение прав потребителя; решением от ДД.ММ.ГГГГ. взыскана сумма, включающая комиссию банка за подключение к программе страхования, компенсацию морального вреда, штраф за несоблюдение прав потребителя; решением от ДД.ММ.ГГГГ. взыскана сумма, включающая комиссионное вознаграждение банка, компенсацию морального вреда, проценты за пользование денежными средствами, неустойку, штраф за несоблюдение прав потребителя; решением от ДД.ММ.ГГГГ. взыскана сумма, включающая неустойку, компенсацию морального вреда, проценты за пользование денежными средствами, штраф за несоблюдение прав потребителя. Исполнив указанные решения суда, ответчиком в адрес налогового органа была направлена справка формы 2-НДФЛ о получении Поздняковой Л.Н. налогооблагаемого дохода в сумме 72311,54руб. и в сумме исчисленного, но не удержанного налога 9401руб. Однако указанная в справке сумма складывается из компенсационных выплат и не относится к облагаемому налогом доходу. Просит возложить на ПАО КБ «Восточный» обязанность по исключению присужденной суммы в размере 66583руб. из налогооблагаемого дохода путем направления в Инспекцию ФНС РФ по Ленинскому району г.Красноярска уточненной справки по форме 2-НДФЛ за 2015 год.

В судебное заседание представитель КРОО ОЗПП «Правовая помощь» не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил, ходатайств не направил.

Истец Позднякова Л.Н. в судебное заседание не явилась, в исковом заявлении ходатайствовала о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Представитель ответчика ПАО КБ «Восточный» Бальжиева Б.Ц. (доверенность от ДД.ММ.ГГГГ.) в судебное заседание не явилась, направив письменные возражения, согласно которым исковые требования считала необоснованными ввиду того, что нормами НК РФ взысканные судом проценты за пользование чужими денежными средствами, неустойка за несоблюдение прав потребителя, штраф из состава подлежащих налогообложению доходов не исключены. Указанные суммы относятся к экономической выгоде Поздняковой Л.Н., поскольку не направлены на компенсацию понесенных ею расходов, носят исключительно штрафной характер, вследствие чего на нее законом возложена обязанность предоставить налоговую декларацию с учетом указанных доходов и уплатить налог на доходы физических лиц, не удержанный банком.

Представитель третьего лица Межрайонной ИФНС России №24 по Красноярскому краю Кузнецова К.А. (доверенность от ДД.ММ.ГГГГ.) в судебное заседание не явилась, направив письменные возражения, согласно которым исковые требования считала необоснованными ввиду того, что нормами НК РФ взысканные судом неустойка, штраф за несоблюдение прав потребителя из состава подлежащих налогообложению доходов не исключены, до ДД.ММ.ГГГГ. суммы взысканных судебных расходов в числе не подлежащих налогообложению предусмотрены не были. В то же время указанные суммы относятся к экономической выгоде Поздняковой Л.Н., вследствие чего на последнюю законом возложена обязанность предоставить налоговую декларацию с учетом указанных доходов и уплатить налог на доходы физических лиц, не удержанный ПАО КБ «Восточный», которым каких-либо нарушений допущено не было.

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ч. 2 ст. 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.

На основании ч. 4 и 5 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Как установлено судом, решением мирового судьи судебного участка № в Железнодорожном районе г. Красноярска от ДД.ММ.ГГГГ. с ПАО КБ «Восточный» в пользу Поздняковой Л.Н. взыскана комиссия за подключение к программе страхования в размере 2600руб., компенсация морального вреда в размере 1000руб., проценты за пользование денежными средствами в размере 387,31, неустойка в размере 2600руб., штраф за несоблюдение прав потребителя в размере 1646,83руб., всего 8234,14руб.

Решением мирового судьи судебного участка № в Железнодорожном районе г.Красноярска от ДД.ММ.ГГГГ. с ПАО КБ «Восточный» в пользу Поздняковой Л.Н. взыскана комиссия банка за подключение к программе страхования в размере 31200руб., компенсация морального вреда в размере 1000руб., штраф за несоблюдение прав потребителя в размере 8050руб., всего 40250руб.

Решением мирового судьи судебного участка № в Железнодорожном районе г.Красноярска от ДД.ММ.ГГГГ. с ПАО КБ «Восточный» в пользу Поздняковой Л.Н. взыскано комиссионное вознаграждение банка в размере 6600руб., компенсация морального вреда в размере 1000руб., проценты за пользование денежными средствами в размере 996,73руб., неустойка в размере 6600руб., штраф за несоблюдение прав потребителя в размере 3799,18руб., всего 18995,91руб.

Решением мирового судьи судебного участка № в Железнодорожном районе г.Красноярска от ДД.ММ.ГГГГ. с ПАО КБ «Восточный» в пользу Поздняковой Л.Н. взыскана неустойка в размере 31200руб., компенсация морального вреда в размере 800руб., проценты за пользование денежными средствами в размере 4348,59руб., штраф за несоблюдение прав потребителя в размере 9087,15руб., всего 45435,74руб.

В связи с уплатой взысканных сумм ПАО КБ «Восточный» в адрес истца, налогового органа направлена справка формы 2-НДФЛ о получении Поздняковой Л.Н. в 2015 году налогооблагаемого дохода в сумме 72311,54руб. и о сумме исчисленного, но не удержанного налога в сумме 9401руб.

Как следует из справки 2-НДФЛ в состав налогооблагаемого дохода ПАО КБ «Восточный» полностью включена сумма, взысканная решением мирового судьи судебного участка № в Железнодорожном районе г. Красноярска от ДД.ММ.ГГГГ., а также включены суммы процентов за пользование чужими денежными средствами, неустойки, штрафов, взысканных по иным решениям.

В соответствии с ч. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

При этом ст. 41 НК РФ предусмотрено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Доходы, не подлежащие налогообложению, определены ст. 217 НК РФ, п. 3 которой предусмотрено, что не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

Поскольку предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер, их взыскание не преследует цели компенсации потерь (реального ущерба) потребителя, п.3 ст. 217 НК РФ указанные выплаты не охватываются, отвечают признакам экономической выгоды, такие выплаты подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Учитывая, что выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

При получении налогоплательщиком от банка вышеперечисленных доходов, подлежащих налогообложению, банк признается налоговым агентом и обязан исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов, в связи с чем ПАО КБ «Восточный» как налоговый агент правомерно включил выплаченные истцу суммы неустойки в размере 2600+6600+31200=40400руб. и штрафов в сумме 1646,83+8050+3799,18+9087,15=22583,16руб., а всего 62983,16руб. в налогооблагаемый доход.

    Принимая во внимание изложенные выше обстоятельства, судом не усматривается оснований для возложения на ПАО КБ «Восточный» обязанности по исключению присужденных сумм неустойки и штрафов из налогооблагаемого дохода Поздняковой Л.Н.

Как указывалось выше, п. 3 ст. 217 НК РФ к доходам, не подлежащим налогообложению, отнесены все виды установленных законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации).

Поскольку суммы взысканной решением мирового судьи судебного участка № в Железнодорожном районе г. Красноярска от ДД.ММ.ГГГГ. комиссии за подключение к программе страхования в размере 2600руб. и компенсации морального вреда в размере 1000руб. преследуют цель возмещения понесенных истцом убытков и компенсации причиненных ему нравственных страданий, указанные выплаты носят компенсационный характер и не обладают признаками экономической выгоды.

Таким образом, на ответчика следует возложить обязанность по исключению присужденной решением мирового судьи судебного участка № в Железнодорожном районе г. Красноярска от ДД.ММ.ГГГГ. с ПАО КБ «Восточный» в счет комиссии за подключение к программе страхования и компенсации морального вреда суммы 2600+100=3600руб., из налогооблагаемого дохода Поздняковой Л.Н. за 2015 год, направив соответствующую справку в налоговый орган по месту учета истца.

В силу ст. 98 ГПК РФ с ответчика в пользу истца подлежит взысканию уплаченная при подаче иска государственная пошлина в сумме 300руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.194-199 ГПК РФ,

                    Р Е Ш И Л :

Обязать ПАО КБ «Восточный» исключить из налогооблагаемого дохода Поздняковой Л.Н. присужденную решением мирового судьи судебного участка № в Железнодорожном районе г. Красноярска от ДД.ММ.ГГГГ. сумму в размере 3600руб., направив в Межрайонную ИФНС России №24 по Красноярскому краю уточненную справку по форме 2-НДФЛ за 2015 год в отношении Поздняковой Л.Н..

Взыскать с ПАО КБ «Восточный» в пользу Поздняковой Л.Н. расходы по оплате государственной пошлины в сумме 300руб.

В удовлетворении остальной части исковых требований КРОО ОЗПП «Правовая помощь» в интересах Поздняковой Л.Н. отказать.

    Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Центральный районный суд г.Красноярска в течение одного месяца.

Председательствующий                            Е.М.Сенькина

Копия верна. Судья