Судебный акт #1 (Решение) по делу № 12-534/2021 от 04.08.2021

РЕШЕНИЕ

Краснодарский край, г. Новороссийск          10 сентября 2021 года

Судья Октябрьского районного суда г. Новороссийска Краснодарского края Гетманенко С.А., при участии:

представителя ИФНС России по г. Новороссийску Саломатиной Н.Д.,

представителя директора ООО «Ирк-Кумут» Дусарова С.Ю. по доверенности Холодова Н.Г.,

при секретаре Халиковой Э.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу директора ООО «Ирк-Кумут» Дусарова С.Ю. на постановление начальника ИФНС по г. Новороссийску Мокроусова Д.В. № 23152032300211700004 от 17.12.2020 г., которым он привлечен к административной ответственности по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, назначено наказание в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей,

УСТАНОВИЛ:

Директор ООО «Ирк-Кумут» Дусаров С.Ю. обратился в суд с жалобой на постановление начальника ИФНС России по г. Новороссийску Мокроусова Д.В. № 23152032300211700004 от 17.12.2020 г. В обоснование жалобы указал, что постановление от 17.12.2020 г. подлежит отмене по следующим основаниям. Налоговым органом в постановлении от 17.12.2020 г. директору ООО «Ирк-Кумут» Дусарову С.Ю. вменено в вину то, что им произведена выплата заработной платы иностранным гражданам в наличной форме по платежным ведомостям, минуя банковский счет в уполномоченном банке. При принятии решения о привлечении к административной ответственности и назначении административного наказания в виде штрафа ИФНС России по г. Новороссийску не указала, какие именно действия лично совершил директор ООО «Ирк-Кумут» Дусаров С.Ю. В материалах административного дела имеются платежные ведомости, а также соответствующие расходные ордера, которые подписаны управляющим директором ООО «Ирк-Кумут» ФИО9. Доказательств, свидетельствующих о распорядительных действиях Дусарова С.Ю., направленных на выплату иностранным гражданам заработной платы в наличной форме, в материалах дела нет. Отсутствуют данные о непосредственной выплате Дусаровым С.Ю. иностранным гражданам заработной платы в наличной форме. Директор ООО «Ирк-Кумут» Дусаров С.Ю. привлечен к административной ответственности за действия, которых он не совершал, вследствие чего отсутствует состав административного правонарушения. Кроме этого, имеются основания для изменения назначенного директору ООО «Ирк-Кумут» Дусарову С.Ю. наказания на предупреждение с применением положений ст.4.1.1 КоАП РФ. Согласно материалам дела об административном правонарушении, обстоятельств, препятствующих применению в отношении Дусарова С.Ю. положений ч.1 ст.4.1.1 КоАП РФ, не установлено. ООО «Ирк-Кумут» согласно Единому реестру субъектов малого и среднего предпринимательства является средним предприятием, директор Дусаров С.Ю. ранее к административной ответственности за однородное правонарушение по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ не привлекался.

В судебном заседании представитель директора ООО «Ирк-Кумут» Дусарова С.Ю. - Холодов Н.Г. доводы жалобы поддержал, настаивал на ее удовлетворении. Пояснил суду, что никаких распорядительных действий, направленных на выплату иностранным гражданам заработной платы в наличной форме, директор ООО «Ирк-Кумут» Дусаров С.Ю. не осуществлял. Распорядительные действия осуществляло другое должностное лицо - управляющий директор ООО «Ирк-Кумут» ФИО5, которая к административной ответственности не привлечена. Просил постановление от 17.12.2020 г. отменить, производство по делу об административном правонарушении, предусмотренным ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, прекратить в связи с отсутствием состава административного правонарушения или применить положения ст.4.1.1 КоАП РФ, заменив наказание в виде штрафа на предупреждение, в случае, если в действиях Дусарова С.Ю. будет установлено наличие состава административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.25 КоАП РФ. Кроме того, налоговый орган должен был по всем допущенным Дусаровым С.Ю. нарушениям составить один протокол об административном правонарушении, вынести одно постановление о привлечении к административной ответственности, поскольку нарушения валютного законодательства совершены одним субъектом, выявлены в ходе одной проверки, правонарушения являются однородными, выплата заработной платы производилась регулярно, систематически, на постоянной основе, в связи с чем раздельное рассмотрение таких дел с вынесением постановлений по каждой выплате привело к созданию искусственной множественности дел, что недопустимо.

Представитель ИФНС России по г. Новороссийску Саломатина Н.Д. с доводами жалобы не согласилась, просила постановление начальника ИФНС России по г. Новороссийску Мокроусова Д.В. № 23152032300211700004 от 17.12.2020 г. оставить без изменения, а жалобу без удовлетворения. Пояснила суду, что на основании и в силу Примечания к ст.2.4 КоАП РФ, совершившие административные правонарушения, предусмотренные ст.15.25 КоАП РФ, руководители организаций, осуществляющих полномочия юридических лиц, несут административную ответственность как должностные лица. Из материалов дела следует, что руководство текущей деятельностью общества осуществлялось единоличным исполнительным органом – директором Дусаровым С.Ю. Это установлено уставом ООО «Ирк-Кумут» и выпиской из ЕГРЮЛ. С 22.03.2013 г. и по настоящее время единоличным исполнительным органом является директор Дусаров С.Ю. В силу п.14.5 устава ООО «Ирк-Кумут», открыть счета может только директор, иные лица открывать счета для соблюдения валютного законодательства не имели возможности. Директор ООО «Ирк-Кумут» Дусаров С.Ю., ответственный за выполнение перед работниками обязанности по своевременной выплате заработной платы, был обязан знать и надлежащим образом организовывать работу, в том числе, подчиненных сотрудников в целях недопущения нарушений валютного законодательства. Дусаров С.Ю. является лицом, ответственным в совершении правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.25 КоАП РФ.

Директор ООО «Ирк-Кумут» Дусаров С.Ю. в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения жалобы уведомлен надлежащим образом, об отложении судебного заседания не ходатайствовал, поэтому жалоба рассмотрена в его отсутствие.

Выслушав участников процесса и исследовав представленные материалы дела, нахожу жалобу не подлежащей удовлетворению по следующим основаниям.

Постановлением начальника ИФНС России по г. Новороссийску Мокроусова Д.В. № 23152032300211700004 от 17.12.2020 г. директор ООО «Ирк-Кумут» Дусаров С.Ю. привлечен к административной ответственности по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, назначено наказание в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей.

    Постановление по делу об административном правонарушении от 17.12.2020 г. в отношении директора ООО «Ирк-Кумут» Дусарова С.Ю. вынесено уполномоченным лицом, нарушений порядка привлечения Дусарова С.Ю. к административной ответственности не допущено.

    Из постановления по делу об административном правонарушении следует, что деятельность ООО «Ирк-Кумут» осуществлялась с привлечением иностранных работников, согласно трудовым договорам. Документы, подтверждающие право на постоянное проживание на территории Российской Федерации лиц, не являющихся гражданами данного государства, то есть иностранных граждан или лиц без гражданства, организацией в ИФНС России по г. Новороссийску не представлены. По сведениям ФМС о постановке на миграционный учет иностранных граждан и лиц без гражданства, сотрудники ООО «Ирк-Кумут», являющиеся согласно п.1 ст.2 № 115-ФЗ от 25.07.2002 г. иностранными гражданами, не относятся к лицам, проживающим в РФ постоянно на основании вида на жительство, следовательно, в целях валютного законодательства признаются валютными нерезидентами. Согласно пп.«в» п.6 ч.1 ст.1 Закона № 173-ФЗ от 10.12.2003 г. ООО «Ирк-Кумут» относится к валютным резидентам. Во исполнение обязательств по трудовым договорам ООО «Ирк-Кумут», в лице директора Дусарова С.Ю., произведена выплата заработной платы иностранным гражданам в наличной форме через кассу организации на общую сумму 324 000 рублей, что подтверждено платежной ведомостью № 32 от 29.03.2019 г. ООО «Ирк-Кумут» (работодатель-резидент), в лице директора Дусарова С.Ю., 29.03.2019 г., производя выплату заработной платы работникам-нерезидентам наличными денежными средствами в валюте Российской Федерации, осуществляет валютные операции. В ходе проверки установлено, что должностным лицом ООО «Ирк-Кумут» - Дусаровым С.Ю. нарушены требования ст.14 Закона № 173-ФЗ от 10.12.2003 г. – 29.03.2019 г. при осуществлении валютных операций произведен расчет с физическими лицами-нерезидентами без использования банковских счетов в уполномоченных банках на сумму 324 000 рублей.

    Доводы жалобы о том, что в действиях Дусарова С.Ю. отсутствует состав административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, так как соответствующие расходные ордера были подписаны управляющим директором ООО «Ирк-Кумут» ФИО5, в материалах дела отсутствуют доказательства, свидетельствующие о распорядительных действиях Дусарова С.Ю., направленных на выплату иностранным гражданам заработной платы в наличной форме, а также данные о непосредственной выплате Дусаровым С.Ю. иностранным гражданам заработной платы в наличной форме, не могут быть приняты судом, поскольку опровергаются материалами дела об административном правонарушении и действующим законодательством.

    В соответствии с п.2 ст.14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Частью 2 ст.14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» установлен закрытый перечень случаев, при которых юридические лица – резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами – нерезидентами в наличной иностранной валюте и валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках.

Расчеты по выплате работодателем-резидентом работнику-нерезиденту заработной платы в наличной форме не входят в разрешенный ч.2 ст.14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» перечень операций, осуществление которых разрешено без использования банковских счетов в уполномоченных банках.

Из материалов дела следует, что 29.03.2019 г. ООО «Ирк-Кумут» произведена выплата заработной платы иностранным гражданам в наличной форме на общую сумму 324 000 рублей по платежной ведомости № 32 от 29.03.2019 г., расходный кассовый ордер № 33 от 29.03.2019 г.

Согласно ст.2.4 КоАП РФ административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.Субъектами административной ответственности за нарушение валютного законодательства и актов органов валютного регулирования являются граждане, должностные лица, юридические лица.

В силу Примечания к ст.2.4 КоАП РФ, совершившие административные правонарушения, предусмотренные ст.15.25 КоАП РФ, руководители организаций, осуществляющие полномочия единоличных исполнительных органов организаций, являющихся учредителями юридических лиц, несут административную ответственность как должностные лица.

Уставом ООО «Ирк-Кумут», утвержденным решением № 1/2017 единственного участника от 23.01.2017 г. ООО «Ирк-Кумут», установлено, что руководство текущей деятельностью Общества осуществляет лицо, осуществляющее функции единоличного исполнительного органа - директор, который избирается общим собранием участников Общества на 5 лет, с правом досрочного переизбрания.

В соответствии с выпиской из ЕГРЮЛ и уставом Общества от 23.01.2017 г. с 22.11.2013 г. по настоящее время единоличным исполнительным органом является директор Дусаров С.Ю., единственным лицом, имеющим право действовать без доверенности от имени юридического лица, а также единственным учредителем, является Дусаров С.Ю.

Учредительными документами Общества – ООО «Ирк-Кумут» установлено, что директор Дусаров С.Ю. в своей деятельности обязан соблюдать требования действующего законодательства (в том числе и валютного), руководствоваться требованиями устава Общества, решениями органов управления Обществом, принятыми в рамках их компетенции, а также заключенными Обществом договорами и соглашениями, в том числе заключенным с Обществом трудовым договором.

В соответствии с п.14.5 Устава ООО «Ирк-Кумут» директор Общества открывает счета в банках и распоряжается имуществом, и денежными средствами Общества, включая денежные средства на счетах в банках; определяет условия и размеры оплаты труда работников Общества.

Таким образом, только директор ООО «Ирк-Кумут» Дусаров С.Ю. праве устанавливать способы оплаты (наличный или безналичный) заработной платы работникам ООО «Ирк-Кумут».

Согласно п.14.7 Устава ООО «Ирк-Кумут» Общество вправе передать полномочия единоличного исполнительного органа управляющему.

Вместе с тем, в материалах дела отсутствуют сведения о передаче таких полномочий управляющему ООО «Ирк-Кумут» на дату совершения административного правонарушения - 29.03.2019 г.

Учитывая вышеизложенное, действия ФИО5 по подписанию платежных ведомостей в качестве управляющего директора, не могут квалифицироваться как действия должностного лица Общества, поскольку именно руководитель ООО «Ирк-Кумут» Дусаров С.Ю. является лицом, ответственным за выплату заработной платы и способ ее выплаты работникам- нерезидентам, а равно является должностным лицом, ответственным за соблюдение валютного законодательства.

Доводы жалобы о том, что в отношении директора ООО «Ирк-Кумут» Дусарова С.Ю. подлежат применению положения ст.4.1.1 КоАП РФ, не могут быть приняты судом по следующим основаниям.

Согласно ч.1 ст.4.1.1 КоАП РФ являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридическим лицам, а также их работникам за впервые совершенное административное правонарушение, выявленное в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля, в случаях, если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей раздела II КоАП РФ или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, административное наказание в виде административного штрафа подлежит замене на предупреждение при наличии обстоятельств, предусмотренных ч.2 ст.3.4 КоАП РФ, за исключением случаев, предусмотренных ч.2 ст.4.1.1 КоАП РФ.

В соответствии с ч.2 ст.3.4 КоАП РФ предупреждение устанавливается за впервые совершенные административные правонарушения при отсутствии причинения вреда или возникновения угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также при отсутствии имущественного ущерба.

С учетом взаимосвязанных положений ч.2 ст.3.4 и ч.1 ст.4.1.1 КоАП РФ возможность замены наказания в виде административного штрафа предупреждением допускается при наличии совокупности всех обстоятельств, указанных в ч.2 ст.3.4 КоАП РФ.

Согласно позиции судебной коллегии по административным делам Краснодарского краевого суда, высказанной в решении от 05.02.2021 г., административное правонарушение, предусмотренное ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, характеризуется повышенной степенью опасности, поскольку посягает на экономическую безопасность государства, так как ведет к неконтролируемому потоку валютных ценностей, нарушает устойчивость валюты Российской Федерации и стабильность внутреннего валютного рынка Российской Федерации, как факторов развития национальной экономики.

Доводы жалобы о необходимости составления одного протокола и вынесения одного постановления о назначении административного наказания по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, ввиду того, что нарушения валютного законодательства совершены одним субъектом, выявлены в ходе одной проверки, правонарушения являются однородными, не могут быть приняты судом по следующим основаниям.

Согласно ч.1 ст.4.4 КоАП РФ при совершении лицом двух и более административных правонарушений административное наказание назначается за каждое совершенное административное правонарушение.

В соответствии с п.19 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24 марта 2005 года № 5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» административное правонарушение считается оконченным с момента, когда в деянии усматриваются все признаки состава правонарушения, предусмотренные законом.

Правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, считается оконченным в момент осуществления выплаты наличных денежных средств резидентом нерезиденту, минуя счет в уполномоченном банке.

Каждая из произведенных выплат по соответствующей платежной ведомости является самостоятельной незаконной валютной операцией, а не единым длящимся действием, состоящим из тождественных эпизодов, образует оконченный состав административного правонарушения по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ. Выплаты совершены в разные даты, за различные расчетные периоды работы нерезидентов, на разные суммы, по разным платежным ведомостям, в отношении разного состава указанных в ведомостях работников-нерезидентов, что является совершением самостоятельных валютных операций в каждом конкретном случае, следовательно, факты выплаты заработной платы за различные периоды работы и в разные даты свидетельствуют о совершении самостоятельных, оконченных правонарушений, ответственность за совершение которых предусмотрена ч.1 ст.15.25 КоАП РФ.

Таким образом, составление должностным лицом административного органа в один день нескольких протоколов об административных правонарушениях, предусмотренных ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, совершенных лицом разными действиями (выплата заработной платы за разные периоды времени), в разные дни, и вынесение постановлений по каждому факту осуществления незаконной валютной операции не противоречит действующему законодательству.

Вышеизложенные выводы, также согласуются с правовой позицией Четвертого кассационного суда общей юрисдикции (постановления от 23.04.2021 г. № 16-3318/2021, №16-3316/2021).

В силу ч.1 ст.2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое КоАП РФ или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

    Административная ответственность по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ наступает в случае осуществления незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществления валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществления валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

С учетом изложенного, начальник ИФНС России по г. Новороссийску Мокроусов Д.В. обоснованно пришел к выводу о наличии в действиях директора ООО «Ирк-Кумут» Дусарова С.Ю. состава административного правонарушения, его действия правильно квалифицированы по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ.

При рассмотрении дела начальником ИФНС России по г. Новороссийску Мокроусовым Д.В. учтены все обстоятельства дела, назначено минимальное наказание в виде административного штрафа в пределах санкции, предусмотренной ч.1 ст.15.25 КоАП РФ.

Наказание в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей, назначенное директору ООО «Ирк-Кумут» Дусарову С.Ю., как должностному лицу, является справедливым, назначено с учетом характера совершенного административного правонарушения, данных о его личности.

При таких обстоятельствах обжалуемое постановление является законным и обоснованным. Оснований к удовлетворению жалобы не имеется.

На основании изложенного и руководствуясь ст.30.6-30.8 КоАП РФ,

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░ ░. ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░.░. № 23152032300211700004 ░░ 17.12.2020 ░., ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ «░░░-░░░░░» ░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░.1 ░░.15.25 ░░░░ ░░, ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 20 000 ░░░░░░ – ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░, ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░ ░.░. – ░░░ ░░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 10 ░░░░, ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░ 30 ░░░░ ░░.

░░░░░: ░░░░░░░