Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1144/2022 ~ М-1035/2022 от 11.07.2022

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

06 октября 2022 года    г.о. Самара

Самарский районный суд г. Самары в составе председательствующего судьи Давыдовой А.А., при секретаре Трасковской Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1144/2022 по административному исковому заявлению МИФНС России № 23 по Самарской области к Посталюку Сергею Сергеевичу о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 23 обратилась в суд с административным иском к Посталюку С.С. о взыскании задолженности налогам на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ в виде пени за 2018 года в размере 1184,85 рублей; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды с 2017-2020 год в виде пени в размере 2438,65 рублей; недоимки по страховым взносам на пенсионное страхование за расчетный период с 2017-2020 года в размере 10529,76 рублей; по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов с внутригородским делением в виде пени за 2020 года в сумме 33 рубля 17 копеек; по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по савкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов с внутригородским делением за 2020 год в размере 59059,00 рублей, пени за 2020 год в сумме 23857 рублей; транспортный налог за 2020 год в размере 10446,00 рублей, пени за 2020 год в размере 6433 рубля 14 копеек; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением в виде пени за 2020 год в сумме 430,34 рубля; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 14004,00 рублей2, пени за 2020 год в размере 1759, 36 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельского поселения за 2020 год в размере 517 рублей, пени за 2020 год в размере 333,27 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что с 01.01.2017 г. администрированием страховых взносов является ФНС России.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419, пп. 1, 2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации Посталюк С.С. является налогоплательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд Российской Федерации, на обязательное медицинское страхование в фиксированном в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования. Кроме того, административный ответчик является плательщиком транспортного налога и налога на имущество.

Налоговый орган выставил и направил в адрес ответчика налоговые уведомления и требования об уплате задолженности по страховым взносам и налогам на имущество. В указанные сроки ответчик не произвел оплату налогов. 31.03.2022 года мировой судья судебного участка № 49 Самарского судебного района г. Самары Самарской области вынес судебный приказ № о взыскании с Посталюк С.С. суммы неуплаченного налога. 14.04.2022. указанный судебный приказ был отменен ввиду поступивших возражений от административного ответчика. Данное обстоятельство послужило основанием для обращения с настоящим административным иском.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС № 23 по Самарской не явился, извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик Посталюк С.С. в судебное заседание не явился, о дате рассмотрения дела извещен надлежащим образом, что подтверждается материалами дела. О причинах неявки суду не сообщил. Оснований для удовлетворения ходатайства административного ответчика о привлечении к участию в дело в качестве заинтересованного лица УФНС России по Самарской области суд не усматривает. Каких-либо сведений и документов, свидетельствующих об обращении ответчика в УФНС России по Самарской области, о получении соответствующих ответов, разъяснений, решений данного органа по факту начисления налогов суду не представлено. Убедительных доводов о том, какие права и законные интересы УФНС России по Самарской области затрагиваются разрешением настоящего спора в ходатайстве ответчика не приведено.

В силу статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, не заявлявших об отложении судебного заседания.

Исследовав материалы дела, выслушав стороны, суд приходит к следующему.

Статьями 57 Конституции РФ и 3 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Налоговым периодом имущественных налогов является календарный год (ст. 360, 393, 405 НК РФ).

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

В силу пункта 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке, согласно 32 главе Кодекса административного судопроизводства РФ.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ч. 3 ст. 70 НК РФ правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Законодатель также установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Статьей 72 указанного Кодекса установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней. Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Положениями пунктов 2 и 3 статьи 48 НК РФ и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен порядок обращения в суд по истечении срока исполнения требования об уплате налога: в шестимесячный срок обращение с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций, а в случае отмены судом судебного приказа обращение в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

В силу положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 29 сентября 2020 года N 2315-О, налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

В соответствии с главами 28, 31,32 НК РФ, Законом РФ от 09.12.1991г. № 2003-1 «О налоге на имущество физических лиц», Законом Самарской области «О транспортном налоге на территории Самарской области» от 06.11.2002г. № 86-ГД, Постановлением Самарской Городской Думы № 170 от 27.10.2005г. «О налоге на имущество физических лиц» должник является налогоплательщиком транспортного налога, а также налога на имущество.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, адвокаты признаются плательщиками страховых взносов в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 этого же Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с частью 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, страховые взносы исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено этой же статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, в срок, установленный абзацем вторым этого же пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что Посталюк С.С. ИНН № состоит на учете в Инспекции в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (реестровый №), что подтверждается общедоступными сведения ПАСО, что влечет за собой обязанность уплачивать страховые взносы и исчислять их самостоятельно, в связи с чем, у налоговой инспекции имелись правовые основания для направления в адрес Посталюка С.С. требования об уплате страховых взносов и пени.

Кроме того, установлено и подтверждается материалами дела, что в период 2020 года за административным ответчиком зарегистрировано право собственности на недвижимое имущество: земельный участок кадастровый № по адресу: <адрес>; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; гараж с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; гаражи с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес> квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес>. А так же транспортные средства: автобус УАЗ 2206 1997 г.в. регистрационный знак №; Субару, 2003 г.в. регистрационный знак №; ЗИЛ г/н №

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Из материалов дела следует, что в адрес выставлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 год на общую сумму 10466 рублей и налога на имущество физический лиц за 2020 год на общую сумму 59059,00 рублей; земельного налога в сумме - 14521 рубль ( л.д.41-43). Налоговое уведомление получено в соответствии с требованиями п.2 ст. 11.2 НК РФ п.4 чт. 31 НК РФ и п.4 ст. 52 НК РФ.

В связи с не поступлением оплаты в указанный уведомлением срок, административным истцом в установленный порядке сформировано и направлено в адрес налогоплательщика налоговое требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющих индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, в адрес налогоплательщика сформировано и направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты недоимки по страховым взносам, налогу на имущество, земельному налогу и транспортному налогу в виде пени на общую сумму 46726,53 рубля по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В материалах дела имеется подтверждение отправления налоговых требований в адрес административного ответчика в соответствии со ст. 70 НК РФ (через личный кабинет).

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы налога и пени ответчиком в установленный срок уплачены не были, 24.03.2022 года МИФНС России № 18 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка № 49 Самарского судебного района г. Самары Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

31.03.2022 г. мировым судьей судебного участка № 49 Самарского судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ № по заявлению инспекции о взыскании в доход бюджета вышеуказанной недоимки, который был в последующем отменен определением мирового судьи от 14.04.2022 года ввиду поступивших возражений от административного ответчика.

11.07.2022 г. административное исковое заявление о взыскании задолженности по налогам поступило в Самарский районный суд г. Самары. Таким образом, установленный законом порядок и срок принудительного взыскан6ия налоговой задолженности налоговым органом соблюден.

До настоящего времени налогоплательщиком в бюджет не уплачена сумма недоимки по налогам, страховым взносам и пени в полном объеме.

Доказательств уплаты страховых взносов административным ответчиком не представлено.

Налоговая инспекция правомерно произвела расчет задолженности и пени с момента возникновения задолженности. Представленный расчет судом проверен и признан верным.

При таких обстоятельствах, суд полагает требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с освобождением налоговой инспекции от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3820 рублей 00 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление МИФНС России № 23 по Самарской области к Посталюку Сергею Сергеевичу о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.

Взыскать с Посталюка Сергея Сергеевича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты> ИНН № в доход бюджета недоимку налогам на доходы физических лиц в виде пени за 2018 года в размере 1184,85 рублей; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды с 2017-2020 год в виде пени в размере 2438,65 рублей; недоимку по страховым взносам на пенсионное страхование за расчетный период с 2017-2020 года в размере 10529,76 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов с внутригородским делением в виде пени за 2020 года в сумме 33 рубля 17 копеек; налог на имущество физических лиц, взимаемых по савкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов с внутригородским делением за 2020 год в размере 59059,00 рублей, пени за 2020 год в сумме 23857 рублей; транспортный налог за 2020 год в размере 10446,00 рублей, пени за 2020 год в размере 6433 рубля 14 копеек; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением в виде пени за 2020 год в сумме 430,34 рубля; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 14004,00 рублей2, пени за 2020 год в размере 1759, 36 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельского поселения за 2020 год в размере 517 рублей, пени за 2020 год в размере 333,27 рублей.

Взыскать с Посталюка Сергея Сергеевича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г<данные изъяты> ИНН № в бюджет муниципального образования г.о. Самара государственную пошлину в размере 3820 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г.Самара в течение месяца после вынесения судом решения в окончательной форме.

Срок составления мотивированного решения 20.10.2022 года.

Судья А.А.Давыдова.