Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1327/2023 ~ М-762/2023 от 27.02.2023

                                                        дело № 2а-1327/2023

                                                                                                     73RS0002-01-2023-001066-29

                                                          Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

    г. Ульяновск                                                                                               21 апреля 2023 года

Засвияжский районный суд г.Ульяновска в составе

председательствующего судьи         Веретенниковой Е.Ю.,

при секретаре Дорофеевой Н.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к Карповой Елене Викторовне о взыскании страховых взносов, налога на имущество, пени,

У С Т А Н О В И Л:

    Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к Карповой Е.В. о взыскании страховых взносов, налога на имущество, пени. Административное исковое заявление мотивировано тем, что на налоговом учете в УФНС России по ульяновской области (административный истец) состоит Карпова Е.В. (административный ответчик).    Дата прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя – ДД.ММ.ГГГГ Согласно ст.23 Налогового кодекса РФ (Далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. У административного ответчика имеется задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021, 2022 г. в сумме 11 972 руб. 59 коп. (страховые взносы ОПС за 2021 -3562,75 руб., пени – 71, 49 руб., страховые взносы ОМС за 2021 – 718, 26 руб., пени – 14,41 руб., страховые взносы ОПС за 2022 -6018, 62 руб., пени – 44,14 руб., ОМС за 2022 - 1531, 69 руб., пени - 11,23 руб.). Также у Карповой Е.В. имеется задолженность по налогу на имущество за 2020 г. в размере 2487 руб., пени – 12 руб. В связи с неисполнением обязанностей по уплате налога, пени, налоговый орган выставил требование об уплате налога, пени. Однако, до настоящего времени задолженность ответчиком не оплачена. Руководствуясь ст. ст. 23,48 НК РФ, ст.1, ст. 286, 291 КАС РФ просят суд взыскать с Карповой Е.В. в пользу налогового органа задолженность в сумме 14 471 руб. 59 коп. (страховые взносы ОПС за 2021 -3562,75 руб., пени – 71, 49 руб., страховые взносы ОМС за 2021 – 718, 26 руб., пени – 14,41 руб., страховые взносы ОПС за 2022 -6018, 62 руб., пени – 44,14 руб., ОМС за 2022 - 1531, 69 руб., пени - 11,23 руб., задолженность по налогу на имущество за 2020 г. в размере 2487 руб., пени – 12 руб.).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, имеется заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

         Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался.

         Исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующему.

         Согласно ст.ст. 14, 62 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В силу ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

    В соответствии со статьей 1 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Согласно ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений статей 44, 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Из статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

С ДД.ММ.ГГГГ вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

В соответствии с пп. 1, пп.2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели (не работодатели) обязаны уплачивать страховые взносы за себя на обязательное пенсионное и медицинское страхование исходя из своего дохода.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлен дифференцированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для указанной категории плательщиков в зависимости от величины дохода плательщика за расчетный период.

Согласно ч. 1 ст.430 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) размер страховых взносов определяется в следующем порядке: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно п.5 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно части 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов… в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (часть 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (часть 3). Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (часть 4).

Взыскание страховых взносов и пени с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Как следует из материалов дела Карпова Е.В. стоит на налоговом учета в УФНС России по <адрес>. Согласно выписке ЕГРИП деятельность Карповой Е.В. в качестве     индивидуального предпринимателя прекращена ДД.ММ.ГГГГ

Карповой Е.В. на праве собственности в спорный период принадлежали следующие объекты недвижимости: квартира, расположенная по адресу: <адрес>40, квартира, расположенная по адресу: <адрес>18.

В адрес плательщика налога направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов, налога на имущество налоговый орган    в адрес административного ответчика выставил требования №от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, в установленный срок, задолженность административным ответчиком оплачена не была.

Поскольку указанные в требовании страховые взносы и пени по ним Карповой Е.В. оплачены не были, ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> в срок, установленный ч.2 ст. 48 НК РФ, обратилась к мировому судье судебного участка № Засвияжского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен соответствующий судебный приказ, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен, в связи с поступившими от Карповой Е.В.    возражениями относительно его исполнения.

Административное исковое заявление к Карповой Е.В. о взыскании страховых взносов, налога на имущество и пени направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ (по штампу на конверте),     то есть в срок, предусмотренный ч.3 ст. 48 НК РФ.

    С учетом вышеприведенных правовых норм и установленных обстоятельств по делу, суд приходит к выводу, о том, что административные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению, с Карповой Е.В. подлежит взысканию задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере: за 2021 -3562,75 руб., пени – 71, 49 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 -6018, 62 руб., пени – 44,14 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 – 718, 26 руб., пени – 14,41 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 - 1531, 69 руб., пени - 11,23 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; задолженность по налогу на имущество за 2020 г. в размере 2487 руб., пени – 12 руб.

Административным ответчиком не представлено суду доказательств отсутствия задолженности по уплате страховых взносов, налогу на имущество физических лиц и пени в указанном размере.

Таким образом, административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, в силу ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета надлежит взыскать госпошлину в сумме 578 руб. 86 коп.

         Руководствуясь ст.ст.176-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

    Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к Карповой Елене Викторовне    о взыскании страховых взносов, налога на имущество, пени удовлетворить.

    Взыскать с Карповой Елены Викторовны, <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере: за 2021 -3562,75 руб., пени – 71, 49 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 -6018, 62 руб., пени – 44,14 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 – 718, 26 руб., пени – 14,41 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 - 1531, 69 руб., пени - 11,23 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; задолженность по налогу на имущество за 2020 г. в размере 2487 руб., пени – 12 руб.

Взыскать с Карповой Елены Викторовны в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 578 руб. 86 коп.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Засвияжский районный суд г. Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья:                                                                                                    Е.Ю. Веретенникова

Дата изготовления мотивированного решения – 05.05.2023 г.