Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-153/2022 ~ М-83/2022 от 17.02.2022

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

« 11 » апреля 2022 года г.Нефтегорск.

Судья Нефтегорского районного суда Самарской области Лопутнев В.В., при секретаре Емельяновой Е.К., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2а-153/2022 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Самарской области к Лыкову Александру Сергеевичу о взыскании недоимки по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец просил взыскать с административного ответчика в доход государства недоимку по транспортному налогу за 2014 год в сумме 2404 рубля и пени 533,47 рублей, на общую сумму 2937,47 рублей. В обоснование иска указал, что ответчику направлялось налоговое уведомление об уплате налогов, а также требование об этом, которые исполнены не были. Подавалось заявление о вынесении судебного приказа, который определением мирового судьи от 20.12.2021 года был отменен. До настоящего времени задолженность по налогам не погашена.

Стороны в судебное заседание не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещались, обязательной их явка судом не признавалась.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании ст.286 КАС РФ органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст.289 ч.6 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст.45 п.п.1, 2 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неуплата налогоплательщиком налога в установленный законом срок влечет образование недоимки, что в силу ст.69 НК РФ является основанием для направления ему требования об уплате налога, которое должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если в нем не указан более продолжительный период времени для уплаты налога. Требование об уплате налога может быть передано лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3-х месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 1 года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п.2 настоящей статьи. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

Согласно правовых позиций, изложенных в Постановлении Пленума ВАС РФ № 57 от 30.07.2013 года, в срок, предусмотренный п.1 ст.70 НК РФ, направляется требование об уплате суммы налога, которая была указана в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении, но фактически не перечислена налогоплательщиком в бюджет. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления.

Пропуск налоговым органом срока, определенного ст.70 НК РФ, не влечет изменения предельного срока на принудительное взыскание таких платежей при условии, что на момент выставления требования не утрачена возможность взыскания налоговой задолженности с учетом сроков, предусмотренных п.2 ст.48 НК РФ (Определение КС РФ № 822-О от 22.04.2014 года).

Таким образом, законом установлен срок направления требования об уплате недоимки по налогам и сборам, соблюдение которого влияет на срок обращения в суд налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены в порядке искового производства, предусмотренном главой 32 КАС РФ.

При упущениях органов, уполномоченных действовать в интересах казны, включая пропуски сроков, ошибки в применении надлежащих, законом установленных процедур и форм налогового (фискального) принуждения, уголовного преследования, приказного или искового производства, выступающих причиной, которой обусловлено прекращение налогового обязательства, физическое лицо имеет законные основания ожидать, что причинение соответствующего вреда не будет ему вменено на основании гражданско-правовых законоположений (Постановление КС РФ № 32-П от 2.07.2020 года).

Как разъяснено в п.20 Постановления Пленума ВС и ВАС РФ № 1/9 от 11.06.1999 года при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица необходимо проверять, не истекли ли установленные п.3 ст.48 или п.1 ст.115 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может (Определение КС РФ № 479-О-О от 22.03.2012 года).

На основании ст.48 п.1 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением об их взыскании за счет имущества, в т.ч. денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Такое заявление подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз.3 п.2 настоящей статьи. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Согласно ст.48 п.2 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением об их взыскании в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения такого требования.

Если в течение 3-х лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, их сумма превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение 3-х лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, их сумма не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня истечения указанного 3-х летнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу п.3 данной статьи рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы ТС, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст.363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения ТС. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Из материалов дела следует, что в 2014 году Лыков А.С. являлся собственником ТС «Мицубиси Галант» г/н №, «Фольксваген Пассат» г/н №. Ему направлялось налоговое уведомление № от 21.09.2017 года об уплате в срок до 1.12.2017 года транспортного налога в сумме 2404 рубля, с направлением в последующем требований: № от 5.03.2018 года об уплате данной суммы и пени по нему 57,98 рублей в срок до 8.05.2018 года; № от 7.07.2019 года об уплате транспортного налога 2404 рубля и пени по нему 294,03 рублей в срок до 6.11.2019 года; № от 10.07.2019 года об уплате транспортного налога 2404 рубля и пени по нему 1,80 рублей в срок до 25.10.2019 года; № от 13.02.2020 года об уплате транспортного налога 2404 рубля и пени по нему 118,32 рублей в срок до 17.03.2020 года; № от 25.06.2020 года об уплате транспортного налога 2404 рубля и пени по нему 61,34 рублей в срок до 17.11.2020 года. Определением мирового судьи судебного участка № 148 Нефтегорского судебного района от 20.12.2021 года был отменен судебный приказ о взыскании с Лыкова А.С. указанной в иске задолженности по налогам, заявление о чем было подано 29.11.2021 года (административное дело №).

Имеющиеся в деле доказательства подтверждают наличие в собственности ответчика в указанный налоговый период (2014 год) ТС, в связи с чем на нем лежит обязанность уплаты транспортного налога в установленный законом срок. Доказательств его уплаты либо необоснованности начисления в отношении перечисленного в налоговом уведомлении имущества не представлено, в связи с чем административный истец в силу предоставленных ему законом полномочий имеет право требования принудительного взыскания недоимки по налогам.

Между тем налоговым органом пропущен установленный законом срок для обращения в суд. Так недоимка у ответчика по налогу за 2014 год возникла 2.12.2015 года, соответственно требование о его уплате должно было быть направлено ему не позднее 2.03.2016 года. Первое требование направлялось 5.03.2018 года с установлением срока его исполнения до 8.05.2018 года. Соответственно срок обращения в суд по нему исходя из суммы задолженности, не превышающей 3000 рублей, истек 11.11.2019 года (2.03.2016 года + 6 дней (срок получения требования) + 2 месяца 3 дня (срок исполнения требования) + 3 года (срок обращения в суд) + 6 месяцев (срок подачи заявления в суд).

Однако заявление о вынесении судебного приказа было подано налоговым органом 19.11.2021 года, т.е. с пропуском установленного ст.48 НК РФ срока. Несоблюдение данного срока является основанием для отказа в удовлетворении административного иска, поскольку в силу закона принудительное взыскание налога за пределами установленных НК РФ сроков не может осуществляться. Ходатайства о его восстановлении не заявлено.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного иска о взыскании с Лыкова Александра Сергеевича задолженности по транспортному налогу за 2014 год и пени по нему отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Нефтегорский районный суд.

Судья В.В.Лопутнев