Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-123/2020 ~ М-78/2020 от 10.03.2020

УИД: 28RS0024-01-2020-000137-11

Дело № 2а-123/2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

27 апреля 2020 года                                                                         г. Шимановск

мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Шимановский районный суд Амурской области в составе председательствующего судьи Воробьёва А.А.,

при секретаре Харитоновой С.В.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Амурской области к Ташановой Махабат Абдимуталиповне о взыскании недоимки по налогу на страховые взносы на обязательное медицинское страхование, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности, налога на имущество физических лиц, земельного налога с физических лиц,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №5 по Амурской области (далее по тексту - МИ ФНС №5 по Амурской области) обратился в Шимановский районный суд с административным исковым заявлением к Ташановой М.А. о взыскании недоимки по налогу на страховые взносы на обязательное медицинское страхование, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности, налога на имущество физических лиц, земельного налога с физических лиц.

Представитель административного истца в судебное заседание не прибыл, в материалах дела имеется ходатайство руководителя МИ ФНС № 5 по Амурской области Будник М.В. о рассмотрении в соответствии со ст. 150 КАС РФ дела в отсутствие представителя МИ ФНС №5 по Амурской области.

Иск мотивирован тем, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №5 по Амурской области состоит в качестве налогоплательщика Ташанова Махабат Абдимуталиповна, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №. Ташанова М.А. в соответствии со ст.ст. 419, 432 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов и обязана оплачивать их в соответствии с действующим законодательством. В соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее по тексту – ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования») Ташанова М.А. являлась плательщиком страховых взносов и обязана оплачивать их в соответствии их в соответствии с действующим законодательством. В нарушение ст.ст. 18, 25 «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» Ташанова М.А. не уплатила страховые взносы, в связи с чем в соответствии с ч. 3 ст. 25 указанного закона начислены пени. Ташанова М.А. являлась плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доходы и в силу ст. 346.21 НК РФ обязана оплачивать его в установленные действующим законодательством сроки, то есть не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим периодом. Налогоплательщик в нарушение ст. 346.21 НК РФ налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доходы, не уплатил, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ начисленные пени. Ташанова М.А. являлась плательщиком единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности и в силу ст. 346.32 НК РФ в установленный срок не уплатил единый налог на вменённый доход. В связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ начисленные пени. В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ МИ ФНС №5 по Амурской области Ташанова М.А. выставила требования об уплате налога, пени и штрафов от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №: налог в сумме 4.996 рублей 84 копейки, пени в размере 44 рубля 47 копеек, штраф в размере 500 рублей. МИ ФНС №5 по Амурской области обратилась к мировому судье Амурской области по Шимановскому городскому судебному участку о взыскании с Ташановой М.А. недоимки в размере 5.541 рубля 31 копейки. Мировой судья Амурской области по Шимановскому городскому судебному участку вынес определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с Ташановой М.А. недоимки по: страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 165 рублей 65 копеек, пени в размере 8 рубле 01 копейки; страховым взносам на обязательное пенсионном страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том силе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с 01 января 2017 года): налог в размере 754 рублей 19 копеек, пени в размере 36 рублей 46 копеек; единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности: штраф в размере 500 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 3.667 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 410 рублей. Требование о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Сумма задолженности в размере 5.541 рубля 31 копейки не оплачена. Просит суд взыскать с Ташановой М.А. недоимки по: страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 165 рублей 65 копеек, пени за период с 13.03.2019 года по 18.06.2019 года в размере 08 рублей 01 копейки; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёт, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 754 рублей 19 копеек, пени за период с 13.03.2019 года по 18.06.2019 года в размере 36 рублей 46 копеек; единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности: штраф в размере 500 рублей; налог на имущество физических лиц за 2017 год по сроку уплаты не позднее 03.12.2018 года, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 3.667 рублей; земельный налог с физических лиц за 207 год по сроку уплаты не позднее 03.12.2018 года, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 410 рублей, на общую сумму 5.541 рубля 31 копейки.

Административный ответчик Ташанова М.А. в судебное заседание не прибыла, о времени и месте проведения судебного заседания извещена надлежащим образом, суду не представила ходатайство об отложении судебного разбирательства, а равно сведений об уважительных причинах неявки в судебное заседание. В связи с чем, руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает необходимым провести судебное заседание в отсутствие отсутствии неявившегося административного ответчика, считая её явку необязательной.

Исследовав материалы дела, суд считает административное исковое заявление обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям:

Статьёй 23 НК РФ, закреплено, что налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

В силу п. 1 ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

    Положениями п. 3 ст. 419 НК РФ определено, что особенности уплаты страховых взносов по каждому виду обязательного социального страхования устанавливаются федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование (далее также - страховые взносы), а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, регулируются нормами Федерального закона от 24.07.2009 года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Согласно п. 1 ст. 18 ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом (п. 12 ст. 18).

Взыскание недоимки по страховым взносам с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 19 и 20 настоящего Федерального закона, за исключением случаев, указанных в части 4 настоящей статьи. Взыскание недоимки по страховым взносам с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 21 настоящего Федерального закона (п. 3 ст. 18).

В соответствии с п. 2 ст. 25 ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно (п. 3 ст. 25 ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»).

В судебном заседании установлено, что, являясь плательщиком страховых взносов, Ташанова М.А. в нарушение вышеуказанных норм права, до настоящего времени не уплатила задолженности по налогу: страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 165 рублей 65 копеек, пени за период с 13.03.2019 года по 18.06.2019 года в размере 08 рублей 01 копейки; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёт, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 754 рублей 19 копеек, пени за период с 13.03.2019 года по 18.06.2019 года в размере 36 рублей 46 копеек.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования …, на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 19 НК РФ, определено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 397 НК РФ, срок уплаты земельного налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что налогоплательщик Ташанова М.А. является собственником следующего имущества: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, КН №, дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ; жилое помещение – квартира, расположенная по адресу: <адрес>, КН №, дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1 ст. 346.32 НК РФ, уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

МИ ФНС №5 по Амурской области выставила в адрес Ташановой М..А. требования об уплате налога, пени и штрафов от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №: налог в сумме 4.996 рублей 84 копейки, пени в размере 44 рубля 47 копеек, штраф в размере 500 рублей.

В силу ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Положениями п. 6 ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании п. 1 ст. 392 НК РФ, налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3 ст. 396 НК РФ).

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных указанным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (п. 1 ст.44 НКРФ).

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

В соответствии с п. п. 9 и 14 п.1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы имеют право взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом предъявлять в суды общей юрисдикции иски о взыскании недоимки, пеней в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Указанные требования в добровольном порядке согласно лицевому счёту налогоплательщика Ташановой М.А. исполнены не были, недоимка составила 5.541 рубля 31 копейки, в том числе: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 165 рублей 65 копеек, пени за период с 13.03.2019 года по 18.06.2019 года в размере 08 рублей 01 копейки; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёт, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 754 рублей 19 копеек, пени за период с 13.03.2019 года по 18.06.2019 года в размере 36 рублей 46 копеек; единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности: штраф в размере 500 рублей; налог на имущество физических лиц за 2017 год по сроку уплаты не позднее 03.12.2018 года, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 3.667 рублей; земельный налог с физических лиц за 207 год по сроку уплаты не позднее 03.12.2018 года, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 410 рублей.

Суд соглашается с расчетом, представленным административным истцом, так как он произведен с требованиями налогового законодательства. Срок обращения в суд административным истцом по заявленным требованиям соблюден.

При этом, административным ответчиком доказательств оплаты указанных в иске налогов и начисленных пени, а также свой расчет, опровергающий правильность произведенного расчета МИФНС №5 России по Амурской области суду, не представлен.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей Амурской области по Шимановскому городскому судебному участку вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с Ташановой М.А. недоимки по налогам в сумме 4630 рублей 24 копейки.

Учитывая изложенное, суд считает необходимым взыскать с Ташановой М.А. недоимка по имущественному налогу в сумме 5.541 рубля 31 копейки, в том числе: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 165 рублей 65 копеек, пени за период с 13.03.2019 года по 18.06.2019 года в размере 08 рублей 01 копейки; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёт, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 754 рублей 19 копеек, пени за период с 13.03.2019 года по 18.06.2019 года в размере 36 рублей 46 копеек; единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности: штраф в размере 500 рублей; налог на имущество физических лиц за 2017 год по сроку уплаты не позднее 03.12.2018 года, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 3.667 рублей; земельный налог с физических лиц за 207 год по сроку уплаты не позднее 03.12.2018 года, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 410 рублей

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика Ташановой М.А. в бюджет г. Шимановска Амурской области в размере по 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Амурской области удовлетворить.

Взыскать с Ташановой Махабат Абдимуталиповны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, задолженность по:

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 165 (сто шестьдесят пять) рублей 65 копеек, пени за период с 13 марта 2019 года по 18 июня 2019 года в размере 08 (восемь) рублей 01 копейки;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёт, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 754 (семьсот пятьдесят четыре) рублей 19 копеек, пени за период с 13 марта 2019 года по 18 июня 2019 года в размере 36 (тридцать шесть) рублей 46 копеек;

- единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности: штраф в размере 500 (пятьсот) рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2017 год по сроку уплаты не позднее 03 декабря 2018 года, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 3.667 (три тысячи шестьсот шестьдесят семь) рублей;

- земельный налог с физических лиц за 207 год по сроку уплаты не позднее 03 декабря 2018 года, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 410 (четыреста десять) рублей.

    Всего на общую сумму 5.541 (пять тысяч пятьсот сорок один) рубль 31 копейка.

Реквизиты для перечисления взысканных сумм:

Получатель платежа УФК по Амурской области

Межрайонная ИФНС России № 5 по Амурской области, адрес: 676450, Амурская область, г.Свободный, ул. 40 лет Октября, 87

ИНН 2807010233 КПП 280701001 Счет получателя № 40101810000000010003 в БИК 041012001 отделение Благовещенск, г. Благовещенск

    В удовлетворении остальной части административного искового заявления о взыскании недоимки по налогу с Панасенко А.Е. отказать.

Взыскать с Ташановой Махабат Абдимуталиповны в бюджет города Шимановска Амурской области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Шимановский районный суд путём подачи апелляционной жалобы (представления) в течение одного месяца со дня его провозглашения.

                            Председательствующий: