Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-590/2021 ~ М-273/2021 от 26.02.2021

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

26 мая 2021 года г. Самара

Самарский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Тепловой С.Н.,

при секретаре Селютиной Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-590/2021 по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по Промышленному району г. Самары к Юдиной ИГ о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России по Промышленному району г. Самары обратился в суд с иском к Юдиной И.Г. о взыскании задолженности по налогам, указав, что административный ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц за 2015-2018 г.г., в связи с наличием в собственности объекта налогообложения – квартиры, по адресу: <адрес>.

Юдина И.Г. в установленный срок не исполнила обязанность по уплате исчисленных в налоговом уведомлении сумм налогов.

На основании изложенного, административный истец просил суд взыскать с Юдиной И.Г. недоимку по обязательным платежам, на общую сумму 3 331,19 рублей, в том числе: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 459 рублей, пени в размере 2,33 рубля; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 858 рублей; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 944 рублей, пени в размере 15,26 рублей; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 1 038 рублей, пени в размере 14,60 рублей.

Представитель административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы России по Промышленному району г. Самары в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

В судебное заседание административный ответчик Юдина И.Г. не явилась, извещена надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, представила в материалы дела квитанцию об уплате задолженности по налогу за 2018 г. на сумму 1 038 рублей (л.д. 49 т. 50), заявила о пропуске срока исковой давности (л.д. 50 т. 1).

Исследовав материалы дела, суд полагает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать установленные законом налоги и сборы.

Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что Юдиной И.Г. в 2015-2018 г.г. на праве собственности принадлежал следующий объект налогообложения:

квартира по адресу: <адрес> (л.д. 26 т. 1).

Налоговым органом в адрес Юдиной И.Г. направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором рассчитан налог на имущество физических лиц за 2015 г. с указанием срока уплаты этого налога - не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17 т. 1).

Поскольку Юдина И.Г. в полном объеме обязанности по обязательным платежам не исполнила, то налогоплательщику инспекцией выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением за указанный налоговый период в размере 459 рублей (недоимка по налогу) и пени в размере 20,87 рублей, предоставлен срок для уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14 т. 1).

Налоговым органом в адрес Юдиной И.Г. направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором рассчитан налог на имущество физических лиц за 2016 г. с указанием срока уплаты этого налога - не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13 т. 1).

Поскольку Юдина И.Г. в полном объеме обязанности по обязательным платежам не исполнила, то налогоплательщику инспекцией выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением за указанный налоговый период в размере 858 рублей (недоимка по налогу) и пени в размере 17,05 рублей, предоставлен срок для уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10 т. 1).

Налоговым органом в адрес Юдиной И.Г. направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором рассчитан налог на имущество физических лиц за 2017 г. с указанием срока уплаты этого налога - не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 25 т. 1).

Поскольку Юдина И.Г. в полном объеме обязанности по обязательным платежам не исполнила, то налогоплательщику инспекцией выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением за указанный налоговый период в размере 944 рубля (недоимка по налогу) и пени в размере 15,26 рублей, предоставлен срок для уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 22 т. 1).

Налоговым органом в адрес Юдиной И.Г. направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором рассчитан налог на имущество физических лиц за 2018 г. с указанием срока уплаты этого налога - не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21 т. 1).

Поскольку Юдина И.Г. в полном объеме обязанности по обязательным платежам не исполнила, то налогоплательщику инспекцией выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением за указанный налоговый период в размере 1 038 рублей (недоимка по налогу) и пени в размере 14,60 рублей, предоставлен срок для уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18 т. 1).

В связи с неисполнением требований налоговый орган обратился в мировой суд судебного участка № 49 Самарского судебного района г. Самары Самарской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Юдиной И.Г. задолженности по обязательным налоговым платежам на общую сумму 3 331,19 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № 49 Самарского судебного района г. Самары Самарской области выдан судебный приказ № 2а-2314/2020 о взыскании с Юдиной И.Г. в доход бюджета суммы неуплаченного налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением, на общую сумму 3 331,19 рубль.

Должник Юдина И.Г. обратилась в мировой суд с заявлением с возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 49 Самарского судебного района г. Самары Самарской области от 21.09.2020 г. судебный приказ № 2а-2314/2020 о взыскании с Юдиной И.Г. суммы задолженности по обязательным налоговым платежам отменен в связи с поступлением от Юдиной И.Г. заявления с возражениями относительно исполнения судебного приказа (л.д. 5 т. 1).

В суд с рассматриваемым административным иском Инспекция Федеральной налоговой службы России по Промышленному району г. Самары обратилась 24.02.2021 г. (л.д. 32 т. 1).

В силу положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней и штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней и штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней и штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

По данному делу установлено, что срок исполнения требования № 24244 от 18.04.2017 г. (задолженность по налогу за 2015 г.) на сумму 459 рублей (недоимка по налогу) и 20,87 рублей (пени) установлен до 14.06.2017 г.

Поскольку сумма по данному требованию не превысила 3 000 рублей, налоговый орган вправе был обратиться в суд в срок до 14.12.2020 г. (14.06.2017 г. (срок исполнения требования) + 3 года + 6 месяцев).

Срок исполнения требования № 29292 от 16.02.2018 г. (задолженность по налогу за 2016 г.) на сумму 858 рублей (недоимка по налогу) и 17,05 рублей (пени) установлен до 06.04.2018 г.

Поскольку сумма по данному требованию не превысила 3 000 рублей, налоговый орган вправе был обратиться в суд в срок до 06.10.2021 г. (06.04.2018 г. (срок исполнения требования) + 3 года + 6 месяцев).

Срок исполнения требования № 35842 от 05.02.2019 г. (задолженность по налогу за 2017 г.) на сумму 944 рубля (недоимка по налогу) и 15,26 рублей (пени) установлен до 02.04.2019 г.

Поскольку сумма по данному требованию не превысила 3 000 рублей, налоговый орган вправе был обратиться в суд в срок до 02.10.2022 г. (02.04.2019 г. (срок исполнения требования) + 3 года + 6 месяцев).

Срок исполнения требования № 19388 от 08.02.2020 г. (задолженность по налогу за 2018 г.) на сумму 1038 рублей (недоимка по налогу) и 14,60 рублей (пени) установлен до 02.04.2020 г.

Поскольку сумма по данному требованию не превысила 3 000 рублей, налоговый орган вправе был обратиться в суд в срок до 02.10.2023 г. (02.04.2020 г. (срок исполнения требования) + 3 года + 6 месяцев).

Установлено, что с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился в сентябре 2020 г., тогда как предельным сроком для обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогу за 2015 г. является – 14.12.2020 г., задолженности по налогу за 2016 г. – 06.10.2021 г., задолженности за 2017 г. – 02.10.2022 г., задолженности по налогу за 2018 г. – 02.10.2023 г.

Требование о взыскании налоговой задолженности, превышающей 3 000 рублей, по настоящему иску предъявлено налоговым органом в порядке искового производства 24.02.2021 г. (л.д. 2 т. 1), то есть не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (21.09.2020 г.).

С учетом приведенных правовых норм, административный истец не утратил права на принудительное взыскание задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени.

Доводы административного истца о пропуске налоговым органом срока исковой давности основаны на неверном толковании норм процессуального права и опровергаются приведенными выше подсчетами предельных сроков для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогу.

В соответствии со ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

При этом, согласно п. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

На основании части 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (в ред. Федерального закона от 27.11.2018 N 424-ФЗ).

В силу ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом в ходе рассмотрения административного дела установлено, что за Юдиной И.Г. числится задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских органов с внутригородским делением за 2015 г. в размере 459 рублей, пени в размере 2,33 рубля, за 2016 г. в размере 858 рублей, за 2017 г. в размере 944 рубля, пени в размере 15,26 рублей, за 2018 г. в размере 1 038 рублей, пени в сумме 14,60 рублей, итого на общую сумму 3 331,19 рублей.

Административным ответчиком в материалы дела представлена квитанция об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. на сумму 1 038 рублей (л.д. 49 т. 1).

Доказательств, опровергающих доводы административного истца, в том числе и доказательств своевременной и в полном объеме уплаты налога на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017 г. не представлено, как и не представлено доказательств уплаты начисленной пени за просрочку уплаты налога за 2018 г. в размере 14,60 рублей.

Налог Юдиной И.Г. начислен на объект налогообложения, находящийся у нее в собственности (л.д. 26 т.1).

В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В связи с чем, в доход местного бюджета с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Промышленному району г. Самары к Юдиной ИГ о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с Юдиной ИГ задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 459 рублей, пени в размере 2,33 рубля; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 858 рублей; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 944 рублей, пени в размере 15,26 рублей; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 1 038 рублей, пени в размере 14,60 рублей, а всего 3 331,19 рублей.

Решение суда в части взыскания с Юдиной ИГ задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 1 038 рублей считать исполненным. Исполнительный документ в указанной части не выдавать, в связи с фактическим исполнением.

Взыскать с Юдиной ИГ в доход муниципального бюджета городского округа Самара сумму государственной пошлины по делу в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Самарский районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 09.06.2021 года.

Судья: С.Н. Теплова