Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-1316/2012 ~ М-1084/2012 от 24.07.2012

Дело № 2-1316/2012 мотивированное решение составлено <дата>.

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

<дата> город Кола

Кольский районный суд Мурманской области в составе:

председательствующего судьи Байкова С.А.,

при секретаре Шаровой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску В. к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Мурманской области о предоставлении имущественного налогового вычета,

У С Т А Н О В И Л:

В., действуя в лице своего представителя по доверенности Чебыкина Н.В., обратился в суд с иском МРИ ФНС № по Мурманской области о предоставлении имущественного налогового вычета. В обоснование иска указал, что <дата> на основании договора купли-продажи приобрел в собственность у Р. (жены брата) и К. (дочери последней и своей племянницы) квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, за 550000 рублей. Указанную сумму перевел продавцу на счет в банке, что подтверждается выписками по счетам карты продавца и карты покупателя. В <дата> обратился к ответчику с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры, данный вычет ему был предоставлен. Однако в налоговом периоде <дата> вычет не был им полностью использован, поэтому в <дата> обратился к ответчику с аналогичным требованием. Решением МРИ ФНС № от <дата> в осуществлении возврата НДФЛ отказано по тем основаниям, что покупатель и продавец имущества являются взаимозависимыми лицами. Ссылаясь на нормы Налогового кодекса РФ, устанавливающие признаки взаимозависимости лиц, на положения Семейного кодекса РФ об отношениях родства и свойства, истец считает данный отказ незаконным. Также указывает на отсутствие между ним и продавцами квартиры какой-либо совместной экономической деятельности, общих финансовых отношений, влияния родства на сделку, квартира приобретена по рыночной стоимости.

По изложенным основаниям истец просит суд обязать МРИ ФНС № по <адрес> предоставить ему возврат налога на доходы физических лиц за <дата> согласно представленной им декларации формы №.

Истец В. в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежаще, доверил ведение дела своему представителю.

Представитель истца адвокат Чебыкин Н.В. в судебном заседании заявленные исковые требования поддержал и на их удовлетворении настаивал. Дополнительно пояснил, что истец никогда не являлся членом одной семьи с продавцами квартиры. Он проживал в другом, принадлежавшим его матери на праве собственности, жилом помещении, которое было продано и на вырученные деньги истец купил указанную квартиру. При этом его брат Л. (супруг Р. и отец К.) также не являлся собственником приобретенной квартирой, перешедшей к продавцам в порядке наследования. Считает, что право на неиспользованный в полном объеме налоговый вычет в предыдущем налоговом периоде 2011 года вновь возникло у истца в 2012 году и данный вычет должен быть ему предоставлен.

Представители ответчика Фирсова О.А. и Тишинина Н.М. в судебном заседании и в письменном отзыве на иск с заявленными требованиями не согласились. Указали, что имущественный налоговый вычет не применяется, если сделка совершена взаимозависимыми лицами в силу отношений родства или свойства. Полагают, что таковыми лицами являются истец и продавцы квартиры. Не оспаривают, что в 2011 году налоговый вычет истцу действительно был предоставлен, но сделано это было ошибочно, без учета приведенных выше обстоятельств, и этот факт не является основанием для предоставления налогового вычета в текущем году. При отказе в предоставлении истцу налогового вычета налоговым органом принимались во внимание только его родственные отношения с другой стороной по сделке, без учета экономических факторов самой сделки и экономической взаимосвязи сторон.

Выслушав стороны, исследовав представленные письменные доказательства, допросив свидетеля, суд находит иск подлежащим удовлетворению.

В силу ст. 20 Налогового кодекса Российской Федерации взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, в частности: лица, состоящие в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого. Суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).

Согласно подпункту 2 пункта 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 2.000.000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам и кредитам.

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры налогоплательщик представляет договор о приобретении квартиры, акт о передаче квартиры, или документы, подтверждающие право собственности на квартиру.

Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам.

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 105.1 настоящего Кодекса.

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Имущественные налоговые вычеты (за исключением имущественных налоговых вычетов по операциям с ценными бумагами) предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Федеральным законом от 18 июля 2011 года № 227-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения», вступившим в силу с 01 января 2012 года, в Налоговый кодекс РФ введена ст. 105.1., согласно которой, если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц, лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения. Для признания взаимной зависимости лиц учитывается влияние, которое может оказываться в силу участия одного лица в капитале других лиц, в соответствии с заключенным между ними соглашением либо при наличии иной возможности одного лица определять решения, принимаемые другими лицами. При этом такое влияние учитывается независимо от того, может ли оно оказываться одним лицом непосредственно и самостоятельно или совместно с его взаимозависимыми лицами, признаваемыми таковыми в соответствии с настоящей статьей. Взаимозависимыми лицами признаются, в частности: физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.

В судебном заседании установлено, что на основании договора купли-продажи от <дата> М. приобрел в собственность у Р. и К. жилое помещение – двухкомнатную квартиру, расположенную по адресу: <адрес>. Данная квартира принадлежала продавцам на праве долевой собственности, по 1/2 доле каждому, Р. – на основании свидетельства о праве на наследство от <дата>, К. – на основании Договора дарения от <дата>, заключенному между ней и дарителем Т., которой в свою очередь 1/2 доля квартиры принадлежала на основании свидетельства о праве на наследство от <дата>.

При этом Р. является супругой родного брата истца – Л., а К. (до вступления в брак – также К.) – дочерью Р. и Л., и соответственно, племянницей истца.

Согласно договору купли-продажи квартира приобретена В. за 550000 рублей, которые переведены истцом на банковский счет представителя продавцов Табаковой Н.В. <дата>, что подтверждается выписками по счетам банковских карт В. и Т.

<дата> истец обратился в МРИ ФНС № с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета в связи с приобретением жилого помещения, данный вычет был ему предоставлен. В связи с неполным использованием налогового вычета в 2011 году В. вновь обратился с заявлением о предоставлении вычета <дата>2 года, представив декларацию формы №.

Решением ответчика от <дата> в предоставлении имущественного налогового вычета отказано со ссылкой на взаимозависимость участников сделки.

Установленные судом обстоятельства по существу участниками процесса не оспариваются и подтверждаются представленными письменными доказательствами.

Допрошенная в судебном заседании в качестве свидетеля Т. пояснила суду, что является родной сестрой Р., к настоящему времени скончавшейся, и тетей ее дочери К. (ранее К.) Т.Л. В <дата> после смерти отца она и Р. получили наследство по 1/2 доле квартиры по адресу: <адрес>. В <дата> она подарила свою долю племяннице К. (К.) Т.Л. В данной квартире длительное время никто не проживал, Р. выехала с мужем на постоянное место жительства в <адрес>, ее дочь К. проживала в <адрес>. В <дата> Р. решила продать эту квартиру, а также квартиру в <адрес>, потому что К. собралась переезжать в <адрес>. Истец в это время жил со своей матерью, в том же доме в <адрес>, только в другом подъезде. Он узнал о продаже квартиры и решил ее купить, продав свою квартиру. Мотивировал это тем, что ему доставляли беспокойство соседи сверху, там случился пожар. Конкретно о продаже квартиры и о ее цене с истцом договаривалась Р., брат истца в этом участия не принимал. Она (Табакова Н.В.) выступала в сделке представителем продавцов, так как Р. проживала в <адрес>, а у К. был маленький ребенок. Считает, что цена за квартиру 550000 рублей в ее состоянии соответствовала рыночной, и их родственные отношения никакого влияния на сделку не оказали. Деньги за квартиру истец перевел не сразу, так еще некоторое время оформлял продажу своей квартиры, расплатившись из вырученных за нее средств.

Из представленных по запросу суда Управлением Росреестра по Мурманской области документов следует, что В. на момент заключения сделки проживал по адресу: <адрес>. Указанная квартира принадлежала на праве собственности матери истца А., <дата> года рождения, и была продана по договору купли-продажи от <дата> за 700000 рублей за счет средств ипотечного кредита, представленного покупателям квартиры.

Анализируя установленные обстоятельства, суд считает, что отказ ответчика в предоставлении истцу имущественного налогового вычета не основан на законе.

Как указывалось выше, исходя из положений ст. 105.1. НК РФ взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.

Данный перечень является исчерпывающим, отношения свойства (т.е. отношения между супругом и родственниками другого супруга), в него не включены. Участники сделки по купле-продаже квартиры не являются друг другу родственниками, перечисленными в ст. 105.1 НК РФ, и следовательно – взаимозависимыми лицами.

Доводы стороны ответчика о том, что применению в данном случае подлежит ст. 20 НК РФ, устанавливающая взаимозависимость лиц по отношениям между ними родства или свойства, судом не принимаются.

В силу пункта 6 статьи 4 Федерального закона от 18 июля 2011 года № 227-ФЗ со дня вступления его в силу (с 01 января 2012 года) положения ст. 20 НК РФ применяются исключительно к сделкам, доходы и (или) расходы по которым признаны в соответствии с главой 25 НК РФ до дня вступления в силу указанного Закона.

Между тем, глава 25 НК РФ регулирует налог на прибыль организаций и к рассматриваемому спору применена быть не может.

Также не соглашается суд с доводом представителей ответчиков о том, что право на оспариваемый налоговый вычет у истца возникло в 2011 году, в связи с чем применению подлежат нормы ранее действовавшего законодательства (ст. 20 НК РФ)

Статьей 220 НК РФ при не полном использовании в налоговом периоде имущественного налогового вычета предусмотрена возможность перенесения его остатка на последующие налоговые периоды до полного использования. Согласно ст. 285 НК РФ налоговым периодом по налогу признается календарный год.

Следовательно, право на использование налогового вычета, хотя и предоставленного в предыдущем налоговом периоде, но не использованного в нем, возникает в следующем налоговом периоде, т.е. у истца – в 2012 году.

Иных оснований, по которым участники сделки купли-продажи квартиры могут быть признаны взаимозависимыми лицами (особенности отношений, оказавшие влияние на условия и результаты сделки, экономические результаты деятельности этих лиц, влияние, которое может оказываться в силу участия одного лица в капитале других лиц, и тому подобное) судом не установлено.

Сторона ответчика на указанные обстоятельства не ссылается и судом таких данных, с учетом представленных и исследованных письменных доказательств, показаний свидетеля, не получено.

При таком положении, поскольку взаимозависимость лиц как приведенное налоговым органом основание для отказа в предоставлении имущественного налогового вычета подтверждения в судебном заседании не нашла, суд полагает необходимым удовлетворить заявленные В. исковые требования.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования В. удовлетворить.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № по Мурманской области предоставить В. имущественный налоговый вычет <дата> в связи с приобретением в собственность квартиры по адресу: <адрес>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Кольский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий - подпись С.А. Байков.