Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-321/2021 (2а-4363/2020;) ~ М-4321/2020 от 03.12.2020

63RS0039-01-2020-005464-14

2а-321/2021

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

    09 февраля 2021 года                            г. Самара

Ленинский районный суд г. Самара в составе:

председательствующего судьи Ивановой А.И.

при секретаре Ахметовой Л.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-321/2021 по административному иску МИФНС России № 18 по Самарской области к Цибизову Дмитрию Сергеевичу о взыскании обязательных платежей,

установил:

МИФНС России № 18 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с Цибизова Д.С. налоговой недоимки, указав, что административный ответчик является плательщиком НДФЛ, налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов в связи с наличием объектов налогообложения, обязанность по уплате налога не исполнил, ранее выданный судебный приказ о взыскании недоимки отменен по заявлению должника.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, с учетом уточнения административных исковых требований, просит взыскать с Цибизова Д.С. налоговую недоимку на общую сумму 22 715,72 руб., в том числе:

- НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 20 494 руб. за 2018 год и пени в размере 87,61 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1 694,52 руб.;

- пени по транспортному налогу в размере 393,87 руб.;

- пени по земельному налогу в размере 45,72 руб.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности Козьменко Н.А. уточненные требования поддержала, просила удовлетворить уточненный административный иск в полном объеме.

Представитель административного ответчика по доверенности Ельчанинова Д.В. уточненные требования не признала по доводам, изложенным в отзыве на административное исковое заявление.

Заслушав пояснения лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 208 Налогового кодекса РФ к налогооблагаемым доходам относится, в том числе вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия.

В соответствии со статьей 226 Налогового кодекса РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 этой статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1). Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (пункт 4). При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика (пункт 5). Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках (пункт 6).

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст.400 НК РФ).

Законом Самарской области «О транспортном налоге на территории Самарской области» в соответствии со ст.14, 356 НК РФ, на территории Самарской области введен транспортный налог. Плательщиками этого налога, согласно ст.357 НК РФ, являются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

На основании статьи 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Из материалов дела следует, что Цибизов Д.С. является плательщиком транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц связи с наличием в его собственности в проверяемые налоговые периоды ряда объектов налогообложения, что подтверждается выпиской из ЕГРН от 16.12.2020 (л.д. 79-87), а также плательщиком НДФЛ, что подтверждается справкой по форме 2-НДФЛ № 480 от 26.02.2019 о полученном Цибизовым Д.С. доходе (код дохода 1530), в соответствии с которой налоговым агентом (ООО «АЛОР +») не удержана сумма НДФЛ за 2018 год в размере 20 494 руб. (л.д. 9).На основании сведений о зарегистрированных объектах налогообложения и доходах физического лица, административному ответчику направлено налоговое уведомление №44763725 от 25.07.2019 о суммах налога за 2018 год со сроком уплаты до 02.12.2019 (л.д. 10-16).

В связи с неуплатой налога административному ответчику начислены пени и, на основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ, выставлено требование № 73632 по состоянию на 23.12.2019 со сроком уплаты до 10.02.2020 (л.д. 21-22).

Также в связи с несвоевременной или неполной оплатой налогов за предыдущие налоговые периоды налоговым органом начислены пени на недоимку и выставлено требование №51425 от 11.07.2019 с предложением в срок до 29.10.2019 погасить задолженность по пени (л.д. 26-27).

Вышеуказанные налоговое уведомление и требования направлены в адрес налогоплательщика посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика на официальном сайте налоговой службы, что подтверждается скриншотом электронной базы данных (л.д. 17-20).

Указанные требования оставлены без исполнения.

Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Срок исполнения требования № 51425 от 11.07.2019 об уплате налога установлен до 29.10.2019. Следовательно, шестимесячный срок для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа истек 29.04.2020.

Срок исполнения требования № 73632 от 23.12.2019 об уплате налога установлен до 10.02.2020. Следовательно, налоговому органу надлежало обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа до 10.08.2020.

29.04.2020 мировым судьей судебного участка №27 Ленинского судебного района г.Самары Самарской области вынесен судебный приказ №2а-1063/2020 о взыскании с Цибизова Д.С. задолженности по НДФЛ в размере 20 494 руб. за 2018 год и пени 87,61 руб., транспортному налогу в размере 612 руб. и пени в размере 1 019,48 руб. за 2016-2018 года, налогу на имущество физических лиц в размере 14 801 руб. и пени в размере 3 277,30 руб. за 2014-2018 года, налогу на имущество физических лиц в размере 4 329 руб. и пени в размере 227,18 руб. за 2014-2018 года, земельному налогу в размере 798 руб. и пени в размере 226,84 руб. за 2014-2018 года.

01.06.2020 указанный судебный приказ №2а-1063/2020 от 29.04.2020 отменен в связи с поступившими возражениями ответчика относительно его исполнения (л.д.51).

Административное исковое заявление согласно штампу на почтовом конверте подано в суд 30.11.2020 (л.д.58).

Таким образом, налоговым органом шестимесячный срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и на подачу административного искового заявления соблюден.

Наличие у административного ответчика недоимки по налогам и пени в заявленном размере подтверждается представленным суду расчетом (л.д. 23-25, 28-37), не доверять которому у суда нет оснований. Доказательств ошибочности расчета, а также уплаты задолженности административным ответчиком не представлено.

Доводы административного ответчика о том, что суммы пени, предъявленные налоговым органом ко взысканию, не обоснованы и начисляются несоразмерно, не могут быть приняты во внимание, поскольку опровергаются представленным в материалы дела расчетом.

Доводы административного ответчика о том, что сумма НДФЛ подлежит уплате не налогоплательщиком, а налоговым агентом в соответствии со ст. 214,1 НК РФ, также подлежат отклонению. Налоговым агентом во исполнение п. 5 ст. 226 НК РФ сообщено в налоговый орган о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика. Доказательств того, что налог на доходы физических лиц был удержан налоговым агентом, ответчиком не представлено. Доводы о неполучении дохода, на который начислен налог, не имеют значения для данного дела. Представленная налоговым агентом справка не оспорена.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что уточненные требования МИФНС России № 18 по Самарской области о взыскании с Цибизова Д.С. налоговой недоимки в заявленном размере являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Поскольку на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета г.о. Самара подлежит взысканию государственная пошлина в размере 881 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № 18 по Самарской области к Цибизову Дмитрию Сергеевичу о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с Цибизова Дмитрия Сергеевича, зарегистрированного по адресу: <адрес>, налоговую недоимку на общую сумму 22 715,72 руб., в том числе:

- НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 20 494 руб. за 2018 год и пени в размере 87,61 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1 694,52 руб.;

- пени по транспортному налогу в размере 393,87 руб.;

- пени по земельному налогу в размере 45,72 руб.

Взыскать с Цибизова Дмитрия Сергеевича в бюджет г.о. Самара государственную пошлину в размере 881 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Ленинский районный суд г.Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья                (подпись)                    А.И. Иванова

Копия верна: судья

Мотивированное решение изготовлено 24.02.2021.