Судебный акт #1 (Решение) по делу № 12-113/2015 от 21.04.2015

РЕШЕНИЕ

город Минусинск 03 сентября 2015 года

Судья Минусинского городского суда Красноярского края Фомичев В.М.

при секретаре судебного заседания Бублик Н.А.

с участием:

лица, привлеченного к административной ответственности Кислициной Л.П.

рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу директора Общества с ограниченной ответственностью «<данные изъяты>» Кислициной Л.П. на постановление начальника Межрайонной ИФНС России № по <адрес> Дашука А.Ю. по делу об административном правонарушении

У С Т А Н О В И Л:

Постановлением начальника Межрайонной ИФНС России № по <адрес> Дашука А.Ю. от ДД.ММ.ГГГГ директор Общества с ограниченной ответственностью «<данные изъяты>» (далее – ООО «<данные изъяты>») Кислицина Л.П. признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 2 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ) при обстоятельствах, изложенных в описательной части постановления с назначением указанному лицу наказания в виде административного штрафа в размере 4000 рублей.

Не согласившись с данным постановлением, директор ООО «<данные изъяты>» Кислицина Л.П. обжаловала его (постановление) в Минусинский городской суд <адрес>, мотивируя свою позицию тем, что ООО «<данные изъяты>» и руководитель данного ООО действовали в соответствие с нормами действующего законодательства, совершили все необходимые действия для соответствия расчетов населения за оказанные жилищно – коммунальные услуги нормам Закона № 103-ФЗ.

В судебном заседании Кислицина Л.П. в полном объеме поддержала доводы, изложенные в жалобе, настаивая на удовлетворении жалобы и отмене вынесенного в отношении нее постановления по делу об административном правонарушении.

На поданную жалобу начальником Межрайонной ИФНС России № по <адрес> Дашуком А.Ю. представлены возражения, в которых последний просит жалобу Кислициной Л.П. оставить без удовлетворения.

Представитель Межрайонной ИФНС России № по <адрес> П в судебном заседании возражала против удовлетворении указанной выше жалобы, настаивая на том, что вынесенное в отношении директора ООО «<данные изъяты>» Кислициной Л.П. в полном объеме соответствует требованиям Закона.

Выслушав доводы заявителя Кислициной Л.П., представителя административного органа П, исследовав материалы дела об административном правонарушении, суд приходит к следующим выводам:

В соответствие со ст. 30.6 ч. 3 КоАП РФ судья, вышестоящее должностное лицо не связаны доводами жалобы и проверяют дело в полном объеме.

В соответствие со ст. 24.1 КоАП РФ задачами производства по делам об административных правонарушениях являются всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствие с законом, обеспечение исполнение вынесенного постановления, а также выявление причин и условий, способствовавших совершению административного правонарушения.

Как установлено в судебном заседании на основании поручения начальника МИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ проведена проверка деятельности ООО «<данные изъяты>» по вопросам полноты учета выручки и порядка работы с денежной наличностью, соблюдения законодательства Российской Федерации по использованию платежным агентом (субагентом), осуществляющим прием платежей физических лиц (осуществляющих деятельность поставщика) специального банковского счета для осуществления соответствующих расчетов, и соблюдения обязанности по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщика при приеме платежей наличных денежных средств, для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В ходе проверки инспекцией установлено, что общество в нарушениичасти 18 статьи 4Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» (далее - Закон N 103-ФЗ), являясь поставщиком при осуществлении расчетов с платежным агентом - ООО «Почта России», при приеме платежей не использовало специальный банковский счет.

В соответствии счастью 1 статьи 1Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" (далее - Закон № 103-ФЗ) настоящий Федеральныйзаконрегулирует отношения, возникающие при осуществлении деятельности по приему платежным агентом от плательщика денежных средств, направленных на исполнение денежных обязательств физического лица перед поставщиком по оплате товаров (работ, услуг).

Согласночасти 1 статьи 3Закона № 103-ФЗ деятельностью по приему платежей физических лиц (далее - прием платежей) в целях настоящего Федеральногозаконапризнается прием платежным агентом от плательщика денежных средств, направленных на исполнение денежных обязательств перед поставщиком по оплате товаров (работ, услуг), в том числе внесение платы за жилое помещение и коммунальные услуги в соответствии с ЖилищнымкодексомРоссийской Федерации, а также осуществление платежным агентом последующих расчетов с поставщиком.

Встатье 2Закона № 103-ФЗ даны определения используемым вЗаконеN 103-ФЗ понятиям. Так, платежный агент - юридическое лицо, за исключением кредитной организации, или индивидуальный предприниматель, осуществляющие деятельность по приему платежей физических лиц. Платежным агентом является оператор по приему платежей либо платежный субагент.

Поставщиком является юридическое лицо, за исключением кредитной организации, или индивидуальный предприниматель, получающие денежные средства плательщика за реализуемые товары (выполняемы работы, оказываемые услуги) в соответствии с настоящим Федеральнымзаконом, а также юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, которым вносится плата за жилое помещение и коммунальные услуги в соответствии с ЖилищнымкодексомРоссийской Федерации, а также органы государственной власти и органы местного самоуправления, учреждения, находящиеся в их ведении, получающие денежные средства плательщика в рамках выполнения ими функций, установленных законодательством Российской Федерации.

Плательщиком является физическое лицо, осуществляющее внесение платежному агенту денежных средств в целях исполнения денежных обязательств физического лица перед поставщиком.

Оператором по приему платежей является платежный агент - юридическое лицо, заключившее с поставщиком договор об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц.

Согласночасти 1 статьи 4Закона № 103-ФЗ оператор по приему платежей для приема платежей должен заключить с поставщиком договор об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц, по условиям которого оператор по приему платежей вправе от своего имени или от имени поставщика и за счет поставщика осуществлять прием денежных средств от плательщиков в целях исполнения денежных обязательств физического лица перед поставщиком, а также обязан осуществлять последующие расчеты с поставщиком в установленном указанным договором порядке и в соответствии с законодательством Российской Федерации, включая требования о расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя.

Из смысла указанных норм следует, что деятельность платежного агента заключается только в приеме денежных средств, платежный агент не принимает участия в оказании услуг между плательщиком и поставщиком услуг, платежный агент не оказывает иных самостоятельных услуг, кроме приема и передачи денежных средств. Поставщик применительно кЗакону№-ФЗ получает денежные средства от плательщика через платежного агента только за реализацию товаров (работ, услуг).

В силучасти 18 статьи 4Закона № 103-ФЗ поставщик при осуществлении расчетов с платежным агентом при приеме платежей обязан использовать специальный банковский счет. Поставщик не вправе получать денежные средства, принятые платежным агентом в качестве платежей, на банковские счета, не являющиеся специальными банковскими счетами.

В соответствии счастью 19 статьи 4Закона № 103-ФЗ по специальному банковскому счету поставщика могут осуществляться операции:

1) зачисление денежных средств, списанных со специального банковского счета платежного агента;

2) списание денежных средств на банковские счета.

Частью 20 статьи 4Закона № 103-ФЗ установлено, что осуществление других операций по специальному банковскому счету поставщика не допускается.

В соответствии счастью 4 статьи 8Закона № 103-ФЗ прием платежей без зачисления принятых от физических лиц наличных денежных средств на специальный банковский счет, указанный вчастях 14и15 статьи 4настоящего Федерального закона, а также получение поставщиком денежных средств, принятых платежным агентом в качестве платежей, на банковские счета, не являющиеся специальными банковскими счетами, указанными вчасти 18 статьи 4настоящего Федерального закона, не допускаются.

Таким образом, специальный банковский счет должен использоваться платежными агентами, банковскими платежными агентами (субагентами) для зачисления в полном объеме полученных от физических лиц наличных денежных средств и осуществления расчетов, поставщиком - для зачисления денежных средств, списанных со специального банковского счета платежного агента, и списания денежных средств на банковские счета.

Законодатель связывает использование специального банковского счета для платежных агентов и поставщиков только при условии осуществления деятельности по приему платежей физических лиц в соответствии с Законом№-ФЗ.

Обязанность поставщика использовать специальный банковский счет при осуществлении расчетов с платежным агентом при приеме платежей установленачастью 18 статьи 4Закона N 103-ФЗ. При этом в соответствии счастями 19и20 вышеназванной статьипо специальному банковскому счету поставщика могут осуществляться операции по зачислению денежных средств, списанных со специального банковского счета платежного агента, и списанию денежных средств на банковские счета. Осуществление других операций по специальному банковскому счету поставщика не допускается.

Таким образом, осуществление поставщиком расчетов с платежным агентом при приеме платежей возможно только с использованием специального банковского счета, проведение соответствующих расчетов без использования специальных банковских счетов, в том числе и в случае их отсутствия (неоткрытия), или с использованием банковских счетов, не являющихся специальными, нарушает требованияЗаконаN 103-ФЗ и влечет ответственность согласночасти 2 статьи 15.1КоАП.

Как установлено в судебном заседании на основании представленных доказательств между заявителем,в лице директора Кислициной Л.П., и собственниками многоквартирного дома, расположенного по адресу: <адрес>, в лице председателя многоквартирного жилого дома К заключен договор на управление многоквартирным домом от ДД.ММ.ГГГГ на срок 5 лет, предметом договора является передача обязательства по заключению договоров с ресурсоснабжающими организациями для обеспечения предоставления коммунальных услуг, а также по обслуживанию и ремонту общего имущества многоквартирного дома, расположенного по адресу: <адрес>.

Между Федеральным государственным унитарным предприятием «Почта России» (ФГУП) (исполнитель) и ООО «<данные изъяты>» (заказчик) ДД.ММ.ГГГГ заключен договор № на оказание услуги по приему платежей от населения за жилищно-коммунальные услуги, предметомдоговора является обязательство Исполнителя производить прием платежей в пользу Заказчика за пользование жилищно-коммунальными услугами от населения через все отделения почтовой связи Минусинского почтамта УФПС <адрес> - филиала ФГУП «Почта России» (п. 1.1 до­говора). Оплата за пользование услугами Заказчика производится населением по платежным документам, выдаваемым Заказчиком своим плательщикам (счет-квитанция). В квитанциях предоставленных ООО «<данные изъяты>» жильцам указан специальный банковский счет №, настоящий договор вступает в силу с момента подписания и действует до ДД.ММ.ГГГГ. Договор считается автоматически пролонгированным на год, если ни одна из сторон за 30 календарных дней до даты окончания договора не представила другой стороне письменного уведомления о расторжении договора (п. 9.1 договор).

Согласно платежного поручения № от ДД.ММ.ГГГГ УФПС <адрес> - филиал ФГУП «Почта России» принимает платежи от населения за коммунальные услуги за 02-ДД.ММ.ГГГГг. в сумме 96620,77 рублей в пользу ООО «<данные изъяты>», ИНН 2455030940 на счет 40№.

Согласно выписки по счету № за ДД.ММ.ГГГГ на основании платежного поручения № принят платеж за коммунальные услуги от населения в сумме 96620,77, зачислено на счет №,480,64, с учетом 1% 1140, 13 руб. НДС 18% 173,92 руб.

Согласно платежного поручения № от ДД.ММ.ГГГГ УФПС <адрес> - филиал ФГУП «Почта России» принимает платежи от населения за коммунальные услуги за 09-ДД.ММ.ГГГГг. в сумме 163666,91 рублей в пользу ООО «<данные изъяты>», ИНН 2455030940 на счет 40№.

Согласно выписки по счету № за ДД.ММ.ГГГГ на основании платежного поручения № принят платеж за коммунальные услуги от населения в сумме 163666,91 зачислено на счет №,64, с учетом 1% 1931, 27 руб. НДС 18% 294,60 руб.

Согласно платежного поручения № от ДД.ММ.ГГГГ УФПС <адрес> - филиал ФГУП «Почта России» принимает платежи от населения за коммунальные услуги за 16-ДД.ММ.ГГГГг. в сумме 179010,91 рублей в пользу ООО «<данные изъяты> ИНН 2455030940 на счет 40№.

Согласно выписки по счету № за ДД.ММ.ГГГГ на основании платежного поручения № принят платеж за коммунальные услуги от населения в сумме 179010,91 зачислено на счет №,58, с учетом 1% 2112, 33 руб. НДС 18% 322,22 руб.

Согласно платежного поручения № от ДД.ММ.ГГГГ УФПС <адрес> - филиал ФГУП «Почта России» принимает платежи от населения за коммунальные услуги за 24-ДД.ММ.ГГГГг. в сумме 45884,68 рублей в пользу ООО «<данные изъяты>», ИНН 2455030940 на счет 40№.

Согласно выписки по счету № за ДД.ММ.ГГГГ на основании платежного поручения № принят платеж за коммунальные услуги от населения в сумме 46884,68 зачислено на счет №,44, с учетом 1% 553, 24 руб. НДС 18% 84,39 руб.

Согласно платежного поручения № от ДД.ММ.ГГГГ УФПС <адрес> - филиал ФГУП «Почта России» принимает платежи от населения за коммунальные услуги за ДД.ММ.ГГГГг. в сумме 5000,00 рублей в пользу ООО «<данные изъяты>», ИНН 2455030940 на счет 40№.

Согласно выписки по счету № за ДД.ММ.ГГГГ на основании платежного поручения № принят платеж за коммунальные услуги от населения в сумме 5000,00 зачислено на счет №,00, с учетом 1% 59, 00 руб. НДС 18% 9,00 руб.

Согласно платежного поручения № от ДД.ММ.ГГГГ УФПС <адрес> - филиал ФГУП «Почта России» принимает платежи от населения за коммунальные услуги за ДД.ММ.ГГГГг. в сумме 1500,00 рублей в пользу ООО «<данные изъяты>», ИНН 2455030940 на счет 40№.

Согласно выписки по счету № за 13.01.2015г. на основании платежного поручения № принят платеж за коммунальные услуги от населения в сумме 1500,00 зачислено на счет №,30, с учетом 1% 17, 70 руб. НДС 18% 2,70 руб.

Согласно платежного поручения № от ДД.ММ.ГГГГ УФПС <адрес> - филиал ФГУП «Почта России» принимает платежи от населения за коммунальные услуги за ДД.ММ.ГГГГг. в сумме 7265,26 рублей в пользу ООО «<данные изъяты>», ИНН 2455030940 на счет 40№.

Согласно выписки по счету № за ДД.ММ.ГГГГ на основании платежного поручения № принят платеж за коммунальные услуги от населения в сумме 7265,26 зачислено на счет №,53, с учетом 1% 85, 73 руб. НДС 18% 13,08 руб.

Согласно платежного поручения № от ДД.ММ.ГГГГ УФПС <адрес> - филиал ФГУП «Почта России» принимает платежи от населения за коммунальные услуги за 13-ДД.ММ.ГГГГг. в сумме 140740,45 рублей в пользу ООО «<данные изъяты>», ИНН 2455030940 на счет 40№.

Согласно выписки по счету № за ДД.ММ.ГГГГ на основании платежного поручения № принят платеж за коммунальныеуслуги от населения в сумме 140740,45 зачислено на счет №,72, с учетом 1% 1660, 73 руб. НДС 18% 253,33 руб.

Согласно платежного поручения № от ДД.ММ.ГГГГ УФПС <адрес> - филиал ФГУП «Почта России» принимает платежи от населения за коммунальные услуги за 20-ДД.ММ.ГГГГг. в сумме 93293,89 рублей в пользу ООО «<данные изъяты>», ИНН 2455030940 на счет 40№.

Согласно выписки по счету № за ДД.ММ.ГГГГ на основании платежного поручения № принят платеж за коммунальные услуги от населения в сумме 93293,89 зачислено на счет №,02, с учетом 1% 1100, 87 руб. НДС 18% 167,93 руб.

Согласно платежного поручения № от ДД.ММ.ГГГГ УФПС <адрес> - филиал ФГУП «Почта России» принимает платежи от населения за коммунальные услуги за 27-ДД.ММ.ГГГГг. в сумме 12500,00 рублей в пользу ООО «<данные изъяты>», ИНН 2455030940 на счет 40№.

Согласно выписки по счету № за ДД.ММ.ГГГГ на основании платежного поручения № принят платеж за коммунальные услуги от населения в сумме 12500,00 зачислено на счет №,50, с учетом 1% 147, 50 руб. НДС 18% 22,50 руб.

Согласно платежного поручения № от ДД.ММ.ГГГГ УФПС <адрес> - филиал ФГУП «Почта России» принимает платежи от населения за коммунальные услуги за 05-ДД.ММ.ГГГГг. в сумме 27600,00 рублей в пользу ООО «<данные изъяты>», ИНН 2455030940 на счет 40№.

Согласно выписки по счету № за ДД.ММ.ГГГГ на основании платежного поручения № принят платеж за коммунальные услуги от населения в сумме 27600,00 зачислено на счет №,50, с учетом 1% 325, 68 руб. НДС 18% 68,00 руб.

ООО «<данные изъяты>» ДД.ММ.ГГГГ получило денежные средства в сумме 27274 руб.32 коп., принятые от населения ФГУП «Почта России», являющегося платежным агентом, в качестве платежей на расчетный счет №, открытый в Восточно-Сибирском филиале ПАО Росбанка, не являющийся специальным банковским счетом. Данный факт подтверждается выпиской из лицевого счета № за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, принятые через платежного агента ФГУП «Почта России» денежные средства собственников помещений в нарушение п. 18 ст.4 и п.4 ст.8 Закона № 103-ФЗ перечислялись на расчетный счет №, открытый ООО «<данные изъяты>» в Восточно-Сибирском филиале ПАО Росбанка не являющийся специальным банковским счетом.

Доводы директора ООО «<данные изъяты>» Кислициной Л.П. о том, что в ее действиях отсутствует состав инкриминируемого ей административного правонарушения суд находит необоснованными, поскольку указанные доводы опровергаются совокупностью исследованных в судебном заседании доказательств.

В соответствие со ст. 2.4 КоАП РФ административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащем исполнением своих служебных обязанностей.

Поскольку Кислицина Л.П. назначена и занимает должность директора ООО «<данные изъяты>», последняя является должностным лицом, которое ответственно за соблюдением Обществом требований действующего законодательства, включая законодательство в сфере деятельности по приему платежей физических лиц.

Из материалов дела следует, что у заявителя имелась реальная возможность для своевременного исполнения установленнойЗаконом№-ФЗ обязанности по использованию специального банковского счета при осуществлении расчетов с платежным агентом.

Доказательств того, что допущенное нарушение произошло вследствие чрезвычайных, объективно непредотвратимых обстоятельств, в материалы дела не представлено. Кроме того, из материалов дела следует, что специальный расчетный счет открыт заявителем, однако, расчеты во исполнение договора № на оказание услуги по приему платежейот населения за жилищно-коммунальные услуги по указанному специальному счету не производились.

В соответствие с ч. 2 ст. 15.1 КоАП РФ нарушение платежными агентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами", банковскими платежными агентами и банковскими платежными субагентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом "О национальной платежной системе", обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета), а равно неиспользование платежными агентами, поставщиками, банковскими платежными агентами, банковскими платежными субагентами специальных банковских счетов для осуществления соответствующих расчетов – является административным правонарушением и влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей.

Исключительные обстоятельства, предусмотренныестатьей 2.9КоАП РФ, свидетельствующие о наличии по настоящему делу признаков малозначительности совершенного обществом административного правонарушения, судом не установлены.

Анализ исследованных в судебном заседании доказательств в их совокупности позволяет суду сделать вывод о том, что действия Кислициной Л.П. правильно квалифицированы должностным лицом Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ч. 2 ст. 15.1 КоАП РФ.

С учетом наличия в действиях Кислициной Л.П. смягчающего административную ответственность обстоятельства, отсутствия отягчающих ответственность обстоятельств, суд приходит к выводу о том, что наказание, назначенное Кислициной Л.П. соответствует как санкции ч. 2 ст. 15.1 КоАП РФ, так и требованиям принципа справедливости.

При указанных обстоятельствах суд полностью соглашается с выводами должностного лица Межрайонной ИФНС России № по <адрес> и полагает, что последний при рассмотрении дела об административном правонарушении правильно определил юридически значимые обстоятельства при рассмотрении данного дела об административном правонарушении как в части квалификации действий Кислициной Л.П., так и в части назначения вышеуказанному лицу административного наказания.

Суд не находит оснований для отмены обжалуемого постановления по делу об административном правонарушении и расценивает позицию Кислициной Л.П. как способ избежания последней установленной Законом ответственности за совершенное административное правонарушение.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 30.7 КоАП РФ

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № ░░ <░░░░░> ░░░░░░ ░.░. ░░ ░░.░░.░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ «<░░░░░░ ░░░░░░>» ░░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 4000 ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░ ░. 2 ░░. 15.1 ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ - ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░, ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░.░. - ░░░ ░░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ 10 ░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░: ░.░. ░░░░░░░