Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-158/2019 ~ М-107/2019 от 04.04.2019

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 мая 2019 года      с. Красноармейское

Красноармейский районный суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Ереминой А.В.,

при секретаре Перцевой Л.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-158/2019 по административному исковому заявлению МИФНС России № 11 по Самарской области к Губеладзе <данные изъяты> о взыскании недоимки по страховым взносам, пеням и штрафам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 11 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Губеладзе Т.Г. о взыскании недоимки по страховым взносам, пеням и штрафам, указав, что Губеладзе Т.Г. являлся плательщиком страховых взносов в рассматриваемом налоговом периоде, так как был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя рег. №. Губеладзе <данные изъяты> ИНН 637500602690 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ года, что подтверждается сведениями из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей. Согласно представленным документам, задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС составляет: в Пенсионный фонд РФ недоимка по страховым взносам – <данные изъяты> руб.; в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования: недоимка по страховым взносам – <данные изъяты> руб. Соответственно у налогоплательщика возникла обязанность уплаты в рассматриваемых налоговых периодах страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. Однако в установленный срок Ответчик не исполнил обязанность по уплате исчисленных сумм страховых взносов. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки Губеладзе Т.Г. налоги не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере <данные изъяты> рублей. В адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование об уплате страховых взносов получено Ответчиком. В добровольном порядке обязательство не исполнено. Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, на выплату страховой пенсии в размере 19500 руб., пеня в размере 26,81 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 3825 руб., пеня в размере 5,26 руб.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 6 300 руб., пеня в размере 2 269,77 руб., штраф в размере 1148,80 руб., всего на общую сумму 33 075,64 рублей.

Копия административного искового заявления была направлена ответчику заказным письмом с уведомлением, и ответчику было предложено представить свои возражения, однако до настоящего времени указанные возражения не поступили.

В силу ст.4 Федерального закона от 08 марта 2015 года № 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» дело подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном КАС РФ.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 11 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, согласно телефонограмме просил суд рассмотреть данное дело в отсутствие представителя, заявленные требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик Губеладзе Т.Г. в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, так как извещение о времени, дне и месте рассмотрения дела, отправленное судом по известному адресу заказным письмом с уведомлением о вручении, возвращено в суд с отметкой о получении.

Исследовав представленные доказательства, суд считает, что заявленные требования МИФНС России № 11 по Самарской области подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела, и сведений, содержащихся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) административный ответчик Губеладзе Т.Г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период со ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Исходя из положений пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

В соответствии с положениями части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ и подпункта 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В силу части 1 статьи 18 Закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. При этом обязанность индивидуальных предпринимателей по уплате страховых взносов в виде фиксированного платежа не ставится в зависимость от факта ведения предпринимательской деятельности и получения дохода.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ индивидуальные предприниматели уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

Согласно пункту 1 части 1.1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300000 рублей, уплачивается в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ПФР, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

В отсутствие у налогового органа сведений о доходах плательщика орган контроля за уплатой страховых взносов рассчитывает страховые взносы по максимальному тарифу в порядке ч. 11 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, а именно в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Федерального закона, увеличенное в 12 раз, пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором была прекращена деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно части 8 статьи 16 Закона N 212-ФЗ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

В случае прекращения предпринимательской либо иной профессиональной деятельности плательщикам страховых взносов следует представить в Инспекцию Федеральной налоговой службы сведения о доходах от деятельности, так как право определять величину доходов плательщиков, необходимую для определения фиксированного размера страховых взносов, и передавать сведения о ней из территориальных органов Федеральной налоговой службы России в территориальные органы Пенсионного фонда принадлежит налоговым органам.

Статья 25 Федерального закона N 212-ФЗ закрепляет обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых взносов пенями. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

На момент возникновения спорных отношений Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы выступали органами контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации в соответствии с ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

С 1 января 2017 г. данный закон признан утратившим силу в связи с принятием Федерального закона от 03 июля 2016 г. N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование"), вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса РФ, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

Как следует из материалов дела задолженность Губеладзе Т.Г. за ДД.ММ.ГГГГ в Пенсионный фонд РФ по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии составляет <данные изъяты> руб.; недоимка по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования составляет <данные изъяты> руб.

Указанные суммы страховых взносов Губеладзе Т.Г. не были уплачены в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Согласно ст. 25 Федерального закона от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями, которые начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты сумм страховых взносов, в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в это время до дня исполнения обязательства по уплате взносов.

Согласно расчету, представленному административным истцом, на образовавшуюся задолженность были начислены пени на страховую часть трудовой пенсии в размере <данные изъяты> руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование <данные изъяты> руб.

В связи с наличием у Губеладзе Т.Г. задолженности по оплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, административный истец направил в адрес административного ответчика требование № о добровольном погашении образовавшейся задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ года, что подтверждается списками внутренних почтовых отправлений и квитанциями.

Направленное требование отвечает нормам закона, оснований для признания его недопустимым доказательством по мотиву списания образовавшейся недоимки как безнадежной, не имеется.

В добровольном порядке требование налогового органа Губеладзе Т.Г. не исполнены.

Полагая, что в нарушение ст.22 Федерального Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, ответчик не исполнил своевременно установленные законом обязанности по оплате страховых взносов, МИФНС № 11 по Самарской области обратилось к мировому судье судебного участка № 143 Красноармейского судебного района Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении Губеладзе Т.Г.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 143 Красноармейского судебного района Самарской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с административного ответчика недоимки и пени по страховым взносам.

ДД.ММ.ГГГГ года на основании заявления административного ответчика судебный приказ был отменен.

В силу положений ч. 2 ст. 21 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции органом контроля за уплатой страховых взносов в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с нормами ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании.

Губеладзе Т.Г., являясь самостоятельным плательщиком страховых взносов, нес личную ответственность за правильность, полноту и своевременность их уплаты (перечисления).

Однако, указанная обязанность Губеладзе Т.Г. не была исполнена, в связи с чем, ему было обоснованно выставлено требование об уплате суммы недоимки, а также начислены пени.

Таким образом, учитывая, что Губеладзе Т.Г., являясь индивидуальным предпринимателем, не исполнил обязанность по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Фонд обязательного медицинского страхования ДД.ММ.ГГГГ, то у МИФНС России № 11 по Самарской области имеются основания для взыскания с него недоимки, а также пени на сумму недоимки, подлежащей уплате.

Административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ г., то есть истец обратился в суд в установленный ст.286 КАС РФ срок.

При изложенных обстоятельствах, суд приходит к выводу о наличии достаточных оснований для удовлетворения административного иска МИФНС России № 11 по Самарской области в полном объеме и взыскании с Губеладзе Т.Г. недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 19 500,00 рублей, и пени в размере 26,81 рублей; недоимку по страховым взносам в ФОМС в размере 3825,00 рублей, и пени в размере 5,26 рублей.

Также подлежит взысканию с Губеладзе Т.Г., заявленный административным истцом налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Согласно пункту 1 статьи 346.12 НК РФ плательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

Согласно копии налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения Губеладзе Т.Г., объектом налогообложения Губеладзе Т.Г. являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Из представленной декларации от ДД.ММ.ГГГГ года следует, что административным ответчиком Губеладзе Т.Г. подлежала уплате сумма налога в размере 6 300,00 рублей.

В силу положений ст. 346.14 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (за исключением налогоплательщиков, предусмотренных п. 3 данной статьи), вправе по своему усмотрению выбрать объект налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Статья 346.15 НК РФ устанавливает порядок учета доходов для определения объекта налогообложения.

Положения статьи 346.16 НК РФ содержат перечень расходов, на которые может быть уменьшен полученный налогоплательщиком доход при определении объекта налогообложения в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Таким образом, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы, исчисленные в соответствии со ст. 346.15 НК РФ, на предусмотренные ст. 346.16 НК РФ расходы.

Однако, административным ответчиком Губеладзе Т.Г. суду не представлено доказательств оплаты данного налога в указанной сумме, в связи с чем, имеются все основания для взыскания данного налога.

На основании пункта 3 статьи 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой, действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На указанную недоимку истцом начислена пеня в общей сумме 2 269,77 рублей.

Поскольку неуплата или неполная уплата сумм налога в результате налоговой базы, неправомерных действий, если такие деяния не содержат налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, в соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога, административным истцом начислен штраф в размере 1148,80 руб..

В соответствии со статьей 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Как следует из материалов дела, Межрайонной ИФНС России № 11 по Самарской области в связи с неуплатой задолженности в адрес Губеладзе Т.Г. направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности.

Решением Межрайонной ИФНС России № 11 по Самарской области № от ДД.ММ.ГГГГ года Губеладзе Т.Г. предложено оплатить налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6300,00 руб., пени – 2 269,77 руб., штраф – 1148,80 руб., а всего 9 718,57 рублей

Срок исполнения по требованию истек, однако задолженность по налогам и пени налогоплательщиком не погашена.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 НК РФ).

Принимая во внимание положения НК РФ, предусматривающие сроки и порядок обжалования решения налогового органа, а также положения, регулирующие порядок и сроки направления требования об уплате налога и сроки обращения в суд (статьями 48, 69, 70, 101, 115 НК РФ), суд приходит к выводу о том, что налоговым органом соблюден порядок взыскания недоимки по налогу и налоговых санкций, а, следовательно, у налогоплательщика Губеладзе Т.Г. возникла обязанность по уплате налога, указанного в требовании.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Административный истец, в соответствии с п.4 ст. 333.35 НК РФ, освобождён от уплаты госпошлины.

При таком положении, с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину, в соответствии с требованиями ст. 333.19 НК РФ в размере 1192,27 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

    Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 11 по Самарской области к Губеладзе <данные изъяты> о взыскании недоимки по страховым взносам, пеням и штрафам, удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с Губеладзе <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Самарской области задолженность     сумму недоимки на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ с ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 19 500,00 рублей; пени на сумму недоимки на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ с ДД.ММ.ГГГГ в размере 26,81 рублей; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС работающего населения в размере 3 825,00 рублей; пени на сумму недоимки на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в размере 5,26 рублей; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 6 300 руб., пени в размере 2 269,77 рублей, штраф в размере 1148,80 рублей, а всего 33 075,64 рублей.

Взыскать с Губеладзе <данные изъяты> в доход м.р. Красноармейский Самарской области государственную пошлину в размере 1192,27 рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Красноармейский районный суд Самарской области в течение месяца со дня вынесения решения суда.

Судья Красноармейского районного суда

Самарской области Еремина А.В.