Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-913/2020 ~ М-619/2020 от 10.03.2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 июня 2020 года г. Тольятти

Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе:

председательствующего судьи Мыльниковой Н.В.,

при секретаре Лариной О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №63RS0030-01-2020-000982-66 (производство № 2а-913/2020) по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Самарской области к Мавроди А. В. о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №19 по Самарской области обратилась с административным исковым заявлением о взыскании с Мавроди А.В. задолженности по транспортному налогу, по налогу на имущество, по земельному налогу и пени по ним, штрафа.

Заявленные требования мотивированы тем, что Мавроди А.В. в 2017 г. являлся налогоплательщиком транспортного, земельного налогов, налога на имущество в связи с наличием объектов налогообложения. Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление, в котором налоги рассчитаны за 2017 налоговый период. Указанное налоговое уведомление было получено ответчиком. В связи с неуплатой налогов, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

В нарушение ст. 45 НК РФ, должник не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога и сбора своевременно, в связи с чем, истец в соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес ответчика направил требование об уплате налога с предложением добровольно погасить задолженность в срок, указанный в требовании.

Кроме того, налоговым органом в отношении Мавроди А.В. проведена камеральная налоговая проверка по декларации НДФЛ, по результатам которой, вынесено решение № 2455 от 19.10.2015 г. начислен штраф в размере 1000 руб. В связи с тем, что задолженность по штрафу НДФЛ не оплачена в установленный cрок, налоговым органом налогоплательщику направлено требование об уплате налога № 3017 от 09.12.2015 г. с предложением добровольно погасить задолженность в срок до 29.12.2015 г.

По указанным требованиям 21.03.2019 г. мировым судьей с/у №108 Комсомольского судебного района г.Тольятти Самарской области были вынесен судебный приказ № 2а-628/2019, однако согласно определению от 23.09.2019 г. он был отменен, поскольку ответчик представил возражения относительно его исполнения.

Просит взыскать с Мавроди А.В. сумму недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 54 263 руб., пени по транспортному налогу в размере 176,35 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2 918 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 9,48 руб., недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 694 руб., пени по земельному налогу в размере 2,26 руб., налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ: штраф в размере 1000 руб. по требованию № 3017 от 09.12.2015 г.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом.

Административный ответчик Мавроди А.В. в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, о чем свидетельствует возврат судебной повестки за истечением срока хранения (л.д.61), причин неявки не сообщил.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению сумм данных налогов в отношении налогоплательщиков - физических лиц возложена на налоговый орган, в связи с чем, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Статьей 356 установлено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ (статья 361 НК РФ).

Согласно ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налоговая ставка и льготы по транспортному налогу устанавливаются в соответствии с Законом Самарской области от 06.11.2002 №86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области».

Как указано в ст. 405 НК РФ, налоговым периодом для уплаты налога на имущество физических лиц является календарный год.

Обязанность исчисления суммы налога, в соответствии с требованиями ст. 408 НК РФ возложена на налоговые органы.

Согласно ч. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ч. 4 ст. 391 НК РФ).

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из материалов дела установлено, что за Мавроди А.В. на праве собственности в 2017 г. было зарегистрированы транспортные средства: ... (л.д. 39-42, 58, 64-73) и не оспаривается ответчиком.

На основании ст. 32 НК РФ в адрес Мавроди А.В. было направлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога № 22207170 от 29.08.2018 г., содержащее сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, доли собственности, налоговых ставках, количестве месяцев в году в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект, сумме налоговых льгот и в результате о выведенной сумме налога, подлежащей уплате за соответствующий налоговый период. Всего по транспортному налогу за 2017 налоговый период – 54 263 руб. (л.д. 10).

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 ч. 1 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) налогов, налогоплательщику налоговым органом начислены пени за 2017 г. в размере 176,35 руб.

Пунктом 1 ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» установлено, что налогоплательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Положениями п. 1 ст. 3 указанного закона определено, что ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.

В соответствии с п. 10 ст. 5 Закона о налогах на имущество физических лиц № 2003-1 от 09.12.1991 г. (действ, редакция) лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением уплаты налога.

Ответчику был исчислен налог на имущество за 2017 налоговый период в отношении объектов: квартира, расположенная по адресу ...., (за 8 мес.); квартира, расположенная по адресу .... (за 8 мес.); квартира, расположенная по адресу .... (за 12 мес.); квартира, расположенная по адресу .... (за 12 мес.), в общей сумме 2 918 руб.

Из материалов дела следует, что налоговым органом Мавроди А.В. было направлено налоговое уведомление № 22207170 от 29.08.2018 г. об уплате налога на имущество, содержащее сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, доли собственности, налоговых ставках, количестве месяцев в году в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект, сумме налоговых льгот и в результате о выведенной сумме налога, подлежащей уплате за соответствующий налоговый период. Всего по налогу на имущество за 2017 налоговый период – 2 918 руб. (л.д. 10).

В связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) налога, налогоплательщику налоговым органом начислены пени за 2017 г. в размере 9,48 руб.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов), (статья 389 НК РФ)

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. При этом, согласно п.4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п. 2 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица.

Согласно п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налоговая ставка применяется в соответствии со ст. 1 Положения о земельном налоге на территории городского округа Тольятти утвержденного Постановлением Тольяттинской Городской Думы от 19.10.2005 г. № 257.

Ответчику был исчислен земельный налог за 2017 налоговый период в отношении земельного участка с кадастровым номером ..., находящегося по адресу: 445091, адрес ...., в размере 694 руб.

Из материалов дела следует, что налоговым органом Мавроди А.В. было направлено налоговое уведомление № 22207170 от 29.08.2018 г. об уплате налога на имущество, содержащее сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, доли собственности, налоговых ставках, количестве месяцев в году в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект, сумме налоговых льгот и в результате о выведенной сумме налога, подлежащей уплате за соответствующий налоговый период. Всего по земельному налогу за 2017 налоговый период - 694 руб. (л.д. 10).

В связи с неуплатой в установленный срок вышеназванных налогов, в адрес административного ответчика направлено требование № 83445 от 17.12.2018 г. с предложением добровольно погасить задолженность по вышеуказанным налогам в срок до 04.02.2019 г., которое до настоящего времени не исполнено (л.д. 12).

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

21.03.2019 г. мировым судьей с/у №108 Комсомольского судебного района г.Тольятти Самарской области были вынесен судебный приказ №2а-628/2019, однако согласно определению от 23.09.2019 г. он был отменен, поскольку ответчик представил возражения относительно его исполнения.

Налоговым органом правильно исчислена сумма транспортного налога, земельного налога, налога на имущество, пени по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество, подлежащие уплате Мавроди А.В.

Сроки налоговым органом на обращение в суд с заявленными требованиями не пропущены.

При таких обстоятельствах, суд приходит к мнению о том, что требования административного истца подлежат удовлетворению.

Кроме того, налоговым органом в отношении Мавроди А.В. проведена камеральная налоговая поверка по декларации НДФЛ, по результатам проверки вынесено решение № 2455 от 19.10.2015 г. начислен штраф в размере 1 000 руб.

В связи с тем, что задолженность по штрафу НДФЛ не оплачена в установленный срок, налоговым органом было направлено в адрес Мавроди А.В. требование об уплате налога № 3017 от 09.12.2015 г. с предложением добровольно погасить задолженность в срок до 29.12.2015 г., требование оставлено без исполнения.

Статьей 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 НК РФ предусматривает два специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Аналогичная норма содержится также в ч. 2 ст. 286 КАС РФ.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявления (часть 8 статьи 219 КАС РФ).

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом установлено, что налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога № 3017 от 09.12.2015 г. с предложением добровольно погасить задолженность в срок до 29.12.2015 г. (л.д.15).

21.03.2019 г. мировым судьей с/у №108 Комсомольского судебного района г.Тольятти Самарской области были вынесен судебный приказ №2а-628/2019, однако согласно определению от 23.09.2019 г. он был отменен, поскольку ответчик представил возражения относительно его исполнения.

10.03.2020 г. МИФНС России № 19 по Самарской области обратилась в суд с настоящим административным иском.

Учитывая, что срок для добровольного исполнения требования по уплате налога истекает 29.12.2015 г., последним днем обращения с заявлением в суд в силу положений ст.48 НК РФ является 29.06.2018 г. Судом установлено, что с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 20.03.2019 года, т.е. с пропуском установленного законом срока.

Представителем истца ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд с настоящими требованиями не заявлено.

Принимая во внимание, что административный истец входит в единую централизованную систему органов исполнительной власти, чьей главной задачей является контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов и страховых взносов, внутренняя организация деятельности данного органа не может служить поводом для отступления от требований закона при выполнении возложенных на него функций, уважительных причин для пропуска срока для обращения в суд, налоговым органом не представлено, в связи с чем, оснований для восстановления указанного срока не имеется. Принудительное взыскание обязательных платежей за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может, поэтому соблюдение таких сроков является одной из основных задач налоговых органов при осуществлении деятельности по принудительному взысканию обязательных платежей и санкций.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что оснований для удовлетворения требования о взыскании с административного ответчика штрафа в размере 1000 руб. по требованию № 3017 от 09.12.2015 г. не имеется.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 1 941,89руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Самарской области – удовлетворить частично.

Взыскать с Мавроди А. В. в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Самарской области недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 54 263 руб.; пени по транспортному налогу в размере 176,35 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2 918 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 9,48 руб.; недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 694 руб.; пени по земельному налогу в размере 2,26 руб.

В остальной части требований – отказать.

Взыскать с Мавроди А. В. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 941,89 рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 08.07.2020 г.

Судья Н.В. Мыльникова