Решение по делу № 2-499/2014 ~ М-19/2014 от 10.01.2014

Дело № 2-499/2014

Р Е Ш Е Н И Е С У Д А

Именем Российской Федерации

20 мая 2014 года г. Электросталь

Электростальский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Хоменко Л.Я., при секретаре судебного заседания Буниной А.В., с участием представителя ответчика Каптелина Д.А., действующего на основании доверенности, рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Тверской области к Грачеву Вячеславу Михайловичу о взыскании недоимки и пени по земельному налогу и налогу на имущество за 2011 год,

у с т а н о в и л:

10.01.2014 в суд поступило направленное 30.12.2013 через отделение почтовой связи исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Тверской области к Грачеву Вячеславу Михайловичу о взыскании недоимки и пени по земельному налогу и налогу на имущество за 2009, 2010 и 2011 годы, в том числе недоимки по земельному налогу в размере <сумма>; пени по земельному налогу в размере <сумма>; недоимки по налогу на имущество в размере <сумма> и пени по налогу на имущество в размере <сумма>.

27. 01. 2014 года от истца поступило уточненное исковое заявление, согласно которого инспекция уточнила исковые требования в части увеличения пени по состоянию на 24. 01. 2014г. и вследствие чего просила взыскать недоимки по земельному налогу в размере <сумма>; пени по земельному налогу в размере <сумма>; недоимки по налогу на имущество в размере <сумма> и пени по налогу на имущество в размере <сумма> за периоды : 2009- 2011 годы.

21. 02. 2014г. от истца поступило уточненное исковое заявление, согласно которому инспекция просит взыскать только недоимку и пени по земельному налогу и налогу на имущество, начисленную согласно Уведомления № № и требованию № № только за 2011 год в размере недоимки по земельному налогу в размере <сумма>; пени по земельному налогу в размере <сумма>; недоимки по налогу на имущество в размере <сумма> и пени по налогу на имущество в размере <сумма> (л. д. 119).

Данные уточненные требования были поданы в связи с тем, что 20 ноября 2013года в Электростальский городской суд уже подано исковое заявление к ответчику Грачеву В.М. о взыскании недоимки и пени по земельному налогу и налогу на имущество за 2009- 2010 годы и по данному иску предъявлены к рассмотрению требования только за 2011 год.

Исковые требования были мотивированы представителем истца по доверенности Бравовым М.С. тем, что в соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения, в соответствии со ст. 389 НК РФ, признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Совместным приказом Росреестра N П/302 и ФНС РФ N ММВ-7-11/495@ от 12.08.2011 утверждён Порядок обмена сведениями в электронном виде о зарегистрированных правах на недвижимое имущество (в том числе земельные участки) и сделках с ним, правообладателях недвижимого имущества и об объектах недвижимого имущества, из Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии в Федеральную налоговую службу (далее – Порядок). В спорном периоде так же действовал совместный приказ Федеральной регистрационной службы и ФНС РФ от 2 ноября 2005 г. № 157/САЭ-3-21/556@. В соответствии с пунктом 3 указанного Порядка сведения представляются на бумажных носителях или в электронном виде. При предоставлении сведений в электронном виде, сведения на бумажных носителях не представляются. Так как сведения об изменении кадастровой стоимости земельных участков, находящихся в собственности Грачева В.М. поступили из Федеральной регистрационной службы после 01.02.2011 года, Инспекцией произведен перерасчет земельного налога за 2009– 2010-2011 г.г. Таким образом, согласно сведениям, поступившим из Росреестра, налогоплательщику Грачеву В.М. за имевшиеся в его собственности земельные участки произведен расчет налога за 2011 год по приведенной в иске таблице. Согласно Федеральному закону от 28.11.2009 №283-ФЗ, лица, своевременно не привлеченные к уплате земельного налога физических лиц, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога. Перерасчет суммы земельного налога физических лиц в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога. Так как сведения об изменении кадастровой стоимости земельных участков, находящихся в собственности Грачева В.М. поступили из Росреестра после 01.02.2011 года, а так же с учетом сумм исчисленных ранее по земельному налогу, инспекцией произведен перерасчет земельного налога за 2011 г., вследствие чего сумма к уплате составила <сумма>. На основании ст. 52 НК РФ Инспекцией 09.12.2011 Грачеву В.М. направленно налоговое Уведомление № № от 09. 12. 2011 года, с установленным сроком уплаты земельного налога – до 01.11. 2012.

Истец указал также, что в соответствии со ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991г. №2003-1 (в редакции Федерального закона от 28.11.2009 N 283-ФЗ), плательщиками налога на имущество физических лиц, признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, а именно: жилые дома, комнаты, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, а так же доли в праве общей собственности на указанное имущество. Таким образом, согласно сведениям, поступившим из Росреестра, налогоплательщику Грачеву В.М. за имевшиеся в его собственности объекты произведен расчет налога за 2011 год по приведенной в иске таблице. В таблице также отражено, что в связи с изменением кадастровой стоимости объектов недвижимости, инспекцией на основании данных полученных в электронном виде из Росреестра, произведен перерасчет налога на имущество за 2011 год. Сумма к оплате (учитывая и перерасчет по доплате) составила <сумма>

В соответствии с п. 4 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы, осуществляющие государственный технический учет, обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года. Сведения об имуществе Грачева В.М., представлены лишь после 01.03.2011. Согласно Федеральному закону от 28.11.2009 г. №283-ФЗ, лица, своевременно не привлеченные к уплате налога на имущество физических лиц, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога. Перерасчет суммы налога на имущество физических лиц в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога. В связи с тем, что выгрузка сведений из Росреестра по имуществу Грачева В.М. произведена после 01.03.2011, Инспекцией произведен перерасчет налога на имущество за 2011 г., вследствие чего сумма к уплате составила <сумма>

На основании ст. 52 НК РФ Инспекцией 09.12.2011 Грачеву В.М. направленно налоговое Уведомление № 307351 от 09. 12. 2011 года, с установленным сроком уплаты налога на имущество – до 01.11. 2012.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговое уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате земельного налога и налога на имущество, ему было направлено заказной корреспонденцией требование № № от 26.11. 2012 года по состоянию на 28.02.2012 об уплате налога за 2011 год по сроку исполнения не позднее 09. 01. 2013 года. Указанное требование в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил. На основании ст. 75 НК РФ начислены пени за несвоевременную уплату налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. По состоянию на сегодняшний день налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество по Требованию № № от 26.11. 2012, где общая сумма недоимок составила в сумме <сумма>( <сумма> + <сумма>).

Не уплачены начисленные ранее и пени. Общая сумма пени по Требованию № <сумма> составляет <сумма> (по земельному налогу в сумме <сумма> + пени по налогу на имущество <сумма>).

Инспекцией 03. 06. 2013 года было направленно заявление к мировому судье 290 судебного участка Электростальского судебного района, в порядке ст. 123 ГПК РФ, о выдаче судебного приказа о взыскании земельного налога и налога на имущество за 2011 год по Требованию № № от 26.11. 2012года.

Определением от 17. 06. 2013 года, мировой судья отказал инспекции в принятии заявления о вынесении судебного приказа. Данное определение поступило в адрес инспекции 09. 07. 2013 года.

В обосновании данного определения мировым судьей было указано, что ранее инспекция уже обращалась к мировому судье с заявлением от 28. 11. 2012 года о выдаче судебного приказа, на основании которого уже был выдан судебный приказ. Мировым судьей также было отмечено, что 24. 05. 2013г. судебный приказ, выданный на основании заявления инспекции от 28.11. 2012г. отменен в связи с оспариванием Грачевым В.М. права налогового органа взыскивать данную указанную сумму по определенным объектам налогообложения. В ходе рассмотрения заявления от 03. 06. 2013г. о выдаче судебного приказа мировым судьей самостоятельно был установлен спор о праве. Таким образом, спор о праве само по себе определяет разрешение данного спора только в порядке искового судопроизводства.

В данном определении так же разъяснено, что заявленное требование может быть предъявлено в порядке искового производства. Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с тем, что определение мирового судьи от 17. 06. 2013г. поступило в адрес инспекции 09. 07. 2013г., в силу п.3 ст. 48 НК РФ, срок на обращение в порядке искового производства по требованию № № истекает 09. 01. 2014г. Инспекцией данный иск направлен почтой в суд 30. 12. 2013 года, что подтверждается реестром внутренних почтовых отправлений № 36, считает, что данный срок на обращение в порядке искового производства, инспекцией не нарушен.

Таким образом, на основании вышеизложенного, руководствуясь ст.31, 45, 48 НК РФ, просит: взыскать с Грачева Вячеслава Михайловича: недоимки по земельному налогу в размере <сумма>; пени по земельному налогу в размере <сумма>; недоимки по налогу на имущество в размере <сумма> и пени по налогу на имущество в размере <сумма> за период 2011 год.

Дело рассмотрено в отсутствие ответчика Грачева В.М., извещенного о времени и месте судебного заседания, что подтверждается уведомлением, не представившего сведений о причинах неявки (ч. 3 ст. 167 ГПК РФ), с участием его полномочного представителя Каптелина Д.А., действующего на основании нотариально удостоверенной доверенности от 06.07.2011г.

В судебном заседании представитель ответчика Грачева В. М. – Каптелин Д. А. указал на не согласие ответчика Грачева В.М. с исковыми требованиями по доводам, изложенным в письменных возражениях на иск. Полагал, что суду следует применить срок исковой давности по предъявленным исковым требованиям об уплате налогов и пени за 2011 год. Применение срока исковой давности является самостоятельным основанием для отказа истцу в иске. В соответствии со п. 2 ст. 48 НК РФ заявления о взыскании налога, пеней, налоговых санкций с физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Просит суд учесть, что требование № №, согласно которого налоговый орган установил добровольный срок для уплаты задолженности, истекает 09. 01. 2013 года., таким образом срок давности для обращения в суд с иском о взыскании недоимки по налогам, пеням истекает 09 июля 2013 года.

Просит суд учесть, что судебный приказ по заявлению налогового органа от 03. 06. 2013г., мировым судьей не выносился, а инспекции было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с наличием спора о праве. При этом мировой судья учитывал тот факт, что ранее 28.11. 2012 года инспекция уже обращалась о выдачи судебного приказа в отношении Грачева В.М. о взыскании недоимки и пеней и 30 ноября 2012 года выносился судебный приказ о взыскании с Грачева В.М. недоимки и пени по земельному налогу и налогу на имущество, и данное заявление содержало некоторые одинаковые объекты налогообложения и те же налоговые периоды ( 2009- 2011гг). И данный приказ был отменен мировым судьей 24 мая 2013 года в связи с поступившими 23. 05. 2013г. возражениями ответчика Грачева В.М. Просит суд в иске истцу отказать в полном объеме в связи с пропуском срока исковой давности.

Выслушав представителя Межрайонной ИФНС России № 4 по Тверской области, представителя ответчика Грачева В. М. – Каптелина Д. А., исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

В силу подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании Земельного кодекса РФ участниками земельных отношений признаются собственники земельных участков, землепользователи, землевладельцы, арендаторы.

В соответствии с ч.1,2 ст. 65 Земельного кодекса РФ, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством РФ о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Представителем ответчика в судебном заседании было заявлено ходатайство о применении срока исковой давности в соответствии с п. 2. ст. 199 ГК РФ к заявленным истцом требованиям.

Согласно п.4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ).

(см. текст в предыдущей редакции)

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (абзац введен Федеральным законом от 28.11.2009 N 283-ФЗ).

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта (абзац введен Федеральным законом от 28.11.2009 N 283-ФЗ).

Таким образом, МИФНС №4 по Тверской области в связи с поступившими из Росреестра сведениями об изменении кадастровой стоимости земельных участков, находящихся в собственности Грачева В.М., обоснованно произведен перерасчет сумм земельного налога, исчисленного за 2011 год, направлено уведомление об уплате налога в соответствии с Федеральным законом от 28.11.2009 N 283-ФЗ.

Из материалов дела усматривается, что Грачев В. М. является собственником объектов недвижимого имущества, указанных и обозначенные в исковом заявлении.

Согласно пп. 1, 2, 4 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (в ред. Федерального закона от 28.11.2009 N 283-ФЗ) исчисление налогов производится налоговыми органами на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года, предоставляемых в налоговый орган осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним органами, а также органами технической инвентаризации.

Перерасчет суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога (п.11 ст.5 в ред. Федерального закона от 28.11.2009 N 283-ФЗ).

В соответствии со ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Форма налогового уведомления устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Как указано выше, законодатель установил, что налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ).

В случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние сроки в силу ст. 75 НК начисляются пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате этого налога.

Судом установлено, что на основании ст. 52 НК РФ, первоначально ответчику Грачеву В.М. 09. 12. 2011 года было направлено налоговое уведомление № № с установлением срока уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2011 год – до 01 ноября 2012 года.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате земельного налога и налога на имущество, Грачеву В.М было направлено заказной корреспонденцией требование № № об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, пени за период 2011 год, по сроку исполнения не позднее 09. 01. 2013 года.

Указанное требование надлежащим образом в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.

На основании ст. 75 НК РФ начислены пени за несвоевременную уплату налога.

Суд пришел к выводу о том, что исходя из данного требования, срок для обращения в суд с требованием о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пеней за 2011 год с Грачева В.М. истекал для налогового органа 09.07.2013 года.

При этом, исковое заявление от истца поступило 10.01.2014 в Элетростальский городской суд и было направленно 30.12.2013 через отделение почтовой связи, то есть уже по истечении установленного законом срока.

В силу ст. 199 ГК РФ, истечение срока исковой давности, о применении которой заявлено стороной в споре, является основанием к вынесению судом решения об отказе в иске.

Между тем, в судебном заседании представитель истца заявил о том, что данный срок ими не пропущен, предлагая его считать с даты получения налоговым органом определения мирового судьи о возврате заявления о выдаче судебного приказа, то есть с 09.07.2013 года. По его мнению 6- ти месячный срок, в течение которого налоговый орган вправе предъявить требования к ответчику Грачеву В.М. в порядке искового производства истекает 09. 01. 2014 года ( 09. 07. 2013г. + 6 месяцев), а иск в суд был отправлен по почте 30.12. 2013г.

Из разъяснений, содержащихся в п.15 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 12 ноября 2001 года N 15, Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 15 ноября 2001 года N 18 «О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности» следует, что подача заявления о выдаче судебного приказа с соблюдением положений ГПК РФ прерывает течение срока исковой давности.

Поскольку заявление о выдаче судебного приказа по требованию № № Инспекцией было подано мировому судье с соблюдением положений ГПК РФ, но в выдаче судебного приказа было отказано в связи с наличием спора о праве, в данном случае подача заявления о выдаче судебного приказа прерывает течение срока исковой давности.

Доводы представителя истца о том, что 6-тимесячный срок исковой давности для взыскания недоимки по налогам на землю и имущества физических лиц, пеней, не был ими пропущен, суд считает необоснованными и не принимает их во внимание, поскольку доказательств, свидетельствующих о невозможности обращения налогового органа в суд с требованием о взыскании недоимки, пеней с ответчика в течение шести месяцев, начиная с даты вынесения определения мирового судьи 290 судебного участка Электростальского судебного района от 17 июня 2013 года, когда истек срок на добровольное погашение задолженности, истцом представлено не было.

При этом заявление о восстановлении данного пропущенного срока истцом не подавалось, доказательств уважительности причин пропуска срока не представлялось.

Срок обращения в суд с заявлением о взыскании с Грачева В.М. недоимки по налогам, пени за 2011 год, истцом был пропущен, так как определением мирового судьи от 17 июня 2013 года было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени за данный период, соответственно срок предъявления требований налоговой инспекции к Грачеву В.М. в порядке искового производства истекает 17 декабря 2013 года, а истцом было направлено исковое заявление в Электростальский горсуд по почте 30.12. 2013г. и поступило в суд 10. 01. 2014 года.

Ссылку истца на получение ими по почте определение мирового судьи от 17. 06. 2013г. об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа – 09. 07. 2013г., суд считает несостоятельной, поскольку данное обстоятельство не может считаться уважительной причиной пропуска срока для обращения в районный суд и даже если исходить из даты получения налоговым органом данное определение 09. 07.2013., срок для подачи в суд иска до 17 декабря 2013г.( истечение 6- ти месячного срока со дня вынесения судьей определения об отказе в приеме заявления о выдаче судебного приказа) являлся значительным и достаточным для предъявления в суд искового заявления.

В соответствии с п. 6 ст. 152 ГПК РФ, при установлении факта пропуска без уважительных причин срока исковой давности или срока обращения в суд судья принимает решение об отказе в иске без исследования иных фактических обстоятельств по делу.

При таких обстоятельствах суд считает возможным отказать ИФНС России № 4 по Тверской области в удовлетворении их требований, предъявленных к ответчику Грачеву В.М. о взыскании недоимки и пени по земельному налогу и налогу на имущество и пени в полном объеме, в связи с пропуском срока исковой давности.

Руководствуясь ст. ст. 12, 56, 194-199 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 4 по Тверской области о взыскании с Грачева Вячеслава Михайловича недоимки по земельному налогу за 2011 год в сумме <сумма> и пени по указанному налогу в сумме <сумма>, недоимки по налогу на имущество за 2011 год в сумме <сумма> и пени по указанному налогу в сумме <сумма>- отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Московский областной суд через Электростальский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья: Хоменко Л.Я.

В окончательной форме решение судом принято 30 мая 2014 года.

Судья: